增值税怎么抵扣进项税额

法律主观：进项税发票过期了可以抵扣。纳税人取得增值税专用发票超过360天没有认证确认的，可以通过本省增值税发票综合服务平台对增值税专用发票信息进行用途确认，抵扣进项税额。

法律客观：《增值税暂行条例》第八条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣： （一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 （二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式： 进项税额=买价×扣除率 （四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。

法律主观：增值税进项税额抵扣数额：1、购进货物从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;2、进口货物从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额;3、购进农产品，除取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额;4、购进或销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。

法律客观：《中华人民共和国增值税暂行条例》第三条纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

什么是增值税抵扣? 增值税抵扣是计算我们应缴纳多少增值税时的一个重要环节，国际上普遍采用税款抵扣的方法是购进扣除法，也就是说首先根据销售额计算出商品的销项税，再计算出购进商品所支付的进项税，最后用销项税额减去进项税额，就是增值部分应缴纳的增值税，我国也是采用这一方法，可以避免重复征税。 计算公式: 应交增值税=销项税额-进项税额 销项税额=含税销售额/(1+税率)*税率 进项税额=含税进项价格/(1+税率)*税率

进项税抵扣可参考以下思路: (一)看纳税主体:纳税人是一般纳税人还是小规模纳税人，只有一般纳税人才有可能抵扣进项税额。 (一)看计税方法:值税计税方法包括一般计税方法、简易计税方法和扣缴计税方法三种。一般纳税人主要适用增值税的一般计税方法，小规模纳税人适用简易计税方法。全部适用简易计税方法的一般纳税人不可以抵扣进项税额，只有一般纳税人采取一般计税方法或一般和简易计税二者兼而有之的才可以按规定抵扣进项税额。 (二)看抵扣凭证:符合抵扣条件的一般纳税人，只有取得符合抵扣条件的增值税扣税凭证才可以抵扣进项税额。目前增值税扣税凭证包括增值税专用发票(包括税控机动车销售统一发票)、收费公路通行费增值税电子普通发票(征税发票)、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、代扣代缴税款的完税凭证、道路、桥、闸通行费发票。

(三)看票面:检查一下扣税凭证票面是否符合开具要求，例如是否出现:无税收分类编码、发票专用章不规范、备注栏不符合规定、纳税人名称、税号等要素填写不规范等等。 (四)看用途:如果上面均符合规定，但用途不符合相关规定的进项税额也不得抵扣。例如:用于集体福利、个人消费;简易计税项目、免税项目、购进贷款服务、餐饮服务等。 (五)看申报:一般纳税人均按规定操作，最后还要看是否按规定填写增值税纳税申报表。三、增值税的三种常见进项税抵扣方法 (一)凭票抵扣 (1)从销售方或提供方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)上注明的增值税税额; (2)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额; (3)从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，为税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

(二)计算抵扣 (1)计算抵扣购进农产品的进项税 购进方没有取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证，但可以自行计算进项税额抵扣的情形——购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额抵扣。 进项税额=买价×扣除率 (2)计算抵扣收费公路通行费的进项税 通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。 增值税一般纳税人支付的通行费，暂凭取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额按照相关规定计算可抵扣的进项税额。

(三)核定抵扣 自2012年7月1日起，在部分行业开展增值税进项税额核定扣除试点。这种方式在实际计算上体现出按照销售实耗核定扣除。 涉及行业:液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油 以购进农产品为原料生产销售规定产品的增值税一般纳税人，纳入了农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产这些产品，增值税进项税额均按规定进行核定抵扣。

不得抵扣情形 (一)业务不该抵 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣: 1. 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。 2.非正常损失所对应的进项。具体包括: (1)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 (2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。 (3)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 (4)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

特殊政策规定不得抵扣的进项税: (1)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 (2)财政部和国家税务总局规定的其他情形。 (二)凭证不合规 取得的扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 中国国家税收环境极其复杂，不管是老板还是个人，虽然不是财务，但一定要有财税意识。