涪陵企业税务筹划中心主任

税务筹划技巧与实务

私营企业组织形式的筹划

私营企业包括私营有限责任公司、私营股份有限公司、私营合伙企业和私营独资企业四种组织形式。私营有限责任公司和私营股份有限公司具有法人资格，对企业债务承担有限责任，由于公司与其股东是两个不同的法律主体，在征税时对公司和股东实行双重征税，即对公司征收企业所得税，对股东取得的工资薪金所得、分得的税后利润征收个人所得税。私营合伙企业和私营独资企业不具有法人资格，对企业债务承担无限责任，在征税时按照"个体工商户的生产、经营所得"项目征收个人所得税。

利用组织形式进行纳税筹划是每个"准纳税人"在注册登记前必须考虑的，这就要求投资人在确定组织形式前充分调研，搜集经营地的行业信息，估算盈利水平，综合分析所得税税负，依靠纳税筹划赢在起跑线上。

综合考虑企业所得税和个人所得税税负及企业的经营风险、经营规模、管理模式、投资额等因素，选择适合自身实际情况的企业组织形式，实现投资收益最大化。

查账征税与核定征收方式的筹划

所得税的征收有两种方法：查账征收与核定征收。对财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的单位，采用查账征收的方式；对经营规模小、会计核算不健全的纳税人，采用定额征收、核定应税所得率征收及其他核定征收方式。以核定应税所得率的征收方式而言，对不同行业的应税所得率仅规定了比例范围，同一行业最低比例与最高比例差异较大，有利于税务机关操作，但缺乏具体的认定标准，随意性较大，很可能造成同一行业的企业税负不均，增加企业的经营风险和税负。如果企业经营多业的，税法规定无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定适用的应税所得率，可能导致适用较低应税所得率的业务按照较高的应税所得率征税。此外，实行核定征收的企业，不能享受所得税的优惠政策，相比之下，查账征收的方式可以享受部分税收优惠待遇，涉税风险较小，便于投资者和税务机关全面掌握企业的生产经营情况。

不少私营企业经营规模小，会计核算不健全，只能采用核定征收的方式，甚至一些私营企业为逃避税收，缩小规模，异地经营，以大化小，退回小本经营的个体户状态，放弃查账征收的方式。私营企业规模小，无法形成产业优势，会计核算不健全，降低了企业经营管理的水平，综合权衡，私营企业选择查账征收方式，不仅降低涉税风险，而且有利于企业的长远发展，这需要企业依照国家规定设置账簿，核算收入、成本、费用，并按期办理纳税申报。

将部分业务招待费转化为业务宣传费

业务招待费是私营企业必不可少的日常支出，不少私营业主将个人及家庭餐饮、食品、娱乐支出的发票拿到企业报销，这种人为增加企业费用的做法并不可取。税法对业务招待费的扣除采用"两头卡"的方式，一方面，企业发生的业务招待费只允许按照发生额的60%扣除，将业务招待费中的个人消费部分去掉，另一方面，设定业务招待费最高扣除限额为当年销售（营业）收入的5‰，防止企业多找餐费发票甚至假发票冲账，造成业务招待费虚高的情况。

由于企业发生的业务招待费无论是否合理，都不允许全额扣除，首先，企业应控制并压缩业务招待费支出金额，严格区分业务招待费与其他费用，不要把差旅费、会议费、交通费、董事费等其他开支混入业务招待费，企业参加产品交易会、展览会发生的餐饮费、住宿费，应作为业务宣传费列支。其次，企业可以将部分业务招待费转化为业务宣传费，增加费用的税前扣除金额。例如，将某些餐饮招待费改为赠送给客户的礼品，在礼品上印上企业的名称或标志，附带企业的宣传资料，或者邀请客户参加企业举办的产品推介会，要求参会人员签到，并为参会人员提供餐饮和住宿，由此产生的费用作为业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

私营公司的捐赠与个人捐赠结合进行筹划

随着经济的发展和企业社会责任意识的增强，越来越多的私营业主热心公益事业。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。利润总额只能在会计年度终了后才能计算出来，而捐赠是在年度期间发生的，如果企业捐赠前不进行纳税分析，可能使企业因捐赠背负额外的税负，而将私营公司的捐赠与个人捐赠结合起来，企业承担社会责任的同时，也可获得节税收益。

注意划分企业经营支出和投资者个人支出

目前不少私营企业会计核算不规范，要求财务人员报销其个人或家庭消费性支出，将企业资金用于个人或家庭购买汽车、住房也不进行纳税申报，或者以借为名公款私用偷税漏税，一旦被税务机关查实，会给企业和投资者造成严重的损失。

税法规定，个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照"个体工商户生产经营所得"项目计征个人所得税；除上述企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照"利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税，并且企业的上述支出不允许在所得税前扣除。

此外，为了避免部分企业股东以"借"为名，挪用公款私用，偷逃税款，税法规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照"利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税。

