昨天在查找工商注册财税管理方面的书籍时，无意中发现一本关于税务筹划方面的书籍——《避税》，里面介绍了上百种节税降费的案例，都很典型。所以，通过本文与大家分享中小企业怎么做能节税降费，达到利润最大化。
我们先来分享一个通俗易懂的避税案例 (为了防止内容重述，我对原案例进行了缩减与改编。)李总看到了一套别墅，价值1个亿，于是让财务李会计从公司转1个亿到自己账户。熟知财税政策的李会计立即提出了两种方案:第一种，从公司账户转钱到李总账户，需要交纳40%的税，到账金额为6千万;第二种方案:通过股权转让的方式购买别墅。以公司名义买下别墅，然后将房产按原价卖给李总，李总再以每年租金1千万的价格返租给公司，并签订租赁合同，租赁合同标明房产发生的一切费用由公司承担，通过这种股权转让的方式，即能达到节税的目的，4000万可以再投入生产，或投资其他项目或做公益项目。 所以，老板不仅要会赚钱，还要懂得避税的方法。如果老板没有精力或不擅于研究财税政策，那么，身边就要有一名深知财税政策，会税务筹划的会计。可能有些中小微企业无充足的资本支撑一名资深会计的工资，那么，也可以与工商财税公司合作。
接下来，我们再来说说什么是税务筹划? 疫情、经济下行压力的加大，企业间的竞争，一些中小企业资金压力加大。国家出台了减税降负等一系列扶持政策，帮助中小企业减轻资金负担，也带来了新的契机。压力与契机并存，资金如何运用关系着企业发展，企业通过税务筹划可以缓解企业资金压力，为扩大再生产提供保障。 那么，什么是税务筹划呢?税务筹划指的是在法律法规允许的范围内，通过对各项活动事先的筹划与安排取得节税效益。税务筹划追求的是企业的整体效益，不仅要考虑税务成本的降低，还需要考虑各项涉税风险，避免由于涉税风险的产生导致企业缴纳罚款等的风险。 最后，来说说税务筹划的方法 方法一:注册公司时就要考虑税务筹划 在注册公司时，就要考虑税务筹划的问题。企业主都知道，公司有几种类型:公司制、合伙制、个人独资制。 公司制包括有限责任公司、股份有限公司、一人有限公司等。企业选择公司制需要缴纳企业所得税和按注册资本万分之五交纳印花税。选择公司制时，如果涉及分公司、子公司，子公司具有法人独立法人资格，独自承担税负，分公司不用单独核算企业所得税，由总公司汇总缴纳。所以，企业通过税务筹划选择注册资本额度，可避免印花税偏高。 若采用合伙企业、个人独资企业，按照个体工商户生产经营所得征收个人所得税，不涉及注册资本征收的印花税，也不涉及企业所得税，合伙企业和个人独资企业相对于公司制企业税负轻。但需要注意的是，比如个体工商户不利于融资，所以企业主在注册公司时，要综合考虑，合理进行税务筹划，以防得不偿失，影响公司发展。
方法二:融资时也要考虑税务筹划 融资方式不同，税负不同。自我积累是企业在获得利润之后将利润再投资，但这一方式无法实现快速融资。企业想再扩大规模，融资是最好的途径之一。中小企业融资方式包括自我积累、股权融资、债权融资、租赁等。 股权融资适用于大公司。债权融资是向金融机构借款，借款利息允许税前扣除，可以少缴纳企业所得税。向非金融机构和企业借款在利息计算和资金回收方面有筹划空间，但利息不得超过金融机构同期贷款利率。 中天鼎业税务筹划负责人表示，融资方式可以多种方式结合使用，综合考虑资金成本和税负以及收益等要素，控制负债规模，选择合适的资产负债率，制定最佳融资方式。 方法三:企业所得税与税务筹划 第一，选择合理的固定资产折旧方法。固定资产折旧的方法主要有直线法、工作量法、双倍余额递减法等，选定后不能随意变更。不同的折旧方法会影响到企业的税额，加速折旧法能够使前期费用扩大，冲减当期利润额，减少应纳税所得额。企业要选择合理的折旧方法，根据固定资产预期实现的经济利益统筹考虑降低税负。 第二，薪酬筹划。薪酬支出能够及时扣除企业所得税应纳税额，但要真实合理，不能弄虚虚造。 第三，捐赠。企业要考虑捐赠方式与捐赠额度，将额度控制在利润总额的12%以内。企业通过公益性团体或相关政府部门的公益性捐赠，可以税前扣除。
