2019企业税务筹划热点

要】随着高校财务主体地位的确定，高校的纳税主体也有了明确的对象，经济活动的增多使得高校财务变得复杂，而职能和经费来源的多样化也使得高校与纳税活动有了更多的接触机会，就目前的纳税情况而言，大部分的高校缺乏纳税意识，且缺失纳税筹划的能力，这不仅给税务部门带来了麻烦，也使得纳税人蒙受了一定的损失。本文中针对高校的纳税筹划进行探讨，对高校内几种常见的纳税筹划进行简单的介绍，为高校税收管理工作效率的提高提供一定的依据。

　　【关键词】高校；纳税筹划；涉税税种

高校纳税筹划

　　纳税筹划是指在不触碰法律底线的前提下，通过对涉税业务进行策划，制作一套完整的纳税操作方案，使某个机构达到节税的目的，因此高校的纳税筹划是指以法律底线为前提，通过对涉税业务如办学、投资、筹资和经营等业务进行策划，制定一套符合高校财务运营的奶水操作方案，使高校的经济利益可以达到最大化。纳税筹划不仅可以减轻企业的税务压力，还可以提高企业的纳税意识，实现双赢的局面，因此在高校实施纳税筹划具有积极意义。纳税筹划的前提是不触碰法律底线，因此任何策划和操作方案都需以不违背法律为前提，这是区别纳税筹划和逃税、偷税、骗税、抗税的衡量标准；其次纳税筹划的目的是为减轻企业的纳税压力，因此纳税筹划的第二个特点是利益的最大化。纳税筹划的操作时间应在纳税业务进行之前，当纳税业务已被确定，纳税人就必须履行纳税义务，依法缴纳税款。高校的纳税筹划和其他机构的纳税筹划还存在一定的区别，高校属于非营利性机构，因此在税收政策上具有一定的优惠，灵活运用税收优惠政策才能达到减轻税收压力的目的。

关于高校纳税筹划的理性思考

　　（1）营业税筹划。营业税是对在中国境内转让无形资产、提供应税劳务或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税，高校的营业税主要来源于带有营利性质的学生教师公寓或其它服务性收入，如体育场馆、实验室、会议室、报告厅等对外提供服务的额外收入；另外还包括培训和非学历进修的服务收入。营业税的计算是以营业额为基础，纵观高校的整体经济业务，营业税在高校的应税税种中占的比例最重，由此可见营业税筹划在高校纳税中是首要解决的税种。首先财务人员必须熟知高校营业税优惠政策并灵活运用，其次将属于免征营业税的的项目如高校进修班、培训班等收入与单位培训划分开来，进行分账管理，分开计算，这样就可以减少纳税金额，达到营业税筹划的目的。（2）增值税筹划。增值税是针对销售货物或者提供货物加工、物品修理修配劳务或者货物进口单位及个人就其实现的增值额征收的一个税种，增值税对高校而言范围相对狭小，高校的增值业务主要是指食堂后勤向外来人员提供快餐或者是其它商品而获得的额外收入，比如自己生产的产品、收取培训资料费、出售校刊等书籍光盘、转让车辆等，这些都属于增值税的业务范畴。增值税法明确规定当纳税人将自制货物用于本单位时，产品不属于“视同销售”的纳税范围，而划分到“内销”范畴的产品，可以降低其税负，降低税收成本。（3）房产税的筹划。房产税的征税对象是房屋，将租金收入或房屋的计税余值作为计税依据，向产权所有人征收的一种税，向高校征收的房产税是指用于对外出租及改变房产用途的房屋，其它校用房屋则不在房产税的范围内，与营业税相比高校的房产税相对偏低。在策划高校房产税筹划过程中需要注意的是明确划分房产，尤其是在对外出租签订合同时需明确标注，房屋租赁和非房屋租赁两部分的价款；其次是将房屋纳入物业管理范围，在对外出租的同时提高物业管理费以减少房屋租赁费用，从而达到降低房产税额的目的。（4）个人所得税筹划。个人所得税是调整征税机关与自然人之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称，随着国家对教育事业支持力度的加大，教师的收入水平也水涨船高，在收入水平划分中已归类到高收入者的行列，因此，在个人所得税的征收中，教师已成为重点征收对象。随着税务局明确规定个人所得税的征收重点在高校，实行个人所得税筹划就在所难免，个人所得税纳税筹划直接影响到每位高校教师的切身利益，因此纳税筹划势在必行，为了减少教师的纳税负担，需对个人收入进行合法、合理的纳税筹划，为此高校财务管理制定了以下措施，如发放福利补贴、提供食宿、书费报销等，总之是减少货币的直接发放，从而达到降低个人所得税纳税额的目的。