投资者分红与工资、薪金所得的筹划

由于企业所得税法取消了计税工资的限制，私营公司的投资者领取的工资、薪金所得，只要是合理的工薪支出，允许税前扣除，而投资者分得的股利红利所得，属于税后利润分配，不得税前扣除，投资者可以在分红与工薪所得之间进行选择，合理降低所得税税负。

税务筹划案例

案例1：如某私营有限责任公司董事长2011年5月打算以公司的名义通过中华慈善总会向西部农村义务教育捐赠400万元，公司2010年利润总额2800万元，该董事长获得红利280万元，预计2011年利润总额3000万元，该董事长可获得红利300万元，按照规定，公司捐赠的扣除限额为360万元（3000×12%），剩余40万元捐赠支出很可能不允许税前扣除，额外增加企业所得税10万元。如果该董事长以公司名义捐赠360万元，以个人名义从红利所得中捐赠40万元，按照个人所得税法的规定，个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。

由于企业所得税法设定了公益性捐赠的扣除比例，不少私营企业以公司名义捐赠得少，而以投资者个人名义捐赠得多，这是一种理性的做法。从股东利益出发，企业限定捐赠金额是必要的，作为补充举措，大股东以个人名义追加捐赠，这样既表达了爱心，又减轻了税负，是理性的商业与带有感情色彩捐赠的最好结合。

案例2：甲企业位于某市市区，企业除厂房、办公用房外，还包括厂区围墙、烟囱、水塔、变电塔、游泳池、停车场等建筑物，总计工程造价10亿元，除厂房、办公用房外的建筑设施工程造价2亿元。假设当地政府规定的扣除比例为30%。

方案一：将所有建筑物都作为房产计入房产原值。应纳房产税=100000×（1-30%）×1.2%=840（万元）。

方案二：将游泳池、停车场等都建成露天的，在会计账簿中单独核算。应纳房产税=（100000-20000）×（1-30%）×1.2%=672（万元）。

由此可见，方案二比方案一少缴房产税168万元。

税收筹划是一个企业走向成熟、理性的标志，它是企业一种长期行为和事前筹划活动，需要具有长远的战略眼光，要着眼于总体的管理决策之上，有时还要与企业发展战略结合起来，选择能使企业总体收益最大、最优的方案。只有这样，才能真正做到“节税增收”。

如果说一位创始人对自己公司的业务完全不了解，相信大多数人会觉得十分奇怪。

卓挺就是这样“奇怪”的一名创始人。他不懂会计、不跑销售，却不仅让自己创立的红枫财务发展壮大，而且还顺利地获得了融资。

截止到目前，红枫财务已经 两万余家企业 提供了物美价廉的财税服务。

红枫创始人卓挺

这个创始人不懂业务

“说起来甚至还有些惭愧，尽管研究生毕业于上海财经大学，但是我 唯一不及格的科目就是会计 。”这句话出自红枫财务CEO卓挺的口中。很难想象，一家以会计服务为主营业务的公司CEO居然会坦诚自己不懂会计。

一番了解后才知道，卓挺其实是一位“技术男”。由于不喜欢北京灰蒙蒙的天空，本科毕业后的卓挺决定来上海闯荡，第一份工作便是供职于财务软件开发商——博科软件。

日复一日的勤劳工作，很快就为他带来了一次又一次的升职，不出几年，卓挺已经成为了高层管理人员。

后来，在财大研究生同学的引荐下，卓挺顺利地进入中国电信，担任起 集团公司高级顾问 的职位。

在中国电信的五年时间内，卓挺所在的团队与美国麦肯锡一起合作完成了中国电信MBOSS系统的搭建，为企业信息化建设提供了整体解决方案。

除此之外，卓挺在中国电信的工作内容还涉及股权投资领域。“这是我收获最大的五年。”

可以说，在创立红枫之前，卓挺几乎都在与软件开发打交道。而对于财税本身，他只能算作是一名“不及格”的学生。

并不平坦的创业路

尽管已经身为 副处级干部 ，但卓挺似乎已经看穿自己在中国电信二十年甚至是三十年以后的模样。“并没有太多的投资部署工作需要我去规划，而管理已经完成的投资项目又不能够满足我的野心。”

在每日闲散的工作氛围之下， 卓挺决定离开“温室” ，打算靠着自己的能力在上海滩打出一片天地。

依靠多年积蓄，卓挺很快就将公司开了出来。在最初的一段时间内，红枫财务并不是和目前一样，主营着财税方面的服务。

金融信贷 一直是我想要尝试的领域，所以企业的起点就在这里。”然而，金融信贷的高风险性很快就让卓挺产生了转行的念头，不稳定的利润也同样动摇着他的决心。

“后来就有一位客户产生了疑问：既然你们是财务公司，为什么却没有传统的财税服务呢？”越来越多的客户提出了相同的建议，卓挺幡然醒悟，“原来这一片领域大有需求。”在这些偶然因素的驱使下，红枫财务这才将业务的重心放到了付费相对稳定的 财税服务 上。