方法四:纳税人身份与税务筹划 纳税人身份分为一般纳税人和小规模纳税人，这就留下了税务筹划空间。小规模纳税人实行简易征收，一般纳税人在进项税额取得时允许抵扣。这也是两者代理记账费用不同的原因之一。需注意的是，部分客户不愿意与小规模纳税人合作，也因此会导致小规模纳税人公司可能会失去一部分客户。 方法五:销售与税务筹划 第一，销售折扣、折扣销售。企业在销售中会采用销售折扣和折扣销售，两种方式计税依据不同。销售折扣是在发生销售之后，为尽快收回应收账款而采取的折扣，不能扣除销售折扣额，需要按照销售额全额计算缴纳增值税，折扣销售是在销售货物时给予一定的商业折扣，如果在同一张发票上分别注明销售额和折扣额，那么按照折扣后的金额计算纳税。从减轻税负的角度出发，企业应尽量采用折扣销售方式，在同一张发票上将折扣额和销售额分别注明，可以减少增值税销项税额。 第二，赊销和分期收款。销售时采用赊销和分期收款，两者税负不一样。销售时采用赊销，企业在收到货款时开具发票有利于递延纳税期限。但赊销占用大量流动资金并可能产生坏账风险，当期不能形成收入，会对利润有一定影响。销售时采用分期付款，分期确认收入，分别开具发票，即对企业影响不大，也可实现递延纳税的目的。 方法六:个人所得税与税务筹划的 新实施的个人所得税法，个人所得税筹划标准由“税负最小化和税后收益最大化”两个方面构成。税负最小化标准指的是纳税人在税务筹划的过程中，从多种税务筹划方案中选择纳税人承担税负最小的方案，而税后收益最大化标准指的是在不同的税收政策指导下，尽可能提高税后收益。 利用专项附加扣除项目合理避税。在新个人所得税法下的税务筹划中，为了有效发挥“专项附加扣除项目”的扣除功能，提高部分收入群体的实际收入，就需要充分了解“专项附加扣除项目”的内容与扣除方式，新个人所得税法中的“专项附加扣除项目”内容有:教育、住房、医疗、赡养老人等诸多方面，使得纳税人在税收筹划方面有了更多的选择，可以从个人与家庭两个角度筹划个税从而实现避税。 方法七:发票与税务筹划 企业运营时会产生差旅费、通信费、出差误餐费等，这些费用往往都是以现金补贴的方式直接计入总工资薪金收入总额中，这就增加了个人所得税。保存好发生费用的发票，就可以通过发票报销的方式达到合理避税。 方法八:年终奖与税务筹划 新个人所得税法中关于年终奖的暂行规定为:在2021年年底以前，员工年终奖可以选择计入综合所得申报纳税，也可以通过全年一次性奖金单独申报计税。比如，某员工在2020年的收入是5万元，完全没有达到纳税标准，而在12月31日收到了B公司所发放的年终奖2万，如果选用并入综合的方式，此时需要缴纳的金额为(5+2-6)*3%=0.03万，如果选择单独税率的计算方法，此时需要缴纳的金额为2*3%=0.06万。再比如，某员工2020年的年收入为18万元，达到了个税法中的纳税标准，且这部分收入需要缴纳的税费为0.95万，在12月31日收到了年终奖3万，在并入综合方式下，缴纳金额为(18+3-6)*3%=0.45万元，全年累计税额为15*20%-1.7=1.3万元，但单独税率下缴纳金额为3*3%=0.09万元。因此，不同的收入群体中，纳税筹划方案也有着明显的区别。
