企业税务风险管理问题及策略
企业的税务风险管理不仅仅需要财务人员进行重视，而且还需要引起企业各部门领导人员的重视，税务风险管理直接影响着企业的可持续发展。
摘要：
随着社会的快速发展，我国市场体制也在不断的进行优化和改善，同时随着依法治税工作的不断推进，企业也逐渐认识到税务风险管理的重要性，并且需要对现有的管理模式进行不断的优化和创新。企业要想在激烈的市场竞争环境中占有一席之地，就必须优化税务风险管理。基于此，现对我国企业税务风险管理存在的问题及优化策略进行了探讨。
关键词：
企业;税务风险管理;问题;优化;策略
随着社会的不断发展，我国市场经济体制也在进行不断的完善和优化，并且随着依法治税工作的大力推进，给企业的税务工作提出了新的要求。但是，在新环境的背景下，企业的税务管理工作依然存在大量的问题，企业如果不及时的.采取措施来进行预防和解决，则直接影响企业的良性发展。因此，我国需要重视企业税务管理工作中问题的分析和研究，这样才能确保企业的可持续发展。
我国企业税务风险管理中存在的问题
(一)企业缺乏税务风险管理和控制的意识
目前，我国现有的大多数企业的高层管理人员并没有重视税务风险管理工作，并且也缺乏对税务知识的了解，更不懂得税务风险给企业所带来的风险和危害。这种缺乏税务风险管理和控制的意识会直接影响到企业的可持续发展，从而严重损失企业的利益。
(二)缺乏确切的量化指标
当前，我国企业税务信息主要借助财务报表中的资产负债表、营业税额、所得税费用等栏目，但没有对企业的税务信息进行反馈。虽然，企业每年都会向税务局提供审计报告，但是与财务报告进行比较，缺乏科学性的指标来对税务风险管理中的绩效进行衡量，从而无法有效的将企业的税务风险价值体现出来。企业在对税务风险进行管理和控制过程中，由于缺乏量化的指标来对其进行衡量，使得税务风险难以有效的进行控制。
(三)企业在税务风险控制缺乏有效力度
企业在对税务进行控制的过程中，并没有设置专业的部门来对其进行管理和控制，使得税务风险难以有效的进行控制和管理，无法将责任落实到个人。一旦出现税务纠纷的现象，则无从查起，并且没有将税务风险进行精确化，使得税务风险管理的后续工作也显得无能无力。
企业完善税务风险管理的优化策略
(一)加强对税务风险管理与控制工作的重视
企业在实际的运行中，税务风险是必然存在的，因此，企业的管理人员需要加强对税务风险的管理意识，杜绝风险的出现。只有不断的增强对税务风险的管理意识，才能提高警惕，及时发现工作中遇到的问题和风险，并且积极的提出有效的措施和方案。企业的管理人员不仅仅需要加强风险防范意识，及时处理税务风险，而且还需要提高企业的财务管理能力，对现有的财务管理制度进行不断的完善和优化。企业的高层管理人员需要积极做好税务风险的宣传工作，不仅仅是财务工作人员需要重视税务风险，而且其他的工作人员还需要提高税务风险管理意识，这样才能促进企业的可持续发展。
(二)使用科学的量化评价指标
企业可以借助金额、损失或者罚款的方式开对税务风险管理的绩效进行衡量，主要的评价指标为税务风险事件发生的概率、税务风险事件对企业造成的损失程度等。在对税务风险进行评价时，除了依靠指标数据，还需要对上季度或者往年的税务风险管理数据进行分析，从中发现差异，更加直观的发现税务风险管理中存在的问题。比如，甲企业对2015年的税务风险事件发生的概率从往年的3‰降低为1.5‰。在采取定量评价的过程中，还可以使用专家评议的方式来对企业的税务风险管理计划、决策情况、税务损失、管理方式的创新等项目进行定性和综合性的分析评判，从而得出企业税务风险管理水平等级。
(三)加强对企业税务风险的控制力度
企业在加强税务风险控制时，需要确定企业税务风险管理的目标，对现有的税务风险防范体系进行完善和优化，将企业税务风险管理工作融入企业管理工作中，通过对税源进行监控、对纳税情况进行评估以及对税务工作进行检查等，并且及时、客观的处理税务风险。除此之外，还可以有针对性对不同等级的税务风险制定不同的风险管理方案，来有效的解决税务风险问题。企业还可以借助资金储备的方式来对税务风险进行管理。在发生税务风险时，借助资金储备来缓解资金紧张的压力，并且，企业还需提高在银行的信用度，才能确保资金的流动性，缓解资金紧张问题。
