(一)关联企业间借款利息费用的税务处理
企业向股东或与其他有关联关系的自然人借款的借款数量不能超过其在企业的投资额的2倍。 2、应签定借款合同，并取得税务局代扣的利息票据。 企业向无关联的自然人借款同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除:A.企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为。B.企业与个人之间签订了借款合同。 企业向无关联的自然人借款支出应真实、合法、有效，借出方个人应按规定缴纳相关税费，并开具相应的发票，支出利息方应取得该发票才可以在税前扣除。 3、履行关联借款的申报年度企业所得税申报时，借款需要在《企业年度关联业务往来报告表》融通资金表中反映。 4、企业向关联企业或投资者或公司股东借款，必须按照市场价值支付利息。 即若借贷双方存在关联关系，税务机关有权核定其利息收入并缴纳营业税和企业所得税。 5、公司将银行借款无偿让渡给别的公司使用，所支付的利息与取得收入无关，应调增应税所得额。 企业将银行借款无偿转借他人，实质上是将企业获得的利益转赠他人的一种行业，因此税务部门有权力按银行同期借款利率核定其转借收入，并就其适用营业税暂行条例按金融业税目征收营业税。且公司将银行借款无偿让渡给另外一家公司使用，所支付的利息与取得收入无关，应调增应税所得额。 6、应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。 (国税总局2011年第34号公告)的规定，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。 “金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。 (二)三种票据贴现利息费用的涉税处理 1、向银行申请票据贴现利息的税务处理按照《企业会计制度》的有关规定，企业将未到期的应收票据向银行贴现，贴现息应计入“财务费用”。 商业汇票的持票人向银行办理贴现业务必须具备下列条件:A、在银行开立存款帐户的企业法人以及其他组织;B、与出票人或者直接前手具有真实的商业交易关系;C、提供与其直接前手之前的增值税发票和商品发运单据复印件。 基于以上政策法律规定，企业将未到期的应收票据向银行贴现，计入“财务费用”的贴现息在企业所得税前扣除必须具备以下条件:申请票据贴现的持票人与出票人或者直接前手具有真实的商业交易关系，否则不可以在企业所得税前进行扣除。 2、开出商业汇票，并合同约定承担对方贴现息的的税务处理(国税发[2008]80号)规定:“企业取得的发票没有开具支付人全称的，不得扣除，也不得抵扣进项税额，也不得申请退税。”(国税发[2009]114号)规定:“未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。”(国税发[2008]88号)规定:“不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。” 根据这些税法规定，开出商业汇票，并合同约定承担对方票据贴现息，虽然获得对方给予的银行票据贴现凭证，但贴现凭证上不是开出商业汇票人的名字而是持票人的名字，是不可以税前扣除的。 增值税暂行条例第六条规定:“销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。”条例实施细则第十二条规定:“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 基于以上政策规定，在销售业务中，销售方收取采购方承担的销售方(持票人)向银行申请票据贴现利息是一种价外费用，应向采购方开具增值税专用发票或普通销售发票，依法缴纳增值税，采购方凭销售方开具的增值税专用发票或普通销售发票进成本就可以在企业所得税前进行扣除。 3、向非金融企业贴现票据的贴现息的税务处理(银行[1997]393号)第六条规定:“银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。但法律、行政法规另有规定的除外。”因此，作为未经过中国人民银行批准的主体从事支付结算业务属于一般违法行为，所产生的贴息支出不允许税前扣除，并且向中介机构申请票据贴现是没有发票的，平常只开收据，当地税务局也不会给申请票据贴现的人开发票。 基于以上政策分析，汇票持有人向非金融企业贴现票据所产生的贴现利息，是一种违法支出，是不可以在企业所得税前进行扣除的。 (三)企业向银行借款再分配给下属关联企业使用的税务处理 1、营业税的处理(财税字[2000]7号)第一条规定:“为缓解中小企业融资难的问题，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位(以下简称统借方)向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位)，并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。” 第二条规定:“统借方将资金分拨给下属单位，不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，否则，将视为具有从事贷款业务的性质，应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。” 2、企业所得税的处理(国税函[2002]837号)的规定:“集团公司统一向金融机构借款，所属企业申请使用，只是资金管理方式的变化，不影响所属企业使用银行信贷资金的性质，不属于关联企业之间的借款。 凡集团公司能够出具从金融机构取得贷款的证明文件，其所属企业使用集团公司转贷的金融机构借款支付的利息，不高于金融机构同类同期贷款利率的部分，允许在税前全额扣除。”
关联企业之间无偿借款的税收处理正面回答关联企业之间无偿借款的税务处理，主要涉及增值税的处理和企业所得税的处理。
关联企业间无偿借款是否缴纳增值税和企业所得税，既要根据税法的规定，还要看企业在关联企业间借款行为的实际执行情况。
详细分析企业间无论是否存在关联关系，只要是企业或个体工商户向其他企业或个人无偿借款都要缴纳增值税，除了属于公益事业或社会公众为对象这种情况。
企业在确认关联企业间发生的无偿借款是否需要缴纳企业所得税时，需要考虑税法规定的利息收入、关联企业业务交易和无偿资金借款是否按照独立性原则进行税务处理等。
关联企业是什么意思？关联企业是指企业与其他企业之间存在直接或间接控制关系，以及重大影响关系的企业。
关联方之间无论是业务往来，还是资金往来均是税务机关比较关注的重点，尤其是在交易价格是否公允方面，以及是否存在利润转移等。
关联公司之间借款利息账务处理关联公司之间借款利息账务处理将资金贷与他人使用的行为借出方应缴纳营业税。
对取得的利息收入属于企业所得税的应税收入。
若是关联企业之间的借款业务，应当按照独立企业之间的借款业务收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的借款业务收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，按照《税收征收管理法》第三十六条规定，税务机关有权进行合理调整。
同时：借出企业收取利息时应向付款方开具发票，临时使用发票可申请向税务代开。
借款企业向借出企业和个人支付利息时，应向收款方索取发票。
关联企业之间借款的税务处理首先，关联企业之间的借款和资金占用需要符合独立交易原则；《企业所得税》第四十一条：企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得税额的，税务机关有权按照合理方法调整。
其次，关联企业直接的借款利息需要符合特定条件才能在税前扣除；《企业所得税法实施条例》第三十八条第（二）项：企业在生产经营活动中发生的非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。
再次，关联企业之间无息借款需要视同销售缴纳增值税。
《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件一，第十四条：下列情形视同销售服务、无形资产和不动产：（一）单位或个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
第二十七条：下列项目的进项税不得从销项税中扣除：（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
关联企业中的贷款方即使不收取利息也需要视同贷款收入缴纳所得税和增值税，而借款方支付的不超出金融企业同期同类贷款的利息可以在税前扣除，超出部分不得扣除，借款利息的进项税不得在税前扣除。
我们在进行财务处理和税务处理时，实际遇到的情况很难与税法规范和会计准则绝对一致，因为规范需要简介并概括，而实际业务总会有各种情况发生。
所以我们需要对实际业务进行仔细的分析，并将其对应到相关的法规条文中去执。
关联公司之间借款利息账务处理。
关联企业之间的借贷行为在一定程度上存在着法律、税务风险，建议，企业对此需要做好规划，尤其在债资比例、利率水平、发票获取等方面应严格按照相关法律、法规的规定处理，同时为了防范纳税调整的风险，关联企业在资金拆借时，应积极准备好“独立交易”的相关的证明材料，方能维护好自身利益，同时把风险降到最低。