怎么稽查个人所得税

税务部门是我国处理税收问题的行政主管部门,税务部门除了征税处,主要的工作时进行税务的稽查,稽查企业或者个人有没有偷税漏税的行为,那么怎样稽查个人所得税中的避税问题?下面由小编为读者进行相关知识的解答。

如何稽查个人所得税中的避税问题 个人所得税的避税与反避税主要是检查个人工资、薪金收人所得,个体工商户生产、经营所得,取得利息、股息、红利所得,劳务报酬所得。 (一)工资、薪金所得的检查 工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 对个人工资、薪金所得检查,应注意以下几个方面: (1)注意检查“应付工资”账户。“应付工资”账户核算应付给职工个人的各种工资、奖金、津贴等。检查时应根据会计记账凭证,核对各种津贴、补贴、奖金的发放是否正确。 (2)注意检查“应付福利费”账户。检查有无通过该账户发放现金和实物。对发放的实物应折合为现金计入个人工资、现金所得。 (3)检查“管理费用”、“销售费用”账户,检查企业有无将管理部门、销售部门人员的奖金、补贴计入该账户,从而不计入“应付工资”账户,偷逃个人所得税。 (4)检查企业往来账户,检查企业有无通过往来账户,私设“小金库”而乱发奖金和实物。 (5)检查“盈余公积”、“利润分配”账户,检查企业有无从该账户中提取奖金,不通过“应付工资”科目。 工资、薪金所得检查,主要是检查企业的工资费用,即人工费。在个人所得税工资、薪金检查中,还要注意检查企业是否按规定时间代扣代缴了个人所得税,主要通过检查企业“应交税金——应交个人所得税”账户,借方累计发生额为实际缴纳的个人所得税,贷方累计发生额为本期实际扣缴的税额,贷方余额为已扣尚未缴纳的金额。 计算企业代扣税款时,应注意: (1)对一次取得的数月奖金、年终加薪或劳动分红,可单独作为一个月的工资、薪金所得计算个人所得税。 1如果纳税人取得该项所得的当月工资、薪金已经扣除了费用,则该项所得不再从中减除费用,其全额作为应纳税所得额,按规定税率计算纳税; 2如果纳税人取得该项所得的当月的工资、薪金所得不足800元的,可将该项所得减除当月工资与800元的差额后的余额作为应纳税所得额,按规定税率计算纳税。 (2)对实行年薪制的企业经营者取得的工资、薪金所得应纳的税款,可以实行按年计税、分月预交的方式计征,即企业经营者按月领取的基本收入,应在减除800元的费用之后,合计其全年基本收入和效益收入,再按12个月平均计算实际应纳的税款。 (3)雇主为雇员负担全部或部分个人所得税款,应将纳税人的不含税收入换算为应纳税所得额,然后再计算应纳税额。 (二)个体工商户生产、经营所得的检查 个体工商户生产、经营所得是指个体工商户、个人独资企业和合伙企业从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业生产、经营取得的收入。 (1)对个体工商户检查 个体工商户,其生产经营所得是以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额。收入总额是指个体工商户从事生产、经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入,包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益和营业外收入。收入的确认原则按权责发生制原则处理。 允许扣除的成本、费用、损失和税金要严格按照《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》的规定,确定税前扣除标准。 对个体工商户检查,应注意以下几个方面: 1税前扣除项目检查 个体工商户在生产经营中的借款利息支出,超过中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分,不得扣除。 个体工商户发生的与生产经营有关的修理费用,可以据实扣除;对修理费用发生不均衡或数额较大的,应分期扣除。 个体工商户以经营租赁方式租入固定资产的租赁费,可以据实扣除;对以融资租赁方式租入固定资产的租赁费不得直接扣除,但可按规定提取折旧。 个体工商户实际发生的与生产经营有关的业务招待费,在其收入总额的5‰以内据实扣除。 个体工商户发生的公益性救济捐赠在应纳税所得额30%以内的部分允许据实扣除超过部分不得扣除,但对青少年活动场所以及中国红十字会的公益性捐赠允许全额扣除。个体工商户直接给受益人的捐赠不得扣除。 资本性支出、被没收财物、支付的罚款、实收的滞纳金、各种赞助支出、分配给投资者的股利不得在税前扣除。 2应纳税额检查 企业在年度中间开业,或由于合并、关闭等原因,使该纳税年度的实际经营期不足12个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度。在计算应纳税所得额时,应换算为全年应纳税所得额进行计算;按月预缴所得税时,也应换算为全年应纳税所得额,计算当月应纳所得税额。 投资者来源于境外的生产经营所得,已在境外缴纳所得税的,按照个人所得税法,可以扣除已在境外缴纳的所得税。 (2)对个人独资企业和合伙企业检查 税法规定,个人独资企业和合伙企业从2000年1月1日起不再征收企业所得税。对个人所得税的征收检查,应注意以下几个方面: 1企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在计税工资总额的2%、14%、的标准内据实扣除。 2纳税年度内发生的广告和业务宣传费用不超 过当年销售收入2%的部分,据实扣除;超过部分可无限期向以后纳税年度结转。这项规定是指广告费和业务宣传费之和不超过当年销售(营业)收入的2%。 3各种准备金的计提不得扣除。 4纳税年度内发生的业务招待费,在规定范围内,据实扣除; 全年销售收入净额在1500万元以下的,不超过营业收入净额的5‰; 全年销售收入净额超过1500万元的,不超过营业收入净额的3‰。 5个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利,不并入企业的收入总额,而应作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得,按“利息、股息、红利所得”计算缴纳个人所得税。 6投资者兴办两个或两个以上的个人独资企业,应以所有企业的应纳税所得总额确定适用税率,用本企业的应纳税所得额计算应缴税款,办理汇算清缴。具体计算方法为: 投资者合计应纳个人所得税=所有企业应纳税所得总额×适用税率-速算扣除数 未企业应纳个人所得税=投资者合计应纳个人所得税×本企业应纳税所得额÷所有企业应纳税所得总额 或者=本企业应纳税所得额×按所有企业应纳税所得总额对应的税率-(本企业应纳税所得额÷所有企业应纳税所得总额)×速算扣除数 (三)利息、股息、红利所得的检查 利息、股息、红利所得是指个人拥有债权股权而取得的利息、股息和红利所得。利息一般是指存款、贷款和债券的利息;股息是指个人拥有股权而取得的公司、企业分红,按照一定比率派发的每股息金;红利是指根据公司、企业应分配的超过股息部分的利润,按股派发的红股。 税法规定,利息、股息、红利所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额,不得从收人中扣除任何费用。这里每次收入是指支付单位或个人每次支付利息、股息、红利时,个人所取得的收入。 对于股份制企业在分配股息、红利时,以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利,应以派发红股的股票票面金额为收入额。 利息、股息、红利所得检查,应注意以下几个方面: (1)企业向职工或其他个人集资,支付的利息应按规定代扣代缴个人所得税。 (2)对企业向参股的职工或其他个人支付的股息、红利收入,均按全额扣缴个人所得税。 (3)个人从银行储蓄存款中取得的利息收入,应缴纳个人所得税,税款由储蓄机构代扣代缴。 (4)单位为个人负担全部或部分个人所得税,应将支付额作为不含税收入换算成含税收入后,再计算应纳税额。 以上知识就是小编对“如何稽查个人所得税中的避税问题”问题进行的解答,个人所得税避税的稽查是税务部门的主要工作之一,主要包括个人工资、个体户经营所得、股权分红等的避税行为。读者如果需要法律方面的帮助,欢迎到进行法律咨询。

