税收筹划的概念及特点
税收筹划的要点在于：合法性、筹划性和目的性。
【例1】税收筹划要尽可能地取得“节税”的税收利益，其要点在于（ ）
目的性
效益性
筹划性
合法性
【正确答案】ACD
【答案解析】税收筹划其要点在于三性，三性是指：合法性.筹划性.目的性
【例2】税收筹划的目标是获得税收收益，对于纳税人来说就是（ ）。
获得的税后收益
获得的净利润
整体税负最低
整体税负
【正确答案】C
【答案解析】纳税人的经营目标是获得总收益，这就要求他的整体税负最低。
税收筹划的基本方法
可以降低税收负担的税收筹划方法，主要有以下几种：
（一）不予征税方法
（二）减免税方法
（三）税率差异方法
（四）分割方法
例如：按我国现行税收政策规定，纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建安劳务的，从2002年9月1日起，同时符合具备建安资质和在合同中单独注明价款两项条件的，对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建安劳务收入征收营业税；凡不同时符合以上两个条件的，对纳税人取得的全部收入征收增值税，不征收营业税。
（五）扣除方法
（六）抵免方法
（七）延期纳税方法
（八）退税方法
关注：教材P365例15－2。
【例3】下列属于税收筹划方法的有（ ）。
不纳税方法
减免税方法
税率差异方法
抵免方法
【正确答案】BCD
【答案解析】A应当为不予征税方法，指选择国家税收法律、法规或政策规定不予征税的经营、投资、理财等活动的方案以减轻税收负担的方法。
【例4】下列关于税收筹划方法说法正确的是（ ）。
纳税人在权衡各种利益前提下，对投资区域，投资行业作出筹划，以适用相应的低税率是减免税方法
依据国家税收法律、法规或政策规定，使经营、投资、理财等活动的已纳税额或相应支出，在其应纳税额中予以抵扣，以减轻税收负担的方法是扣除方法
延期纳税方法是指依据国家税收法律、法规或政策规定，将经营、投资、理财等活动的当期应纳税额延期缴纳，以实现相对减轻税收负担的方法
在运用税收筹划方法时，应充分考虑具体情况和政策规定
【正确答案】CD
【答案解析】A项是税率差异方法，B项是抵免方法
咨询服务业税收筹划税收筹划又称为合理避税，是在法律规定的范围内，尽可能的让企业达到减少缴纳税款，是企业整体经营计划的重要组成部分，他即使适应了纳税人的需求，也是市场经济中企业追求利益的必然结果。
常见的税收筹划方法主要有十二种
一：利用个体工商户独资企业，合伙企业，小微企业等企业身份不同进行税收筹划；
二：利用增值税纳税人身份的选择，根据经营情况税率高低，选择一般纳税人或小规模纳税人；
三：利用比例税率筹划法，使纳税人适合更低的税率；
四：利用特定行业，特定地区，特定行为，特度特殊时期的税收优惠，将公司注册的有税收优惠政策的招商园区；
五：利用无形资产摊销方法，固定资产折旧方法，存货计价方法间接费用的分配方法进行筹划；
六：利用混合销售的税种选择进行筹划；
七：利用费用税前扣除的标准进行税收筹划，例如公益性捐赠支出有招待费，广告业务宣传费，工会经费等，控制支出的规模和比例，已达到节税的目的；
八：利用企业的组织形式开展税务筹划，例如分子公司所得税纳税的选择，根据公司经营情况，选择是成立分公司还是子公司；
九：利用费用加计扣除进行税收筹划，例如研发费加计百分之七十五扣除，安置残疾人员所支付的工资加计百分之百扣除；
十：利用税基临界点进行税务筹划，例如起征点扣除限额，税率临界点等；
十一：一通过延期纳税进行税收筹划，例如收入确 认的时间选择；
十二：利用税收优惠进行筹划，例如高新技术企业百分之十五税率，农林木鱼业免税，国家重点扶持基础设施投资两免三减半，环保节能节水，安全生产等专用设备投资额的百分之十，从企业当年应纳税额中抵免，政府奖励等；
企业该如何进行税务筹划?选择税务筹划空间大的税种
要选择对决策有重大影响的税种作为税务筹划的重点；选择税负弹性大的税种作为税务筹划的重点，税负弹性越大，税务筹划的潜力也越大。
符合税收优惠政策
一般在税种设计时，都设有税收优惠条款，企业如果充分利用税收优惠条款，就可享受节税效益。
改变纳税人构成
企业在进行税务筹划之前，首先要考虑能否避开成为某种纳税人。比如在年开始实施的增值税和营业税暂行条例的规定下，企业宁愿选择作为营业税的纳税人而非增值税的纳税人，宁愿选择作为增值税一般纳税人而非增值税小规模纳税人。因为营业税的总体税负比增值税总体税负轻，增值税一般纳税人的总体税负比增值税小规模纳税人的总体税负轻。
影响应纳税额的基本因素
影响应纳税额的因素有两个：纳税依据和税率。进行税务筹划无非是从这两个因素入手。如企业所得税计税依据为应纳税所得额，税法规定企业应纳税所得额=收入总额-允许扣除项目金额，具体计算过程中又规定了复杂的纳税调增、纳税调减项目，因此，企业进行税务筹划有了一定的空间。
重视财务管理环节
企业财务管理过程中都有税务筹划的工作可做。比如，按照税法规定，负债的利息作为所得税的扣除项目，享有所得税利益，而股息支付只能在企业税后利润中分配，因此债务资本筹划就有节税优势。