方法九:工资发放时间与税务筹划 单位合理利用工资发放的时间与期限能够有效实现避税的效果，我国现行个税征收的税率一般遵循的是超额累进标准。如果在年初预先就工资收入做一个评估，结合新个人所得税法下的个人所得税税率情况来进行全年薪资的科学分类，以月度形式兑现的情况下，缴纳金额得到了有效的控制，提升了员工的工资薪金税后收入。 所以，为达到节税降费的目的，企业要合理选择纳税人身份，合理选择投资地点及投资行业，合理更新改造企业的资产，合理选择销售方式，正确处理兼营和混合销售，合理选择企业的采购对象，合理选择用工方式，合理延迟缴纳税款等等。 总之，税务筹划需要有专业人士来进行合理规划，需要了解gj相关的财税政策。如果没有合适的专业人员，可以选择与专业机构合作，记住目的只有一个:通过税务筹划，减税降费，使企业利益最大化。 [1]营改增后企业增值税税务筹划研究 中国民商 2021(7) [2]企业税务筹划的途径及启示分析 商业2.0-市场与监管 2021(8) [3]论新个人所得税法下的税务筹划 中国商论 2021(11) [4]营改增减税效应对企业增值税纳税筹划的影响 财会学习 2020(7) [5]企业合理税务筹划的分析 税务园地2018 [6]关于企业合理税务筹划的思考 税务筹划 2017(3)
注册纳税筹划师的简介中文名称】 注册纳税筹划师【 英文名称】 Certified Tax Planners【 缩写 】 CTP 注册纳税筹划师（CTP）目前已成为二十一世纪的热门高薪职业。每个企业都需要专门从事税务筹划的相关会计岗位，或许你拥有会计师、注册会计师，但不见得精通税务。在美国、日本、西欧等一些发达国家，大部分企业都是通过纳税专业人员处理税务。仅在日本，从事纳税筹划工作的人员就达几十万人，而我国这方面的从业人员还不到四万人，岗位缺口极大，就业前景看好，随着市场经济的发展，企业迫切需要一批精通税务理论、税法以及税务筹划的专业人员来处理企业税务问题，在依法纳税的前提下合理筹划，为企业降低负税风险，减少成本费用。拥有税务筹划技能的专业人才将成为职场上的耀眼明星。近几年国家都在大力整合一些不规范的行业认证，经过这两年的发展，纳税筹划已经被列入国家专业技术人才知识更新工程的重点培训项目，目前国家在税务方面不是很完善，纳税筹划可以合理合法的降低纳税成本，为企业规避税收风险，企业老总对纳税筹划越来越重视。我看到有些人对注册纳税筹划师这个证书处于一种诋毁、不信任的态度，感到很可笑。你觉得没用不代表社会上不需要、不认可，关键是看你是否有这方面的能力。注册两个字也不是随随便便就能够加上的，注册纳税筹划师资格认证已经在2008年6月19日纳入人事部，大家在中华人民共和国人力资源和社会保障部的网站上也都能查到，它是合法的、国家认可的、社会需要的！我看到有说这样一句话真是很好：诋毁是在犯罪。大家不管是评论任何事情一定要三思而后行！！切记！纳税筹划是采取合法方式来降低纳税成本，不是让企业“应缴的不缴”，而教会企业“不应缴的不缴”。随着我国纳税筹划行业的不断发展，也得到了国家的大力支持，现在税务方面比较权威的报纸—中国税务报，每周一都会有相关的纳税筹划知识的介绍，包括筹划专刊和微观筹划。 【CCTV-1晚间新闻2006年09月16日 】经人事部批准，中国企业联合会主办的全国现代管理领域专业技术人才知识更新653工程今天正式启动，全国人大常委会副委员长顾秀莲在会上公布了首批企业家客座教授名单并颁布了公需专修教材，到2010年653工程将为全国培训300万名中高级现代管理领域专业技术人才。◆ 中国注册纳税筹划师证书，属国家级证书，证书全国通用，并在香港地区已获得承认。