结束语
总之，企业的税务风险管理不仅仅需要财务人员进行重视，而且还需要引起企业各部门领导人员的重视，税务风险管理直接影响着企业的可持续发展。因此，企业需要重视税务风险管理的重要性，对现有的管理模式进行不断的优化和创新，并且，企业、银行等各个部门需要加强对税务风险的关注，才能不断提高税务风险管理的水平，促进企业的良性发展。
参考文献：
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国有企业为何对税务风险管理“不太感冒”在国家税务总局确定的首批定点联系企业中，大约有2/3是大型国有企业。
2009年，国家税务总局大企业税收管理司对11户定点联系企业的检查结果显示：大型国有企业对税务风险管理的意识不强。
在这个现象的背后，有很多深层次的制度原因。
如何看待国家从国有企业中取得利润及收取税收之间的关系，一直是国企改革中讨论的热点话题之一。
国有企业改革过程就是理顺国家与国有企业之间经济关系的过程，从最初国有企业放权让利，到后来的两步利改税及1994年分税制改革中的利税合一、暂免交利，结束了国有企业不纳税的历史。
但是国有企业现有的管理模式中还带有很浓郁的政府行政色彩，政府在对企业的资源配置、收益分配、人事任免等方面仍然起着重要的作用。
从对经济资源掌控的角度看，国有企业的获利、国家取得的税收、国债收入等都属于国家掌握的经济资源，因此在认识上，会感觉国有企业纳税与上缴利润对国家而言无非是左口袋与右口袋的关系。
基于这样的认识，国企难免会从心理上降低对税法的敬畏感。
加之政府在国企改制、上市、合并重组等一些重大决策方面经常以行政命令的形式调配资源，既不会充分考虑这种调配方式的规范性，也不会充分考虑这种调配形式产生的不良税务后果，国企对税务风险管理“不太感冒”也就不难理解了。
从企业自身来看，大型国有企业本身缺乏防范税务风险的利益驱动，也是其不重视税务风险管理的重要原因。
中国的国有企业经历了20多年的改革，强调要建立“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的现代企业制度，其中“权责明确”就是指企业应以其全部法人财产，依法自主经营、自负盈亏、照章纳税，对出资者承担保值增值的责任。
但国资委作为出资者对国有企业的监管呈现政绩导向型的特点，没能充分体现所有者利益导向型的现代企业特点。
而且在国有企业转制改革的过程中，往往要承担诸多的社会职责。
举例来说，国有企业在上市或重组过程中会剥离不良资产，作为独立运营的法人实体，集团或上市公司并没有责任为其他独立法人的员工支付工资及福利费。
但是，为了帮助政府承担社会职责，这些国有企业集团或上市公司还要承担被剥离出来面临关停并转的企业职工的上述费用，却忽略了这样做背后的税务风险。
因为从税法的角度而言，为其他企业员工支付的上述费用不得税前列支。
但集团或上市公司会认为自己并未恶意违反税法规定而宽容自己。
对于这类税收违规问题，通常是会通过集团公司或企业的上级主管部门与主管税务机关协商解决，而这种协商解决的方式，不仅弱化了税法的严肃性，也弱化了企业的税务风险意识。
从外部因素来看，国资委对国企的考核方式影响了国企领导对税务风险的重视程度。
长期以来，国资委在对国企进行考核时，参考的一个重要指标就是利税贡献。
国企利税贡献越大，国企领导的业绩越大。
因此，如果税务机关要求补税，国企领导一般情况下都会悉数缴纳，而不会深究利税的区别，更不会在补税之后深究其中的税务风险。
也就是说，在原有的考核方式下，国企领导对管理税务风险没有自发动力。
今年以来，国资委对国企的考核指标从净资产收益率转变为经济增加值，即从税后净营业利润中扣除包括股权和债务的全部投入资本成本后的所得，其反映的信息量比利润总额和净资产收益率指标更加真实和全面。
这一转变可能会促使国企领导逐步重视税务风险，但是要走的路依然很长。
从现实征管来看，税务主管部门对大型国有企业的征管方式以及税务问题的解决机制影响着企业对税务风险的敏感程度。
从税收征管层面来看，中国目前还采用财政收入导向型的税收计划制定模式。
