税务提醒企业涉税风险

法律主观：常见的税务风险有哪些： 1、 公司 出资购 买房 屋、汽车，权利人却写成 股东 ，而不是付出资金的单位; 2、帐面上列示股东的应收账款或其他应收款; 3、成本费用中公司费用与股东个人消费混杂在一起不能划分清楚; 按照《 个人所得税法 》及国家税务总局的有关规定，上述事项视同为股东从公司分得了股利，必须代扣代缴 个人所得税 ，相关费用不得计入公司成本费用，从而给公司带来额外的税负。 4、 外资企业 仍按工资总额的一定比例计提应付福利费，且年末帐面保留余额; 5、未成立工会组织的，仍按工资总额一定比例计提工会经费，支出时也未取得工会组织开具的专用单据; 6、不按《计税标准》规定的标准计提固定资产折旧，在申报 企业所得税 时又未做 纳税 调整，有的公司存在跨纳税年度补提折旧(根据相 关税 法的规定成本费用不得跨期列支); 7、生产性企业在计算成品成本、生产成本时，记帐凭证后未附料、工费耗用清单，无计算依据; 8、计算产品(商品)销售成本时，未附销售成本计算表; 9、在以现金方式支付员工工资时，无员工签领确认的工资单，工资单与用工合同、 社保 清单三者均不能有效衔接; 10、开办费用在取得收入的当年全额计入当期成本费用，未做纳税调整; 11、未按权责发生制的原则，没有依据的随意计提期间费用;或在年末预提无合理依据的费用; 12、 商业保险 计入当期费用，未做纳税调整; 13、生产性企业原材料暂估入库，把相关的进项税额也暂估在内，若该批材料当年耗用，对当年的销售成本造成影响; 14、员工以发票定额报销，或采用过期票、连号票或税法限额(如餐票等)报销的发票。造成这些费用不能税前列支; 15、应付款项挂帐多年，如超过三年未偿还应纳入当期应纳税所得额，但企业未做纳税调整; 上述4-15项均涉及企业所得税未按《企业所得税条例》及国家税务总局的相关规定计征，在税务稽查时会带来补税、罚税加收滞纳金的风险。 16、 增值税 的核算不规范，未按规定的产品分项分栏目记帐，造成增值税核算混乱，给税务检查时核实应纳税款带来麻烦; 17、运用“发出商品”科目核算发出的存货，引起缴纳增值税时间上的混乱，按照增值税条例规定，商品(产品)发出后，即负有纳税义务(不论是否开具发票); 18、研发部领用原材料、非正常损耗原材料，原材料所负担的进项税额并没有做转出处理; 19、销售废料，没有计提并缴纳增值税; 20、对外捐赠原材料、产成品没有分解为按公允价值对外销售及对外捐赠两项业务处理。 上述16-20项均涉及企业增值税未按《增值税暂行条例》及国家税务总局的相关规定计提销项税、进行进项税转出及有关增值税的其他核算，在税务稽查时会带来补税、罚款及加收滞纳金的风险。 21、公司组织员工旅游，直接作为公司费用支出，未合并入工资总额计提并缴纳个人所得税。 22、很多公司财务人员忽视了 印花税 的申报(如资本印花税、运输、租赁、 购销合同 的印花税等)，印花税的征管特点是轻税重罚。 23、很多公司财务人员忽视了 房产税 的申报，关联方提供办公场地、生产场地给企业使用，未按规定申报房产税，在税务稽查时会带来补税、罚款及加收滞纳金的风险。 第三方信息暴露房企税务风险国家税务总局关于加强风险管控做好2013年企业所得税汇算清缴工作有关问题的通知酒店业需防范四大税务风险日常会计核算中涉及的税务风险企业积极配合稽查有利于防控税务风险实施税务风险管理：成熟企业的必然选择

我们一直在说公司税务的风险，其实，税务局作为征税机关，也在时刻监控着企业的税务情况，一旦发现问题，就可能采取进一步行动，其中有一个行为就是给企业下发风险提示函。 下图就是一家江西的企业收到的税务机关发来的税收风险提示函，大家可以看下内容，如果你有相似的经历src="http://image.wllzh.com/zhidaopic/15630121999/baidubaijiahao/a60ad3deb7e380b938cb15048a550ead.jpeg"/>