　　总之，纳税筹划需在纳税业务确定之前，纳税筹划的目的就是细化纳税项目，减少纳税项目，达到降低纳税金额的目的。不同性质的经费在纳税前允许扣除的金额各不相同，如职工教育经费允许扣除总额的1.5％，而职工福利费则达到了14％，减少纳税项目是纳税筹划的本质，也是降低纳税金额的根本。当资金用于救济性等公益文化事业时，纳税所得额只能在总额的3％以内扣除，由此可见，不管是哪种纳税筹款都必须合理、合法的进行。

考 文 献

　　[1]双武，白小南．浅谈高校纳税筹划[J]．湖南医科大学学报（社会科学版）．2005，7（4）：72～74

　　[2]蒋佐斌，幸福堂．高等学校纳税筹划研究[J]．武汉科技大学学报（社会科学版）．2007，9（5）：480～484

税务筹划常见地的节税技巧如下：

充分利用国家税收优惠政策；设立个人独资企业和个体户；注册在西部地区减按15%税率征收企业所得税；一般纳税人拆解成小规模纳税人税筹，一般纳税人税率是13%，小规模纳税人180万一年免税，开专票是1%，两者相差12个点；收入确认的时间，然后进行税筹。

变旅游费变职工教育经费进行税筹；找到避税天堂设立企业；小微企业必须想办法达到；想筹划个税，无比成立双层公司，成立合伙企业或者投资公司再投资实际经营公司，分红将节税20%以上；年终奖筹划何股票期权必须会。咨询麦积财税，了解更多财税知识。

《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》 第三条 对营业税可以实行抵扣的情形进行了如下明确规定：

(1)单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。

(2)单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中减除。

电信单位销售的各种有价电话卡，由于其计费系统只能按有价电话卡面值出账并按有价电话卡面值确认收入，不能直接在销售发票上注明折扣折让额，以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。

昨天在查找工商注册财税管理方面的书籍时，无意中发现一本关于税务筹划方面的书籍——《避税》，里面介绍了上百种节税降费的案例，都很典型。所以，通过本文与大家分享中小企业怎么做能节税降费，达到利润最大化。

我们先来分享一个通俗易懂的避税案例 (为了防止内容重述，我对原案例进行了缩减与改编。)李总看到了一套别墅，价值1个亿，于是让财务李会计从公司转1个亿到自己账户。熟知财税政策的李会计立即提出了两种方案:第一种，从公司账户转钱到李总账户，需要交纳40%的税，到账金额为6千万;第二种方案:通过股权转让的方式购买别墅。以公司名义买下别墅，然后将房产按原价卖给李总，李总再以每年租金1千万的价格返租给公司，并签订租赁合同，租赁合同标明房产发生的一切费用由公司承担，通过这种股权转让的方式，即能达到节税的目的，4000万可以再投入生产，或投资其他项目或做公益项目。 所以，老板不仅要会赚钱，还要懂得避税的方法。如果老板没有精力或不擅于研究财税政策，那么，身边就要有一名深知财税政策，会税务筹划的会计。可能有些中小微企业无充足的资本支撑一名资深会计的工资，那么，也可以与工商财税公司合作。