法律主观： 个人所得税 ，是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。由于个人收入来源渠道多，收入形式复杂，难以全面真实掌握一个人的实际收入，在税务稽查工作中，对个人所得税采用往往侧重于企业所提供的“ 工资 花名册”、“应付职工薪酬”、“应付福利费”等与个人所得税税务稽查的科目的分析和核查上，但是，对于一些财务管理混乱、记帐不规范，财务人员法律意识不强、素质不高等企业，会计信息失真，缺乏有力的书面 证据 等情况，会造成个人所得税检查困难。如何进一步加强个人所得税检查，探讨如下： 一、个人所得税稽查工作中存在的主要问题 　　（一）股东收入通过企业以报销发票形式直接在各成本、费用账户中列支。比如通过差旅费报销形式，报销股东或企业高层管理人员个人行为的机票、住宿票；通过汽车油料费形式，报销股东或其家属成员的油料费、汽车修理费；通过餐票形式，报销股东或其家属成员个人行为的招待费，以逃避缴纳个人所得税。 　　（二）企业发放员工奖金通过报销发票形式直接在各成本、费用账户中列支。比如通过差旅费报销、餐票报销、工会活动、文体活动、购买办公用品等形式报销实质上属于员工个人奖金收入，以逃避缴纳个人所得税。 　　（三）股东通过分处（在其关联企业）取得低于个人所得税起征点的工薪收入形式以逃避缴纳个人所得税。 　　（四）用工复杂，人员流动性大，岗位设置灵活，聘用员工人数很难准确核实的企业利用虚构员工人数，一人用两人名，或者更多，用于发放补贴、兑现和 年终奖 等，达到少代扣代缴个人所得税的目的。 　　对于以上四种情况都是在税务稽查中碰到的难以找到有力证据能确定其为计税依据的税收管理空白处，而且这四种情况在大量的“家族式”企业和高收入行业为逃避纳税义务利用的手段，严重地破坏了纳税秩序。

法律客观：《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条 税务机关有权进行下列税务检查： （一）检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记帐凭证和有关资料； （二）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况； （三）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料； （四）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。

高风险群体重点检查，数据共享和合作。

根据华律网显示，税务机关可以根据风险评估和情报分析，将资源集中在可能存在个人所得税风险较高的群体或行业上。

例如，高收入人群、自由职业者、高风险行业从业人员等。

税务机关可以与其他机构进行数据共享和合作，例如银行、证券交易所、房地产管理部门等。

通过共享数据和信息，可以更全面地了解纳税人的财务状况，发现可能的个人所得税违规行为。

个人所得税稽查应该依法进行，确保合法权益和纳税人隐私的保护。

税务机关在进行稽查时应遵守相关法律法规和程序，确保稽查工作的公正性、透明性和合法性。