浅谈企业集团税务筹划

集团公司税收筹划问题与对策

　　导语：集团公司能够借助税收筹划工作，将税收的杠杆职业导向功能与企业战略选择、财务决策进行有机结合，让集团公司的整体理财理念更加先进，促进纳税管理工作的合法化、科学化，帮助集团公司实现最大收益。

集团公司税收筹划工作面临的主要问题分析

税收筹划过程中的策划性体现不足，缺乏针对集团运营过程的考虑。企业税收筹划工作的一个最为显著的特点就是策划性，这意味着企业需要在纳税义务实际发生之前就要有意识地对各项活动进行合理规划和安排，以获取可观的节税收益。然而，从现实的情况来看，有不少企业都是在纳税活动早已发生，甚至是应纳税额都已经确定的情况下，却希望想方设法找到少缴税款的方法或途径。税收筹划与偷税、漏税有着本质上的区别，科学的税收筹划工作必须要严密地考虑每项策略的实施过程及可行性。现在有的企业打着税收筹划的幌子，不从自身经营活动入手，而是希望钻税法的空子，有的甚至纯粹就是为了少缴税而进行偷税、漏税、逃税。

　　这已经严重违背了税收筹划的宗旨，是法律严格禁止的，这样的方式不仅不能帮助企业获得利益，还会严重的毁坏企业声誉，对企业的可持续性发展带来极负面的影响。此外，还有的集团公司在运营过程中，缺乏对合理避税的综合考虑，没有将进行税收筹划工作人员纳入集团运营模式的讨论中来，使得集团公司的运营与税收筹划工作脱节，一方面加大了税收筹划工作人员的工作难度，同时也不利于税收筹划理念在集团内部的传播。

集团公司缺乏运用税收优惠政策的灵活性。对于集团公司来说，通过税收筹划进一步缩小税基、创造条件适用较低税率、合理归属企业所得的纳税年度、延缓纳税期限等方法，也能适用于自身的纳税筹划工作。但是鉴于集团公司组织架构的复杂性，集团公司更应该多花精力，更好的平衡集团各个纳税企业之间的实际税负情况。

　　一般来说，集团企业应该通过整体调控、投资延展、战略发展等等途径，尽量将主营业务实施分割，以便税负能够在集团公司内部各个企业之间进行协调和平衡，从而降低集团公司的整体税负，这本来应该是集团公司税收筹划工作的一大特色，但是在具体操作过程中，我们发现内资企业在税收筹划工作的整体灵活度上远远低于外资企业。造成这种情况，在很大程度上是因为外资企业一般能够适用大量的税收优惠条件，因此可以在世界范围内利用高低税收差异，凭借转移价格成功实现利润，从而减轻企业的整体税赋，大大增加了税收筹划工作的灵活性，而广大的内资企业却很难做到这一点。

完善集团公司税收筹划工作的.建议

尽快打造一支专业化程度强，综合素质高的税收筹划团队。客观来说，税收筹划工作是一项综合性强、专业性高、具有一定前瞻性的高级财务管理活动，对相关工作人员的事前谋划和安排能力有着较高的要求。税收筹划工作人员除了应该具备一般财务会计人员所具备的知识之外，还应该有着对经济、税收、法律的较强把握能力，能够及时发现变化，并且能够应对变化。鉴于此，集团公司应该加快税收筹划专业队伍的建设，通过内部培养、外部招聘等方式，不断提高集团公司内部的税务管理水平。

在集团公司的经营管理过程中就要合理进行税收筹划，重视税收筹划工作的前瞻性。集团公司应该将税收筹划工作贯穿于经营管理的始终，要重视税收筹划工作的前瞻性。首先，集团公司应该根据市场规律及时调整关联交易的结算办法。集团公司对于关联企业之间销售商品、资金借贷、提供劳务和技术等活动，应该结合公司实际和市场规律，确定集团内部价格，并且及时调整相应的结算办法。其次，集团公司还应该加强对价格的管制，从而降低公司的实际税收负担。

　　在公司的实际运营过程中，由于货物的增值税税率及运费不同，在销售或者采购过程中的价格也会出现不同程度的波动，然而，如果对这种波动不加以限制，就有可能造成价格失控，给企业的税收筹划工作带来更大的难度，鉴于此，集团公司应该对价格实行管制。最后，尽快建立起集团内部的转让定价机制。集团公司在认真研究内部交易价格的基础上，应该在合法合理的情况下，通过对资产、劳务、技术等价格的确定转移利润，将税负在集团内部各个纳税主体之间进行平衡和协调，实现总体税负最低的目标。

增加税收筹划工作方案制定的灵活性，积极为享受国家税收政策创造条件。一方面，随着我国社会主义市场经济的深入发展和经济全球化的逐步推进，集团公司所处的内外部环境瞬息万变。我国的税收政策和一些地方性的税收法规都有可能随着宏观经济形势的变化而时刻变化，这种变化给集团公司的税收筹划工作带来了一定难度，但是同时也带来了机遇。