接下来，我们再来说说什么是税务筹划? 疫情、经济下行压力的加大，企业间的竞争，一些中小企业资金压力加大。国家出台了减税降负等一系列扶持政策，帮助中小企业减轻资金负担，也带来了新的契机。压力与契机并存，资金如何运用关系着企业发展，企业通过税务筹划可以缓解企业资金压力，为扩大再生产提供保障。 那么，什么是税务筹划呢?税务筹划指的是在法律法规允许的范围内，通过对各项活动事先的筹划与安排取得节税效益。税务筹划追求的是企业的整体效益，不仅要考虑税务成本的降低，还需要考虑各项涉税风险，避免由于涉税风险的产生导致企业缴纳罚款等的风险。 最后，来说说税务筹划的方法 方法一:注册公司时就要考虑税务筹划 在注册公司时，就要考虑税务筹划的问题。企业主都知道，公司有几种类型:公司制、合伙制、个人独资制。 公司制包括有限责任公司、股份有限公司、一人有限公司等。企业选择公司制需要缴纳企业所得税和按注册资本万分之五交纳印花税。选择公司制时，如果涉及分公司、子公司，子公司具有法人独立法人资格，独自承担税负，分公司不用单独核算企业所得税，由总公司汇总缴纳。所以，企业通过税务筹划选择注册资本额度，可避免印花税偏高。 若采用合伙企业、个人独资企业，按照个体工商户生产经营所得征收个人所得税，不涉及注册资本征收的印花税，也不涉及企业所得税，合伙企业和个人独资企业相对于公司制企业税负轻。但需要注意的是，比如个体工商户不利于融资，所以企业主在注册公司时，要综合考虑，合理进行税务筹划，以防得不偿失，影响公司发展。

方法二:融资时也要考虑税务筹划 融资方式不同，税负不同。自我积累是企业在获得利润之后将利润再投资，但这一方式无法实现快速融资。企业想再扩大规模，融资是最好的途径之一。中小企业融资方式包括自我积累、股权融资、债权融资、租赁等。 股权融资适用于大公司。债权融资是向金融机构借款，借款利息允许税前扣除，可以少缴纳企业所得税。向非金融机构和企业借款在利息计算和资金回收方面有筹划空间，但利息不得超过金融机构同期贷款利率。 中天鼎业税务筹划负责人表示，融资方式可以多种方式结合使用，综合考虑资金成本和税负以及收益等要素，控制负债规模，选择合适的资产负债率，制定最佳融资方式。 方法三:企业所得税与税务筹划 第一，选择合理的固定资产折旧方法。固定资产折旧的方法主要有直线法、工作量法、双倍余额递减法等，选定后不能随意变更。不同的折旧方法会影响到企业的税额，加速折旧法能够使前期费用扩大，冲减当期利润额，减少应纳税所得额。企业要选择合理的折旧方法，根据固定资产预期实现的经济利益统筹考虑降低税负。 第二，薪酬筹划。薪酬支出能够及时扣除企业所得税应纳税额，但要真实合理，不能弄虚虚造。 第三，捐赠。企业要考虑捐赠方式与捐赠额度，将额度控制在利润总额的12%以内。企业通过公益性团体或相关政府部门的公益性捐赠，可以税前扣除。