由于各地区经济发展不平衡，因此各地税务机关的征管方式更多地体现了与当地经济发展水平的适应性，以及完成既定税收计划的趋利性。
大型国有企业税收规模较大，对财政收入影响显著，在现行的以税收计划为导向的税收征收模式下，当主管税务机关难以完成税收任务的时候，有可能还要寻求大型国有企业的帮助。
因此，税务机关与大型国有企业的关系变得很微妙，企业的税务风险一定程度上可以通过与税务机关的协商沟通得以化解，这就为税务问题的解决建立了法规层面之外的处理机制，严重影响税收征收工作的严肃性，也是对税收法定原则的挑战。
比如，在国有企业改制上市以及合并重组等交易中就带有很重的行政配置经济资源的痕迹，其中的众多涉税问题大多通过与主管税务局协商解决。
另外，大型国有企业经济规模庞大，业务种类繁多，分、子公司遍布各地，对税务机关而言，如何对大型国有企业纳税遵从情况进行有效监管是个非常具有难度的课题。
中国税收法律法规还处在不断完善的进程中，税法的公平性、适用性以及完备性也都有待提升。
大企业经营活动的创新往往引领行业经营模式的变化，税收法律法规一般要具有一定程度的稳定性和可预见性，很多新兴业务相对应的税务处理很难都在税法中找到约束规范，增加了企业事先进行纳税规划安排以防范税务风险的难度。
税法不够完善使得税务管理机关更多地运用自由裁量权，在实际中也出现对同一税务问题不同层级或不同地域的税务机关会给出不同的税务处理观点，这也在一定程度上削弱了税法的一致性、严肃性和威慑性。
总之，国企税务风险管理意识的提升既需要内在动力也需要外在环境。
考虑到体制、管理环境及社会资源配置等方面的原因，可以预见，大型国有企业的税务风险管理提升将会经历一个转折过渡的发展过程。
企业需要把税务风险管理提升到企业发展战略的高度，才能有助于实现对税务风险的有效管理。
国务院财税主管部门，在完善国企考核机制、增加税法透明度和确定性、增强税务机关征管能力、规范自由裁量权等方面也需要有更大的作为。
（作者：林绥为德勤税务及商务咨询合伙人，董娅为德勤税务及商务咨询高级顾问。
编辑：张剀）。
是什么原因造成了中小企业纳税意识淡薄？企业方面存在3个问题。一是中小企业改制后，企业经营者重视市场的开拓、产品的更新、资金的筹集，而对企业管理的基础性工作普遍不重视，特别表现在会计基础工作薄弱，账册设置不全。二是会计人员素质跟不上经济发展的要求，对财务、税收法规一知半解，企业依法纳税意识虽比过去有所增强，但如何做到依法纳税、合理节税心中无数，有意无意间造成纳税申报不足。三是企业改制后，产权主体发生变化，一些企业经营者出于自身利益的考虑，想方设法少缴税款，有意识的偷逃税收。2、税务机关在税收征管上存在一些不足。现在企业存在着大量的现金交易，用工方式比较灵活，产品营销的方式不断创新，给税收征收管理带来一定困难。税收征收管理上也确实存在一些问题：一是基层税收征管力量不足。一个镇那么多企业，国税、地税就1至2名管理员，且每月前10天接受企业纳税申报，然后还要花一定时间将资料整理建档，深入企业掌握动态情况的时间有限。二是动态管理不够。税务部门在征管查职能分解后，过去哪种专管员对企业生产经营情况和税源状况比较了解的优点没有得到继续发挥，一些基层税务干部片面地认为除稽查部门外，管理部门不能下户，出现了日常动态管理不到位的情况，应征尽征只是账面上的或者是涉及到正式发票的应征尽征，而不是全面意义上的应征尽征，以票管税，管住的是开票的而管不住不开票的。三是少数基层征管人员有意“储备”税源。由于税收任务按基数法编制，在收入任务完成时，通过欠税办法“储备”明年的税源，减少明年税收任务基数。这样做一方面不能保证当年财政收入全额入库，另一方面人为增加了企业的负担，这部份“储备”的税源在入库时是要加收滞纳金的。四是所得税汇算清缴内容不全面，清缴面不广，清缴率不高。在2004年上半年检查的32户企业中，除6户企业是核率征收外，其余的26户企业只有15户企业进行了所得税汇算清缴,汇算率为57.7%。五是国地税在发票管理上存在一些问题，国税部门对废品回收发票存在监管不严的现象，使废品收购发票成为企业偷逃税收的工具之一；现在单位白条入账较多，在检查中我们发现企业自建房，大部没有取得正式票据，造成了税收的流失。