注：中企联的企业管理岗位资格鉴定中心在2006年初与香港最大的成人教育机构--香港明爱成人及高 等教育服务组织签约合作，自此企业管理岗位资格鉴定中心颁发的所有证书在香港得到承认。◆ 注册纳税筹划师的认证培训实行三分离制度，就是培训、考试、认证分由三个部门来负责。◆ 财政部将出台正式文件，准备在企业设立税务会计岗位(该信息在各级财政部门相关处室均已清楚)，因为该证书与会计岗位的密切关系，很有可能会纳入人事部的职称管理。将企业纳税工作全部集中在一个岗位，这是一个管理型岗位，工资待遇等方面高于其他会计岗位，财政部确定该岗位应聘资格时，应具备一定税务方面相当水平或相应资格证书的规定。而具有“国家注册纳税筹划师”证书的人群主要分布在各类企业，因此，税务会计岗位人员，主要是由具有注册纳税筹划师职业资格的人员组成。企业中各类会计人员在同等情况下竞聘“税务会计”岗位，具有注册纳税筹划师职业资格的人肯定能优先聘用。注：国内现有税务资格方面的证书共有三种：1、税务师。该证书是职称证书，取得此证书的人全部在税务机关工作。2、注册税务师。该证书是职业资格，取得此证书的人，一部分在税务机关工作，一部分在税务师事务所工作，只有很少一部分人在企业中。3、国家注册纳税筹划师。证书主要是面对企业财务人员，因此，企业聘用“税务会计”人员，主要是注册纳税筹划师。◆ 该证书的社会关注度在一至两年内，要超过注册会计师。注：纳税筹划师是高薪职业(纳税筹划师的最低收费，相当于注册会计师的最高收费)。注册会计师的市场已趋于饱和而纳税筹划师是刚刚兴起的职业，前景十分看好。◆ 国家目前还没有一个证书在培训后即可给企业合理合法降低高额纳税成本创造经济效益，而取得注册纳税筹划师证书的人，马上就能给企业创造经济效益。也必将受到企业领导的关注和重视。近几年，国家税务总局加强税收专项检查和专项整治，对房地产业、娱乐业、金融保险业、邮电通信业、煤炭生产及运销企业、废旧物资经营企业、涉外企业税收和个人所得税进行专项检查，同时选择一些发案率高、税收秩序比较混乱的地区开展专项整治。加大涉税违法案件处罚力度和查补税款追缴力度。与公安部门联合开展打击制售假发票、虚开与接受虚开发票“中间人”的专项治理。认真执行公告制度，做好欠税管理和清缴工作。【国内形势】随着市场经济的发展和租税国家的建立，税收必将成为财政收入的最重要来源，调整国家与纳税人（包括企业和个人）之间财产关系的法律——税法也越来越重要，企业迫切需要一批精通税法和企业管理的人员处理企业的税务问题。在市场经济条件下，税收负担是企业经营成果的重要考量，是市场主体选择民事契约的重要因素，特别是各种税收优惠和税收减免，是企业投资决策时的重要参考，有时甚至决定企业的生存发展和竞争能力。再此背景下，国家注册纳税筹划师高级职业资格成为职场新热点。在国内企业特别是民营企业，财务人员正努力实现从账房先生到财税管理和风险控制职能的转变，这也是一批积极进取的CFO在争取的，并积极谋求增加对企业发展的影响力。西方跨国公司一般均设有独立的税务部门和税务经理，管理企业税务，处理企业所有的涉税事宜，控制企业涉税风险，并聘用了大量的专业人士（包括律师、会计师和财务分析师）进行资产管理、投资和交易方案设计以及税负分析，实现企业税负和管理最优化。跨国公司里的税务部门是作为赢利部门而不是管理部门存在，税务总监、财务总监、行政总监三大职位属平行关系。如美国通用汽车公司拥有400多名税务人员，是跨国公司里最强大的税务部门。万豪国际集团、原康柏公司、希捷国际科技公司在税务人员的帮助下，通过投资获得了巨额的净税减免，大大降低了公司的整体税负，并提高了股东收益。