山西企业税务筹划方案

就是国内企业在设立分支机构过程中 如何筹划税负，以及如何运用设立分 支机构的手段进行税收筹划。

产业开发区等，尤其是外商投资企业 和外国企业享受的税收优惠更多。

外，在经济特区、沿海经济开放区、国 家高新技术产业开发区、中西部地区 等也都有相应的所得税减免政策。

学合理地设置分支机构，就可以最大 限度地享受这些税收优惠，降低企业 税收负担。

假设某企业A 是生产高科技通讯 设备的企业，由于其客户主要集中于 山西地区，该企业设立时，注册地和 实际生产经营地均选择在山西太原。

按税法的规定，A 企业应适用 33%的 企业所得税。

企业损益表主要项目金额如表一: 通过设立分支机构，享受区域性税收优惠 众所周知，我国现行企业所得税 中存在大量的区域性税收优惠，如民 族自治地方、国务院批准的高新技术 损益表 单位:万元现代企业集约化经营的发展战略 得到更为普遍的认同，设立分支机构 （包括独立核算和非独立核算的分支 机构）的经营方式，不仅在大型企业 得到长足的发展，而且也逐渐为许多 中小企业所采纳。

关于设立分支机构的税收筹划， 是税收筹划研究的重点课题之一。

国早期研究税收筹划的专著，就设有 如表一所示，A 企业2000 纳企业所得税39.6 万元。

项目本年累计数 一、产品销售收入 1000 二、产品销售利润 200 三、营业利润 100 加:其他利润 20 四、利润总额 120 减:所得税 39.6 五、净利润 80.4 税收筹划 福建税务20019 能通过设立分支机构的方式，就可以 实现税收筹划。

企业选择一 个可以长期适用低税率的地区，设立 一个独立核算的 现行税法规定，纳税人支付给总机构 的与本企业生产、经营有关 的管理 费，准予在税前扣除;凡具 备法人资 格和综合管理职能，并且 为下属分支 机构和企业提供管理服 务又无固定经 营收入来源的总机构， 可以提取管理 费，但提取比例一般 不得超过总收入 2%。

这样，即使会由于机构分设而 增加一些管理方 面的费用，也会因税 前扣除而有所减 技术产业开发区或郑州高技术开发区 等，同时还可以综合考虑各 投资环境、人工成本等因素;在业务 的分离方面，考虑到销售 网络的连贯 性，可以将生产业务转 移到 企业，其余业务留在原 企业于2001 年初选择天 津新技术产业园区设立 企业，并将生产业务转移到 关费用的分摊、总分支机构间的管理 费用、B 企业产品运费的增加 等问题， 我们可以简单地假设，A、B 两企业可 以通过各种合法手段将A 企业的利润 总额调整到近似于零的 水平，而将全 部利润转移到 企业。

2000年的经营状况 不变，2001 企业仍将创造120 万元的利润，这 样，2001 年两企业应缴纳企业所得税 数量为: 企业:利润为0，缴纳企业所 企业:利润总额=120 万元，缴 纳企业所得税 =120 15%=18万元 可见，经过以上筹划，A 企业实 现节税21.6 万元，占其原应纳税额的 54.5%。

当然，实际操作中由于各种 干扰成本的存在，实际节税效果会有 所降低，但这一税收筹划方法仍不失 为一种可行的选择。

（编者注:企业在运用此办法时还应 考虑到《征管法》第三十六条规定:企业 或者外国企业在中国境内设立的从事生 产、经营的机构、场所与其关联企业之间 的业务往来，应当按照独立企业之间的 业务往来收取或者支付价款、费用;不按 照独立企业之间的业务往来收取或支付 价款、费用，而减少其应纳税的收入或者 所得额的，税务机关有权进行合理调 下三种形式:第一，固定业户的临时性外出办 事机构。

这种形式的分支机构因为不 符合“独立核算”的要求，所以应与 总机构合并缴纳企业所得税;增值税 方面则应向总机构所在地主管税务机 关申请开具《外出经营活动税收管理 证明》，向总机构所在地主管税务机 关申报纳税。

未持有以上《外出经营 活动税收管理证明》的，应向销售地 主管税务机关申报纳税，否则应由总 机构所在地主管税务机关补征。

第二，总机构的常设分支机构， 不实行独立核算。

这种形式的分支机 构也应与总机构合并缴纳企业所得 税;增值税方面，现行税法规定，总机 构和分支机构不在同一县(市)的，应 分别向各自所在地主管税务机关申报 纳税（经国家税务总局或其授权的税 务机关批准，也可由总机构汇总向总 机构所在地主管税务机关申报纳税）。

因此，一般情况下，常设分支机构应 在经营地办理税务登记，并在经营地 申报缴纳增值税。

第三，总机构的常设分支机构， 二、企业分支机构形式的 选择 从增值税和企业所得税纳税义务 的角度考虑，企业分支结构主要有以 11 税收筹划 福建税务20019 实行独立核算。

