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《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试
单选题
当一些债务即将到期时，企业虽然有足够的偿债能力，但为了保持现有的资本结构，仍然举新债还旧债。这种筹资的动机是( )。
扩张性筹资动机
支付性筹资动机
调整性筹资动机
创立性筹资动机
下列筹资方式中，既可以筹集长期资金，也可以融通短期资金的是( )。
向金融机构借款
发行股票
利用商业信用
吸收直接投资
多选题
下列各项预算中，属于财务预算的有( )。
现金预算
资本支出预算
销售收入预算
预计利润表
预计资产负债表
下列有关杠杆表述正确的有( )。
经营杠杆能够扩大市场和生产等因素变化对利润变动的影响
财务杠杆效应是指由于固定性资本成本(利息等)的存在，而使得企业的普通股收益(或每股收益)变动率大于销售收入变动率的现象
只要企业融资方式中存在固定性资本成本，就存在财务杠杆效应
只要企业存在固定性经营成本，就存在总杠杆效应
只要同时存在固定性经营成本和固定性融资成本，就存在总杠杆效应
在边际贡献大于固定成本的情况下，下列措施中有利于降低企业整体风险的有( )。
增加产品销量
提高产品单价
提高资产负债率
节约固定成本支出
减少债务筹资
【参考答案及解析 】
【答案】C。解析：创立性筹资动机是指企业设立时，为取得资本金并形成开展经营活动的基本条件而产生的筹资动机;支付性筹资动机是指为了满足经营业务活动的正常波动所形成的支付需要而产生的筹资动机;扩张性筹资动机指企业因扩大经营规模或对外投资需要而产生的筹资动机;调整性筹资动机是指企业因调整资本结构而产生的筹资动机。
【答案】A。解析：银行借款包括偿还期限超过1年的长期借款和不足1年的短期借款，所以选项A正确。选项BD是长期筹资方式，选项C属于短期筹资方式。
【答案】ADE。解析：财务预算主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。
【答案】ACE。解析：财务杠杆效应是指由于固定性资本成本(利息等)的存在，而使得企业的普通股收益(或每股收益)变动率大于息税前利润变动率的现象，选项B错误;只要企业同时存在固定性经营成本和固定性资本成本，就存在总杠杆效应，选项D错误。
【答案】ABDE。解析：衡量企业整体风险的指标是总杠杆系数，总杠杆系数=经营杠杆系数×财务杠杆系数，在边际贡献大于固定成本的情况下，选项A.B.D均可以导致经营杠杆系数和财务杠杆系数降低，总杠杆系数降低，从而降低企业整体风险;选项C会导致财务杠杆系数增加，总杠杆系数变大，从而提高企业整体风险。
《财务与会计》每日一练-2020年税务师考试（6-1）我为大家整理了2020年税务师考试 每日一练 试题，来一起在税务师考试题库做练习吧！坚持做题是备考税务师的重要环节，快来一起练习一下吧！
2020税务师报名时间&考试时间&考试题型介绍
《财务与会计》每日一练-2020年税务师考试
(单选题)已知有X和Y两个互斥投资项目，X项目收益率和风险均大于Y项目的收益率和风险。下列表述中，正确的是( )。
风险回避者会选择Y项目
风险回避着会选择X项目
风险追求者会选择X项目
风险追求者会选择Y项目
(多选题)构成投资组合的证券A和证券B，其标准差分别为12%和8%，其收益分别为15%和10%，则下列表述中正确的有( )。
两种资产组合的最高收益率为15%
两种资产组合的最低收益率为10%
两种资产组合的收益率有可能会高于15%
两种资产组合的收益率有可能会低于10%
(单选题)某公司2017年预计销售收入为50000万元，预计销售净利率为10%，股利支付率为60%。据此可以测算出该公司2017年内部资金来源的金额为( )。
2000万元
3000万元
5000万元
8000万元
(多选题)下列属于直接筹资方式的有( )。
发行股票
发行债券
吸收直接投资
融资租赁
(单选题)下列筹资方式中，既可以筹集长期资金，也可以融通短期资金的是( )。
向金融机构借款
发行股票
利用商业信用
吸收直接投资
参考答案及解析 】
答案解析：对于风险回避者，当预期收益率相同时，风险回避者都会偏好于具有低风险的资产;面对于同样风险的资产，他们则都会钟情于具有高预期收益的资产。但当面临以下这样两种资产时，他们的选择就要取决于他们对待风险的不同的态度：一项资产具有较高的预期收益率同时也具有较高的风险，而另一项资产虽然预期收益率低，但风险水平也低。所以选项A、B不正确;对于风险追求者，与风险回避者恰恰相反，风险追求者主动追求风险，喜欢收益的波动胜于喜欢收益的稳定。他们选择资产的原则是：当预期收益相同时，选择风险大的，因为这会给他们带来更大的效用，所以风险大的项目收益率也较高，那么风险追求者更会选择该项目，所以选项C正确。
答案解析：组合收益率是加权平均收益率。当投资A的比重为100%时，可以取得最高组合收益率15%;当投资B的比重为100%时，可以取得最低组合收益率10%。
答案解析：预测期内部资金来源=预测期销售收入×预测期销售净利率×(1-股利支付率)=50000×10%×(1-60%)=2000(万元)。
ABC。
答案解析：按是否借助于银行或非银行金融机构等中介机构，可将筹资方式分为直接筹资和间接筹资。直接筹资方式主要有发行股票、发行债券和吸收直接投资等;间接筹资方式主要有银行借款、融资租赁等。
答案解析：银行借款包括偿还期限超过1年的长期借款和不足1年的短期借款，所以选项A正确。选项BD是长期筹资方式，选项C属于短期筹资方式。