对于应对方法，我总结主要是把握3个原则。 原则1:不要自乱阵脚 什么意思呢?首先要清楚，税务机关向你公司发来税收风险提示函，这件事的严重程度。一般来说说，税务局是对不属于高风险的纳税人，才会通过下发税收风险提示函来实施风险应对。 通常，这是由主管税务机关下发，并告知税务机关发现的企业可能存在的涉税事项情况，并且会要求企业开展税务自查。 如果在自查的过程中，发现确实存在税务相关的问题，应该及时进行改正，需要修改申报的要进行修改，而且要注意，在税务机关限定的时间内，要将自查的情况，形成书面材料，并送给税务机关。

了解了这些后，如果公司收到了风险提示函，公司老板和财务人员就要坐下来，好好分析下，风险提示函中提到的问题，是不是确实是有问题的。 比如上面截图中说到的，A企业收入增幅和成本增幅不匹配，成本增幅是收入增幅的2倍，这个问题你要先自己分析下，是不是真有问题，摸清了实际情况，才好想对策，千万别收到风险提示函，就乱了阵脚。 原则2:不可不理税务机关的提示 尽管风险提示函里写了，如果企业自查认为没有问题，可以不反馈自查结果。

但是税务机关都将风险提示函送上门了，你什么表示都没有，你这态度就有问题，而且你能说你企业没啥问题吗?估计国内没有哪个企业可以拍胸脯说自己企业一点税务问题都没有。 人家税务机关既然给你公司发风险提示函，肯定就是有依据、线索的，金税三期的数据分析能力如此强大，你也别自欺欺人认为税务机关是误判。 所以，收到函件后，一定是要重视，如果函件中的问题，确实存在，那么先在内部把真实问题摆出来，再咨询下税务专家，自查报告应该怎么写，材料应该怎么准备，以免提交的报告不过关，税务机关亲自上门，到时候可就更难应对了。

原则3:积极联系税务专管员 因为跟企业打交道最多的还是税务专管员，他们熟悉企业情况，而且他们也与税务机关内部人员打交道多，能听到的信息也更多，比如了解了解下发这个函件是什么原因，有什么背景没有，还可以请教他应该怎么自查比较好，把握哪些重点。 所以我们平时就要多于税务专管员走动，联络，平时不烧香，有事来拜佛，可能就不灵了，别看税务专管员官不大，但是他确实连接企业和税务机关的重要纽带，不可不重视。 在把握以上3个原则后，再根据风险提示函的具体问题和企业情况，做好应对。

当然，更重要的，其实是自己公司平时就做好税务风险自查，而不是等到税务机关下发风险提示函再做，我们自己要把事情做在前面，在税务机关发现涉税事项前，就处理好，或者说准备好证明材料，这才是高手要做的。 那企业平时应该怎么来自查自己的风险呢?我们又不是税务机关的人，这是个问题，不过好在，税务机关有发布一些涉税风险自查项目，完全可以作为企业自查的方向，提高效率。

摘要：企业从开业登记领取税务登记证起，就发生了纳税义务，同时也就意味着涉税风险的产生，企业经营者为了能使企业健康发展、持续经营，就必须使涉税风险尽可能降到最低程度。

下面为大家介绍一些常见的税务风险类型和表现，以及一些规避涉税风险的方法。

企业常见的涉税风险有哪些（一）在组织结构和业务流程设计上所导致的涉税风险1、投资结构、股东成分。

营业范围。

采购的业务流程(或经营方式)。

（二）未善用税收优惠所导致的涉税风险（三）收入、成本、费用的处理方式上所导致的涉税风险1、收入的确认。

成本费用的确认。

特殊收入和成本项目的确认。

（四）关联交易的转让定价风险1、有形资产的销售和采购。

无形资产的提供和取得。

劳务的提供和接受。

内部融资。

利用**天堂进行业务往来。

向总机构支付管理费。

转化子公司资本，然后以债务形式投入子公司。

（五）企业所处税务环境导致的涉税风险（六）在增值税、营业税及其他税务处理上的涉税风险1、特殊经营行为的处理。

印花税的税务处理。

（七）发票管理方面的风险1、增值税发票使用保管方面的风险。

增值税虚开、代开方面的风险。

取得虚开、代开发票及假发票的风险。

其他发票使用的风险。

企业涉税风险的表现（一）虚假出资与抽逃注册资本表现形式为：注册资本不实或注册后不久资金退回或转移。

轻则根据《工商登记条例》要求补足，并给予抽逃金额5-12%的罚款；重则《刑法》上有抽逃注册资本罪，一旦企业和其他市场主体发生了经济纠纷，或造成重大社会危害，就有可能追究股东的刑事责任。