这种形式的分支机 构，应独立缴纳增值税和企业所得 税，纳税地点均为分支机构所在地。

可见，从税收角度考虑，企业分 缴纳增值税，还是作为常设分支机构，在分支机构所在地缴纳;二是从 所得税角度考虑，是不独立核算，与 总机构合并缴纳企业所得税，还是独 立核算，分别缴纳企业所得税。

以上税收处理的不同，我们可以对企 业分支机构的形式作出以下选择:（一）分支机构作为一般纳税人 税负较低，但分支机构的一般纳税人 资格不易取得，而总机构已经被认定 为一般纳税人时，分支机构应作为临 时性外出办事机构; （二）当分支机构或总机构中有 一方预计将发生亏损时，应合并缴纳 企业所得税，即分支机构不应独立核 算。

对此，我们可以举例说明如下: 假设总机构与分支机构均适用 33%的 企业所得税，预计三年内盈亏情况如 下（见表二）: （单位:万元） 盈利和亏损的情况。

在通货膨胀严重的情况下，由于 银行贷款利率较高，货币的时间价值 更为重要，此种税收筹划方案的节税 意义就更为显著。

（三）当总机构适用税率较低时， 选择合并纳税;当分支机构适用税率 较低时，选择分别纳税。

公司为深圳一企业，已获得“高新技术企业”认定，适用 7.5% 的企业所得税税率，年盈利规模大约 200万元;N 企业是 的分支机构，适用33%的企业所 税率，年盈利规模大约为100 万元。

若合并纳税，二者共需缴纳企 所得税为:（200+100）7.5%=22.5 万元 若分别纳税，二者共需缴纳企业 所得税为:2007.5%+10033%=48 万元 可见，当总机构适用较低的企业 所得税税率时，合并纳税会减轻纳税 人的税收负担，而且经分析可知，分 支机构的盈利越多、二者税率差别越 大，进行以上税收筹划的实际效果就 越好。

反之，如果以上总公司 位于深圳，则应选择 分别纳税，即 独立核算。

（编者注:国税发[1995]198 强汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》第一条规定:汇总缴纳企业所得税， 必须经国家税务总局批准，企业不得自 行确定汇总纳税，否则，税务机关有权依 法就地征收并予处罚。

企业在运用此法 时，还应考虑到这一点。

1．如果分支机构不独立核算，则二者应合并纳税。

此时三年纳税情况 第一年应纳企业所得税=（30- 10） 33%=6.6 万元 第二年应纳企 业所得税 =30 33%=9.9万元 第三年应纳企业 所得税 33%=16.5万元 2．如果企业在设立分支机构时 将其独立核算，则总机构与分支机构应分别缴纳企业所得税，三年纳税情 第一年:总机构应纳企业所得税=30 33%=9.9万元 分支机构有亏 损，应结转以后年 度弥补 总计支出税金 9.9 万元 二年:总机构应纳企业所得税=30 33%=9.9万元 分支机构无利 润，不缴纳企业所 总计支出税金9.9 万元 第三年:总机构应缴纳企业所得 33%=9.9万元 分支机构弥补第一年亏损后，应 纳企业所得税 =(20-10) 33%=3.3万元 总计支付税金 13.2 万元 比较 以上两种纳税方案可知，在 两种方案中，总机构与分支机构三年 中纳税的总额是相等的，但第一种方 案在第一年比第二种方案少缴纳 3.3 万元，而到第三年则多缴 3.3 万元。

就是说，采用第一种方案，企业通过 不同机构之间的“借税”，获得 3.3万元资金两年的免费使用权， 或者说 是两年的货币时间价�。

机构预计产生亏损，而分支机构预计 将产生盈利时，也可以运 用以上方法 实现税收筹划。

煤炭贸易企业如何合理避税？怎么做税收筹划？碳达峰、碳中和对煤炭企业而言，绝非只是艰巨的挑战，更是难得的历史机遇，我国的经济发展决不可能离开煤炭，起码在2060年前的近40年内，煤炭仍需要发挥基础能源的作用。

今年上半年来看，煤炭企业经济形势总体向好，行业营收和利润都呈较高的增长趋势。

数据显示，上半年4284家规模以上煤炭企业营业收入12159.5亿元，利润总额（补贴后）2068.8亿元。

煤炭的利润空间是非常大的，但上头对煤炭企业的管控也愈加严格；煤炭老板都知道，做煤炭是最容易被清查的，之前山西、内蒙等地自上而下地清扫影响了多少煤炭企业，那煤炭企业该如何“破局”？