联合利华中国有45名税务人员处理公司的涉税事宜。澳洲首富克里的投资和交易方案均由税务专家设计，甚至直接处理交易。伊士曼柯达公司执行副总裁兼首席财务官毕盛先生2004年11月在上海国家会计学院发表演讲时说：“我们安排了最好的税务律师、会计师和分析师来处理交易，降低交易的成本，并使之符合美国法律和中国法律的要求。”我们曾经研究过跨国公司税务经理的招聘启事，要求税务经理具备的品质之一是能够向非税务专业人员阐述税务问题，向上级执行和计划人员进行税务演讲、沟通信息，能够提供解决业务中涉税问题的替代方案，其工作范围从制定公司的整体税务规划、研究税收立法、平衡项目的全球税负、与经营人员就税务问题进行清楚、准确、卓有成效的沟通、对所有的交易提供税务意见、审查经济模式并精确计算税负成本、管理公司的纳税事项、管理应付账款、代表公司利益参与行业谈判等等，无所不包。税务经理对于公司的发展具有两个方面的作用，一是降低公司的涉税风险，二是降低公司的税负成本。财务核算往往事后进行，而税收筹划则需事前安排和设计，两者并不能替代。从国际发展趋势来看，年纳税额在100万元以上的企业都应该设税务经。 中国注册纳税筹划师已成为二十一世纪的热门高薪职业。纳税筹划是指纳税人在不违法的前提下,自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识来降低纳税成本,以服务于企业价值最大化的经济行为,纳税筹划是纳税人实施节税的最佳手段之一,它能合理合法地降低企业高额纳税成本,避免企业发生巨额纳税风险,已被企业和社会广泛认可。■中国注册纳税筹划师证书，属国家级证书，证书全国通用，并在香港地区已获得承认。■针对企业会计岗位，尤其税务会计，并且不久将会纳入人事部的职称管理。■该证书的社会关注度在三至五年内，要超过注册会计师。■参加培训取得证书后即可给企业合理合法降低高额纳税成本创造经济效益。■凡获得证书的学员，可免费进入中国企业联合会企业管理岗位人才交流库并建立个人档案，以供全国企业选才备用。 1）培养对象企、事业单位从事财务管理工作、办税工作的人员以及其他相关工作的人员。2）培养目标培养纳税筹划基础理论扎实，系统掌握我国税收法律法规，财务专业水平过硬，能够熟练应用纳税筹划的各项技能与方法，独立承担企业纳税筹划工作的专业人士。注册纳税筹划师培训认证项目（CTP）由注册纳税筹划师专家考试委员会开发题库。考试由指定的（ATA）专业考试机构在全国实施计算机统考。考试内容为专业知识和案例分析。每年举行四次考试，时间分别为3月、6月、9月、12月的第三个周末。 大本以上学历，有一年以上从事财务工作经验者；大专以上学历，有二年以上从事财务工作经验者；中专（或同等）学历，有五年以上从事财务工作经验者。 1.经考试合格者，由中国企业联合会颁发统一印刷的《注册纳税筹划师资格证书》；并在CTP官方网站提供证书查询服务。《注册纳税筹划师证书》实行年检制度。2.中华人民共和国劳动与社会保障部中国就业培训技术指导中心同时颁发职业培训证书；3.由全美测评软件系统（北京）有限公司（ATA）颁发考试合格证书。 课 程 主 要 内 容 企业纳税筹划基础知识 一、什么是合法纳税 二、纳税与筹划的关系 三、纳税筹划的定义、特点 四、纳税筹划的层次 企业纳税风险管理 一、如何提高企业税收业务处理能力 二、建立企业纳税管理与筹划体系 三、利用纳税评估找出企业纳税风险 四、如何应对目前税收稽查环境 企业纳税筹划方案设计 一、纳税筹划设计思想 二、纳税筹划目标：企业价值最大化 三、纳税筹划要素有效的结合（含会计与税法差异协调） 四、企业纳税筹划综合案例