　　这要求集团公司能够根据实际情况，制定出最适合当下税收政策的筹划方案，同时该方案应该保持一定的灵活性，以便一旦国家税收政策出现变化，集团公司的税收筹划方案也能够迅速进行重新评估和审查，并且在第一时间对变化进行应对，准确修正筹划方案，使得方案又能重新达到最佳，保证税收筹划目标的顺利实现。另一方面，集团公司还应该积极为享受国家税收优惠政策创造条件。我国税法对高新技术产业的优惠条件较多，力度也较大，集团公司如果有新的投资意向，不妨考虑高新技术企业。集团公司在投资高新技术企业之后，可以通过相互间的交易将利润转移到高新技术企业，通过享受优惠政策来降低集团公司的整体税赋。

结语

　　总的来说，集团公司能够借助税收筹划工作，将税收的杠杆职业导向功能与企业战略选择、财务决策进行有机结合，让集团公司的整体理财理念更加先进，促进纳税管理工作的合法化、科学化，帮助集团公司实现最大收益。随着时代的发展，针对集团公司税收筹划工作的研究也将不断更新，很多符合我国国情和企业发展状况的税收筹划方案也正在积极酝酿。相信，随着我国经济国际化、法制化程度的不断加强，集团公司会有更多成功的税收筹划案例可供我们借鉴。

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税务筹划，又叫纳税优化或纳税筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。

也就是说，税务筹划的目的，是在合理合法的前提下，通过梳理政策优惠、做优账目、减少无票支出、降低税负支出等方式为企业降本增效。

合理的企业税收筹划方法，常见的有：

·税人筹划法：即纳税人筹划法是进行纳税人身份的合理界定和转化，使纳税人承担的税负尽量降低到最小程度，或直接避免成为某类纳税人。

·税基筹划法：通过控制税基实现时间节税，或过分解税基，使税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式，还可以将税基最小化合法降低税基总额

·税率筹划法：通过比例税率筹划法使得纳税人适用较低的税率；通过累进税率筹划防止税率攀升，从个人所得税、土地增值税等方面注意累进税制对税负的影响。

·税收优惠筹划法：特殊行业、特定区域、特定行为、特殊时期的税收优惠。比如创业园区核定征收率很低，比如疫情后国家颁布的一系列税收优惠政策。

·会计政策筹划法：通过分摊筹划和估计筹划，减少企业税收负担。

·税负转嫁筹划法：利用价格浮动、价格分解来转移或规避税收负担

·递延纳税筹划法：推迟确认收入或提前支付费用

·规避平台筹划法：如利用起征点、扣除限额、税率跳跃临界点等进行筹划，使税率降低或优惠增多。

·此外，还有资产重组筹划法合业务转化筹划法等。

企业常见的必要税务筹划有：

①企业所得税筹划：大额居间费——解决无票支出、成本票不足的难题，合理筹划还可以享受返税奖励

②企业增值税筹划：解决上下游抵扣专票不足，进项票严重缺乏问题，合理筹划降低企业综合税负

③企业公转私节税筹划、股东分红、税务筹划——解决大额个税的合理优化问题；

④企业薪资、社保筹划：金税四期、社保入税后，既要筹划好税务稽查的风控，也要合理降低人力成本；

⑤企业残保金筹划问题：残疾人安置不到位，需要交残保金，如何通过第三方机构无忧低成本安置，如何申请残保金减免

⑥企业高薪人员的个人所得税筹划问题

我国有五大类28个税种，做好税务筹划，降本增效十分必要，具体可找我详细了解。

选择税务筹划空间大的税种

要选择对决策有重大影响的税种作为税务筹划的重点；选择税负弹性大的税种作为税务筹划的重点，税负弹性越大，税务筹划的潜力也越大。

符合税收优惠政策

一般在税种设计时，都设有税收优惠条款，企业如果充分利用税收优惠条款，就可享受节税效益。

改变纳税人构成

企业在进行税务筹划之前，首先要考虑能否避开成为某种纳税人。比如在年开始实施的增值税和营业税暂行条例的规定下，企业宁愿选择作为营业税的纳税人而非增值税的纳税人，宁愿选择作为增值税一般纳税人而非增值税小规模纳税人。因为营业税的总体税负比增值税总体税负轻，增值税一般纳税人的总体税负比增值税小规模纳税人的总体税负轻。

影响应纳税额的基本因素

影响应纳税额的因素有两个：纳税依据和税率。进行税务筹划无非是从这两个因素入手。如企业所得税计税依据为应纳税所得额，税法规定企业应纳税所得额=收入总额-允许扣除项目金额，具体计算过程中又规定了复杂的纳税调增、纳税调减项目，因此，企业进行税务筹划有了一定的空间。

重视财务管理环节

企业财务管理过程中都有税务筹划的工作可做。比如，按照税法规定，负债的利息作为所得税的扣除项目，享有所得税利益，而股息支付只能在企业税后利润中分配，因此债务资本筹划就有节税优势。