煤炭企业节税筹划方案：煤炭企业想要解决目前的税务难题，需要满足以下几个点：

需要提供全额进项，进销必须匹配；

纳税至少300万以上；

上游尽量由矿山提供，个体可以占一部分，但占比不能太大。

煤炭企业需要清楚的一点是，今时不同往日，在金税四期部署下，企业的数据都是透明的，请勿在违法边缘试探，小则税务局喝茶，大则涉及违法犯罪。

税务筹划是为了减税，不是为了偷税漏税。现在园区对煤炭企业的要求也比较严格，一般的税收洼地不愿意接纳煤炭企业，一是煤炭企业营业额较大，能消化的园区不多；二是0进项存在风险无法把控。

现在笔者所在的园区对煤炭企业放宽要求，只要满足上述3点，即可接受煤炭企业入驻，并且不限制企业的开票量。

煤炭企业返税政策：笔者所在的园区对煤炭企业推行增值税和企业所得税奖励政策，煤炭企业在园区成立有限公司，承接业务后在当地纳税。

对增值税进行地方留存后（50%）70%-80%的返税奖励；

对企业所得税进行地方留存后（40%）70%-80%的返税奖励。

当月纳税后，次月月底园区会将奖励发到企业账户上。

希望这条煤炭贸易企业合理避税的方案能够帮助到您，望采纳！

企业在经营过程中，避免不了企业所得税和增值税。

企业所得税税负重的原因，主要是由于部分收入难以取得相应成本发票，导致公司账面利润虚高，企业所得税税收压力大。其实大多数企业都会存在发生真实业务但难以取得相应成本发票的情况，一般纳税人企业更甚，这些问题都是需要迫切解决的。

服务行业的一般纳税人多以软件、设计、咨询、营销等高利润行业为主，其主要成本支出是来源于员工工资，但由于工资不能作为收入成本进行扣除，从而导致公司综合税负增加。

个人独资企业（某某服务中心、某某工作室或是事务所）

大家常见的某某服务中心、某某工作室或是事务所，就是以个人独资企业的形式，通过核定征收，合理减轻企业自身税收压力，解决高利润问题。

在园区，个人独资企业，核定征收，大幅度减轻所得税税收负担！

定额核定：核定个税1.5%，但要求企业年开票量在400万以上才能申请享受；

定率核定：核定个税0.5%-2.1%，增值税1%，附加税0.06%，综合税率0.5%-3.16%。

一般纳税人企业，所得税税负压力大，可以通过寻找有税收优惠政策的园区入驻，享受当地的税收优惠政策。这些园区为了推动经济的发展，都会有一些招商引资的政策，增加地方的财政收入，企业通过入驻园区，享受财政奖励扶持政策，除此之外还可以享受核定征收政策，节税高达90%！

有限公司，税收奖励扶持返还

企业在园区成立有限公司（一般纳税人），注册有限公司，以分公司、子公司或者新公司的形式，在园区纳税就能享受高额的财政奖励扶持政策。地方政府会对入驻的园区对增值税和企业所得税地方留存部分的园区进行财政奖励扶持，在地方留存的基础上奖励企业70%-90%。

服务行业的有限公司可以根据自己的身体大小设立一家公司或小型个人独资企业按服务行业利润率10%核定后，按照国家五级累进制计算个人经营所得税，公司可以分包给企业的实际利润，利用个人独资企业来和主体公司签订业务合同， 例如，建筑设计公司可以分包设计业务，软件销售公司可以分包技术服务、软件开发等服务。

增值税：返还地方财政留存的70%-90%；

假如企业缴纳增值税100万，地方政府返还35万-45万到企业对公账户上。

企业所得税：返还地方财政留存的70%-90%；

假如企业100万的企业所得税，地方政府返还28万-36万到企业对公账户上。

企业当月纳税，扶持奖励次月到账。纳税大户，一事一议！

案例分析：

一家建筑设计行业的公司，如果公司每年销售额1000万，成本400万。

A：一般情况下，该公司应缴纳的税如下：

1000*6%=60万。

企业所得税： (1000-400 ) *25%=150万

60*12%=7.2万

(600-7.2-150-60 ) *20%=76.56万

76.56+ 7.2 +150 +60=293.76万

B:个人独资企业节税效果：

目前，在山东、河南、重庆、山西、福建等地设立个人独资企业的某设计服务中心，由服务中心承担其中400万的业务后，服务中心缴纳的税金如下。

400万/1.01*1%=3.96 万

个人经营所得税： 400万/1.01*10%*30%-4.05=7.83万　　

附加税：3.96*6%=0.24 万

综合税费： 3.96+7.83+ 0.24=12.03 万

这个400万的业务在缴纳12万左右的税后，可以直接转入法人个人账户自由支配，个人独资企业可以向公司开具服务类型的发票，也可以是专用票，与查账征收相比可以减少近10倍的税。

企业可利用税收优惠政策合理合法的降低企业的税负压力，优化企业的税务结构，解决企业税务成本结构，解决企业进项不足，优化企业所得税问题。同时企业也会需要根据实际情况而定，选择合适的园区来享受税收优惠政策。