（二）收入纳税风险1、隐藏收入不入账2、收入长期挂往来，不纳税申报3、不依合同规定确认收入，收款时开票确认收入4、价外收入不入账，私设小金库，不做纳税申报5、视同销售行为不遵税法规定，逃避缴纳税款（三）成本费用纳税风险1、大量收据或白条入账2、虚增人头，虚增工资3、虚开发票增加成本或随意调整纳税期间成本费用（四）会计报表税务分析风险1、在资产负债表上的表现则为：存货、应收帐款、其他应收款、应付帐款、其他应付款、资本公积等会计科目经不起推敲；账务处理混乱、帐实不符；2、在利润表上的表现则为成本费用与收入不配比，利润结构不合理；3、各项指标，忽高忽低，或如过山车，或漏洞百出。

具体而言，假帐通常会在以下几个方面留下蛛丝马迹：①各项财务指标跟相同行业的平均水平作横向比较，会出现过高或者过低的现象。

②企业各项指标如与往年做纵向比较，会出现忽高忽低现象，就像坐过山车一样。

③企业的利润率、税负率较长时间处于较低水平。

④账实不符。

现金和银行存款对企业来说一般容易控制，做到账实相符不难。

不真实的财务行为很难做到存货的账实相符，一般经不起盘点。

要么帐大于实，要么实大于帐。

企业如何规避涉税风险1、发生退换货，原开具发票一定要作废现在很多企业收到退货或者换货要求后，为免麻烦，只要金额能对上，原来的发票就不管了，这样的做法是要冒很大风险的，换货后如果还是将就用原来开的发票，分两种情况：如果换的货物一样而且在同一个报税周期里，那就没什么大问题，但是不在一个周期里，到时候被查出与发票商品类型不一致，这也是大大的潜在风险啊。

因此鱼爪网小编提醒大家对于退换货的发票一定要谨慎对待，发生退换货时，原开具发票一定要作废处理。

不要超限量领用发票目前税局系统对发票增量2次以上、超限量25份以上的纳税人都会进行预警，显示发票领用异常。

预警后，税局会先限制你继续超限量领用发票，但如果你公司的业务确实很好，税局定的发票数量不够用，那么你可以去带相关资料和证明去税局申请修改每月的发票领用上限，这样以后发票就够用了，而不是总是去申请超限量领用发票，这样就能避免这部分的税务风险。

避免海关专用缴款书抵扣异常海关专用缴款书抵扣异常包括比对结果不符、缺联、重号、滞留等。

出现这些情况后，都是需要在一定期限内修订错误信息或者由税局进行核查的。

要是情况复杂，在规定期限没搞定，那你这部分进项税额将不能抵扣。

因此大家对于海关转同缴款书一定要查看清楚，这也是企业税务中所存在的风险，只要大家谨慎对待，就可以避免。

避免过分低于行业税负率税局会根据当地每个行业里面的各个企业每年的增值税缴纳税负率，计算出这个行业的平均税负率。

一般来说，该行业的企业都会在这个平均值附近，不会差的太多，一旦差的太多，金税三期系统就会预警。

所以如果你是因为逃税漏税而差的太多那肯定是逃不过的，可如果你是因为其他原因最好是提前向税局报备，说明缘由就好，这样就可以避免其风险。

避免取得失控发票一般来说，如果一个企业老板走逃了，或者严重逾期未报税，那么它公司的发票，包括开具出去和还没有开具的全都会被定为“失控发票”。

法规规定，只要是取得失控发票的企业一律先做进项税转出，不予以抵扣。

法定代表人和财务负责人要谨慎行事现在金税三期已经搭建了企业和人员特征信息双比对预警模块，重点比对法定代表人、财务负责人的各种信息。

一旦法定代表人或财务负责人出现涉税异常信息，系统就会预警。

由于有些交情比较好的企业可能在业务交易时没有按照正常交易走，没有开具发票，但如果被查出来会严重影响到日后企业的业务。

因此企业法人或财务负责人在平时的签字、盖章、合作等事宜中都要谨慎对待。