税务师《税法二》试题及答案解析某金融机构2009年发生下列业务：与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定，个年度内的最高借款限额为每次100万元，当年实际发生借款业务5次，累计借款额400万元，但每次借款额均在限额以内;与某企业签订融资租赁合同，金额1000万元;与某银行共同承担贷款业务，与甲企业签订总额为5000万元的贷款合同，其中本机构承担40%的份额。该金融机构2009年应缴纳印花税()元。
1550
1700
3050
3200
【答案】A
【解析】借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年(期)签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高额为计税依据。在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花;融资租赁合同按照借款合同税目贴花;共同承担贷款业务，按各自的借款金额计税贴花
该金融机构2009年应缴纳印花税=1000000×0.05‰+15630121999×0.05‰+15630121999×40%×0.05‰=1550(元)
某企业拥有房产原值1000万元，2005年7月1日将其中的30%用于对外投资，不承担生产经营风险，投资期限3年，当年取得固定利润分红20万元;2005年9月1日将其中10%按政府规定价格租给本企业职工居住，每月取得租金5万元，其余房产自用。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2005年度应缴纳房产税()元。
102400
118400
126400
144000
【答案】A
【解析】对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，由出租方按租金收入计算缴纳房产税;企业按政府规定价格出租的单位自有住房，暂免征收房产税。
该企业2005年度应缴纳房产税=1000×60%×(1-20%)×1.2%+[1000×30%×(1-20%)×1.2%×6÷12+20×12%]+1000×10%×(1-20%)×1.2%×8÷12=10.24(万元)=102400(元)
下列关于房产税纳税人的说法中，错误的是()。
产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税
产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税
外商投资企业是房产税的纳税人
纳税单位无租使用免税单位房产，不需要缴纳房产税
【答案】D
【解析】纳税单位无租使用免税单位房产，应由使用人代为缴纳房产税。
某货运公司2009年拥有载货汽车25辆、挂车10辆，自重吨位均为20吨;3辆四门六座客货两用车，自重吨位为3吨;小轿车2辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，11座以下乘人汽车年纳税额每辆120元。该公司2009年应缴车船税()元。
19620
21510
20040
21690
【答案】B
【解析】载货汽车的计税依据是自重吨位。挂车和客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。应缴车船税=25x20x30+10x20x30+3x3x30+2×120=21510(元)
对自重尾数18.6吨的载货车辆，按( )计税。
18吨
18.5吨
19吨
免税
【答案】C
【解析】按照车船税规定，车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算;超过0.5吨的，按照1吨计算。
关于契税的计税依据，下列说法正确的是()。
以协议方式出让土地使用权的，以成交价格作为计税依据
土地使用权相交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据
以竞价方式出让土地使用权的，以不包括各种补偿费用的竞价成交价格为计税依据
已购公有住房经补缴土地出让金拥有完全产权的，以补缴的土地出让金为计税依据
【答案】A
【解析】土地使用权相交换的，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额;以竞价方式出让的，其契税价税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内;已购公有住房补缴土地出让金和其他出让费用称为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。
甲企业因经营需要，将市内某处空置厂房与乙企业的某土地使用权交换，由乙企业支付价款差额100万元;甲企业还接受丙企业以房产进行的投资，丙企业投资入股的房产市场价值为300万元。甲企业应缴纳契税()万元。(契税税率为4%)
4
6
12
16
【答案】C
【解析】甲企业应缴纳契税=300×4%=12(万元)
2005年度甲企业与乙企业共同使用面积为8000平方米的土地，该土地上共有建筑物15000平方米，甲企业使用其中的4/5，乙企业使用其中的1/5。除此之外，经有关部门批准，乙企业在2005年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的年税额为，4元/平方米，乙企业新征土地所处地段的年税额为2元/平方米。2005年度缴纳城镇土地使用税的情况是()。
甲企业纳税25600元，乙企业纳税18400元
甲企业纳税25600元，乙企业纳税6400元
甲企业纳税48000元，乙企业纳税24002元
甲企业纳税48000元，乙企业纳税12000元
【答案】B
【解析】土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税;纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。