即便是确定了发展的方向，也不能就此证明创业的道路轻松易行。最大的难题来自于团队的搭建，由于自身也缺乏相关的知识，这让卓挺招来的几名业务经理倍感压力，“好几个没来几天就跑了，还留下了一堆烂摊子。”

好在卓挺遇见了两名得以信赖的员工，在企业最迷茫的阶段默默地扛起了所有任务。很快，最初的团队逐渐发展壮大。如今他们中的一位已经是会计中心主任，另一位也担任了高层管理。

目前，红枫财务已经成为能够为客户提供包含 代理记账、公司注册、税务筹划 等多项内容在内的综合财税服务。

以技术引领行业

靠着业务人员能够让公司从无到有，但红枫财务如今强大的行业核心竞争力，则是来源于对财税一窍不通的卓挺。他的优势便是在于对信息系统的架构，以及对已有成功模式的 复制与改造 。

例如以报税为例，传统的报税流程需要花上财税人员1-2天的时间，而通过红枫财务搭建的AI系统，能够实现后台 自动报税 。“虽然只是一个很小的环节，但是对于财税公司内部流程而言，却有着极大的改善。”

卓挺搭建的这套系统，能够让部分环节真正做到无人工参与，为公司节省下巨大的人力成本。也正是如此，红枫财务才能以极低的价格为客户提供最优质、快捷的服务。“代账服务红枫每年仅收1500元的费用，大大低于同行的价格，这是 以技术为支撑 的。”卓挺坚信，靠广告和营销的确是可以带来一定的用户，但最终还是要依靠科技切实降低成本，打造企业的核心竞争力。

行业的往往都是门外汉。” 因此，卓挺对于红枫财务的定位并不是一家普通的代账公司，而是一家 财务科技公司 。在目前在职的600名员工当中，光是技术开发团队的成员就有50名之多。从外勤定位这些简单功能的应用，再到工作绩效等复杂算法的实现，全都归功于红枫财务自身的这支技术团队。

带着目标出发

尽管目前从客户数量上来说，红枫财务已经达到了 全国前三 的水平，但在卓挺看来，盘里的蛋糕还不够大。

将现有的14家直属分支机构扩展到25家，这是卓挺为红枫财务2017年定下的目标。而这25家分支机构，则是为企业2018年客户井喷打下的实体基础。

按照目前红枫财务的营运水平，每年能够服务两万家客户。 三年内服务三十万家企业 ，这是卓挺对于未来一段时期内的规划。

2021年)的一月份，上海核定征收已经全部取消了，因此很多在上海注册的企业目前大多数都在全国其他地方寻求税收优惠政策进行核定征收。

目前全国税收洼地主要有霍尔果斯、江西萍乡、上海崇明、重庆黔江、湖北通山、宁波梅山、天津武清,以及江苏沛县经济开发区，宿迁经济开发区，新沂经济开发区等等江苏园区。

以下为2022年我国现有的园区洼地以及对应的税优政策一览:

重庆正阳工业园

有限公司奖补政策，最高可以奖补地方留存的45%,按月兑现奖补，全面取消个人独资和个体户的核定征收政策。

重庆白沙工业园

小规模有限公司可以进行核定征收(500万以内)，企业所得税按应税率10%核定，综合税率1.3%，注册使用周期建议1年左右。限制行业有金融、影视、医药、再生资源、体现政府职能行业。

成都青白江

个人独资可以进行核定征收，-般现代业按0.6%核定.征收个税，综合税率1.64%，注册使用周期建议1年左右。限制医药、影视、金融、再生资源行业。

重庆浦里工业新区

有限公司奖补政策，最高可以奖补地方留存的60%,按季兑现奖补。

贵州坪上工业园

小规模有限公司可以核定征收(500万以内)，企业所得税按应税所得率10%核定征收，综合税率1.3%，鼓励医药，交通运输业入驻，建议使用周期1年左右。

重庆涪陵园区

个人独资可以核定征收，一般现代业个税按1.5%核定征收个税，综合税率2.56%， 限制医药，金融，影视，再生资源行业。

小陈这边建议，企业老板们通过全面的了解节税比例、政策的真实性、筹划方案的合法性、兑现时期以及政策的时效性选择最合适的税收洼地，在合理合法的前提下，为企业带来更多的利益。

但对于大部分的企业负责人来说，没有那么多的时间来对这方面做一个全面的了解，即使是像阿里、京东、腾讯这样的大公司来说，也会寻找专业的税筹团队去为企业制定-一个合理合法的税务筹划方案。所以，要想为企业降低税负压力，提高利润空间，可以请专业的税务筹划团队进行定制。

如果公司有大额无票成本、高额居间佣金、高股东分红税、高额增值税等税务相关问题有疑问，欢迎咨询讨论。😊😊😊