方法四:纳税人身份与税务筹划 纳税人身份分为一般纳税人和小规模纳税人，这就留下了税务筹划空间。小规模纳税人实行简易征收，一般纳税人在进项税额取得时允许抵扣。这也是两者代理记账费用不同的原因之一。需注意的是，部分客户不愿意与小规模纳税人合作，也因此会导致小规模纳税人公司可能会失去一部分客户。 方法五:销售与税务筹划 第一，销售折扣、折扣销售。企业在销售中会采用销售折扣和折扣销售，两种方式计税依据不同。销售折扣是在发生销售之后，为尽快收回应收账款而采取的折扣，不能扣除销售折扣额，需要按照销售额全额计算缴纳增值税，折扣销售是在销售货物时给予一定的商业折扣，如果在同一张发票上分别注明销售额和折扣额，那么按照折扣后的金额计算纳税。从减轻税负的角度出发，企业应尽量采用折扣销售方式，在同一张发票上将折扣额和销售额分别注明，可以减少增值税销项税额。 第二，赊销和分期收款。销售时采用赊销和分期收款，两者税负不一样。销售时采用赊销，企业在收到货款时开具发票有利于递延纳税期限。但赊销占用大量流动资金并可能产生坏账风险，当期不能形成收入，会对利润有一定影响。销售时采用分期付款，分期确认收入，分别开具发票，即对企业影响不大，也可实现递延纳税的目的。 方法六:个人所得税与税务筹划的 新实施的个人所得税法，个人所得税筹划标准由“税负最小化和税后收益最大化”两个方面构成。税负最小化标准指的是纳税人在税务筹划的过程中，从多种税务筹划方案中选择纳税人承担税负最小的方案，而税后收益最大化标准指的是在不同的税收政策指导下，尽可能提高税后收益。 利用专项附加扣除项目合理避税。在新个人所得税法下的税务筹划中，为了有效发挥“专项附加扣除项目”的扣除功能，提高部分收入群体的实际收入，就需要充分了解“专项附加扣除项目”的内容与扣除方式，新个人所得税法中的“专项附加扣除项目”内容有:教育、住房、医疗、赡养老人等诸多方面，使得纳税人在税收筹划方面有了更多的选择，可以从个人与家庭两个角度筹划个税从而实现避税。 方法七:发票与税务筹划 企业运营时会产生差旅费、通信费、出差误餐费等，这些费用往往都是以现金补贴的方式直接计入总工资薪金收入总额中，这就增加了个人所得税。保存好发生费用的发票，就可以通过发票报销的方式达到合理避税。 方法八:年终奖与税务筹划 新个人所得税法中关于年终奖的暂行规定为:在2021年年底以前，员工年终奖可以选择计入综合所得申报纳税，也可以通过全年一次性奖金单独申报计税。比如，某员工在2020年的收入是5万元，完全没有达到纳税标准，而在12月31日收到了B公司所发放的年终奖2万，如果选用并入综合的方式，此时需要缴纳的金额为(5+2-6)*3%=0.03万，如果选择单独税率的计算方法，此时需要缴纳的金额为2*3%=0.06万。再比如，某员工2020年的年收入为18万元，达到了个税法中的纳税标准，且这部分收入需要缴纳的税费为0.95万，在12月31日收到了年终奖3万，在并入综合方式下，缴纳金额为(18+3-6)*3%=0.45万元，全年累计税额为15*20%-1.7=1.3万元，但单独税率下缴纳金额为3*3%=0.09万元。因此，不同的收入群体中，纳税筹划方案也有着明显的区别。

方法九:工资发放时间与税务筹划 单位合理利用工资发放的时间与期限能够有效实现避税的效果，我国现行个税征收的税率一般遵循的是超额累进标准。如果在年初预先就工资收入做一个评估，结合新个人所得税法下的个人所得税税率情况来进行全年薪资的科学分类，以月度形式兑现的情况下，缴纳金额得到了有效的控制，提升了员工的工资薪金税后收入。 所以，为达到节税降费的目的，企业要合理选择纳税人身份，合理选择投资地点及投资行业，合理更新改造企业的资产，合理选择销售方式，正确处理兼营和混合销售，合理选择企业的采购对象，合理选择用工方式，合理延迟缴纳税款等等。 总之，税务筹划需要有专业人士来进行合理规划，需要了解gj相关的财税政策。如果没有合适的专业人员，可以选择与专业机构合作，记住目的只有一个:通过税务筹划，减税降费，使企业利益最大化。 [1]营改增后企业增值税税务筹划研究 中国民商 2021(7) [2]企业税务筹划的途径及启示分析 商业2.0-市场与监管 2021(8) [3]论新个人所得税法下的税务筹划 中国商论 2021(11) [4]营改增减税效应对企业增值税纳税筹划的影响 财会学习 2020(7) [5]企业合理税务筹划的分析 税务园地2018 [6]关于企业合理税务筹划的思考 税务筹划 2017(3)