甲企业应缴纳土地使用税=8000×4÷5×4=25600(元)
乙企业应缴纳土地使用税=8000×1÷5×4=6400(元)
甲企业与乙企业按3∶1的.占用比例共用一块土地，该土地面积3000平方米，该土地所属地区城镇土地使用税每平方米年税额3元，该地区规定城镇土地使用税每年5月、10月两次缴纳，甲公司上半年缴纳的城镇土地使用税( )。
1125元
2250元
6750元
3375元
【答案】D
【解析】该公司按实际占用土地面积计算城镇土地使用税。甲公司占用面积=3000×3/(3+1)=2250平方米;还有一个考点就是城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，按题目上分两次缴纳的条件，甲公司上半年应纳城镇土地使用税=2250×3×1/2=3375(元)。
获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起( )内缴纳耕地占用税。
20日
30日
一个月
45日
【答案】B
【解析】获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。
下列固定资产不得计算折旧扣除的是( )
单独估价作为固定资产入账的土地
未投入使用的机器设备
以经营租赁方式租出的固定资产
已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
答案：A, B, D
解析：ABD均为税法规定不得提取折旧的固定资产;C作为租出方，是资产的所有者，可提折旧。
下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有()。
为雇员支付集资分红的支出
为雇员年终加薪的支出
按规定为雇员交纳社会保险的支出
为雇员提供的劳动保护费支出
答案：A, C, D
解析：年终加薪属于工资薪金性质的支出;A、C、D都不属于企业工资薪金支出的范围。
下列项目中，符合关联企业认定标准的有( )。
直接或间接地同为第三者拥有或控制
经常发生购销业务的企业和单位
在资金方面存在直接和间接的拥有或控制
在经营方面存在直接或间接拥有或控制
答案：A, C, D
解析：在资金、经营、购销等方面，存在直接或间接的拥有或控制关系;直接或间接地同为第三者所拥有或控制;其他在利益上相关联的关系等，均属于关联企业。本题中所谓经常发生购销业务的企业和单位，并不一定是关联企业。
企业发生的下列保险费用，准予在企业所得税税前扣除的有()。
纳税人按规定上交劳动保险部门的职工养老保险和待业保险
纳税人参加财产保险、运输保险，按照规定交纳的保险费用
纳税人为其投资者向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险
纳税人为其雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险
纳税人按国家规定为特殊工种职工按规定支付的法定人身安全保险费
【答案】ABE
【解析】纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保障以外为雇员投保的补充保险，不得扣除。
以下使用25%税率的企业有( )。
在中国境内的居民企业
在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业
在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业
在中国境内未设立机构场所的非居民企业
【答案】AB
根据企业所得税法规定，下列关于收入确认的说法中，正确的有( )。
销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入
销售商品采取预收款方式的，在收到款项时确认收入
销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入
为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入
【答案】AD
【解析】销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入;销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。
根据企业所得税法的规定，下列支出可以在计算应纳税所得额时扣除的有( )。
企业为投资者支付的商业家庭财产保险费
企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护的专项资金
企业发生的合理的劳动保护支出
企业之间支付的管理费
【答案】BC
在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有( )
股息
转让财产所得
租金
特许权使用费
【答案】ACD
下列属于税法中所说的在中国境内从事生产经营活动的机构、场所范围的是( )
办事机构
修理作业的场所
营业代理人
提供劳务的场所
【答案】ABCD
下列减免税说法正确的是( )。
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税
企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税额时减计收入
企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，不得结转。
【答案】AD
【解析】企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。