例：甲公司2018年8月购入单位价值400万元的设备一台，并在8月投入使用。甲公司预计该设备使用年限为10年，残值为0元。按照财税【2018】54号的规定，甲公司在企业所得税预缴时全额在税前作为折旧扣除，那么3季度申报表中A201020-固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表填写如下：
甲公司在2019年1月申报2018年4季度申报表时，怎么填写A201020-固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表？
其实是非常简单的，4季度企业所得税申报时，A201020表根本不用专门填写，只是保留3季度申报时的数据即可。不要着急，下边就为您说明依据。
国家税务总局公告2018年26号公告附件企业所得税预缴申报表填写说明（以下简称为“填写说明”）明确：“自该固定资产开始计提折旧起，在“税收折旧”大于“一般折旧”的折旧期间内，必须填报本表。”
意思是当期申报时第4列“享受加速折旧优惠计算的折旧金额”大于第3列“按照税收一般规定计算的折旧金额”时，才需要填写本表。
所以在3季度申报企业所得税时，税收折旧是400万元，而一般折旧是40万元（按最低折旧年限10计算），税收折旧大于一般折旧，所以3季度要填写A201020-固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表，调减应纳税所得额360万元；
填写说明明确：“纳税人享受财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号、财税〔2018〕54号等相关文件规定优惠政策的固定资产，仅填报采取税收加速折旧计算的税收折旧额大于按照税法一般规定计算的折旧金额期间的金额；税收折旧小于一般折旧期间的金额不再填报本表。同时，保留本年税收折旧（加速折旧额）大于一般折旧（按年折旧）期间最后一个折旧期的金额继续填报，直至本年度最后一期月（季）度预缴纳税申报。”
在4季度申报时，4季度该设备的税收折旧是0元，一般折旧仍是40万元。但因为税收折旧小于一般折旧，4季度发生的金额不再在表中填报，而是要保留3季度申报期的金额申报该表。
另外，填写说明还明确“自固定资产开始计提折旧起，在“税收折旧”小于等于“一般折旧”的折旧期内，不填报本表。”所以，从2019年开始，季度预缴增值税时，因为2018年8月购入的该设备纳税调整事项不再填写A201020-固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表，只在年度所得税汇算时统一调整会计上多提的折旧额。
一次性折旧最新规定一次性折旧称为什么法? 加速折旧法。
一次性折旧就是将固定资产的折旧一次性提完,这在会计操作上是允许的,但是税法不承认。
在次年汇算清缴时,还要按照固定资产的折旧年限,对早提取的部分进行企业所得税调增处理。
以后每年的汇算清缴都要如此处理,直到按照规定年限提完折旧为止。
购买的电梯可以一次性折旧吗? 可以。
根据现行规定,500万以下的固定资产可以一次性计提折旧。
电梯属于固定资产中的机器设备类,折旧年限是十年,年折旧率是百分之十。
虽然允许一次性计提折旧,但这只是会计层面允许的。
根据税法的规定,对于一次性计提折旧的固定资产,在次年汇算清缴时还要根据固定资产的实际折旧提取年限,做企业所得税调增处理,直到按照规定年限提完折旧为止。
新规定固定资产一次性折旧 根据财税《关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》,企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧; 单位价值超过500万元的,仍按企业所得税法实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)等相关规定执。
《企业会计准则第4号——固定资产》第三条,固定资产是指同时具有下列特征的有形资产: (一)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的; (二)使用寿命超过一个会计年度。
由此可见,会计准则并没有对固定资产的标准进行规定,企业可以根据自身情况在准则规定的范围内自行定义。
企业会计准则和税务标准不同,做账按会计准则,报税按税务规定,形成税会差异。
所得税申报表怎么填（20）：固定资产加速折旧，扣生物药品制造业等六大行业企业《固定资产加速折旧（扣除）明细表》填报方法 （一）固定资产会计和税收均采取加速折旧方法 例1、A企业属于专用设备制造业，2014年12月购进一台全新的生产设备并当月投入使用，价值360万元。
该设备会计折旧年限为6年，税法规定该类固定资产最低折旧年限为10年，暂不考虑残值，企业所得税分季预缴。
分析：A企业属于生物医药制造业等六大行业，根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）规定，可对2014年1月1日后购进的固定资产享受加速折旧优惠。
该企业采取缩短折旧年限方式对该类资产进行税务处理，折旧年限缩短为6年（10×60%=6），与会计折旧年限一致。
A企业虽然因税法与会计折旧金额一致，无需进行纳税调整，但仍然需要在预缴申报的同时附报相关报表，2015年度一季度预缴申报需填报《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》，第二季度预缴申报启用《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴申报表（A类，2015年版）》，需要同时填报附表2《固定资产加速折旧（扣除）明细表》，将税法实际加速折旧额减去假定采取直线法所提取的“正常折旧”额的差额，填入“加速折旧优惠统计额”相关列次，不需要在预缴申报表主表上填报。
此例中法定最低折旧年限为10年，当季正常折旧额为9万元，本期加速折旧额为15万元，当季加速折旧优惠统计额为6万元。
（二）会计上未采取加速折旧方法，税收上采取加速折旧方法 例2、B企业属于生物药品制造业，2014年12月购进一台全新的生产设备并当月投入使用，该设备价值360万元。
该设备会计折旧年限为10年，暂不考虑残值，企业所得税分季预缴。
分析：B企业属于生物医药制造业等六大行业，根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）可对2014年1月1日后购进的固定资产享受加速折旧优惠。
该企业税收上采取缩短折旧年限方式，折旧年限缩短为6年（10×60%=6）。
2015年度一季度预缴申报需填报《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》，第二季度预缴申报启用《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴申报表（A类，2015年版）》，需要同时填报附表2《固定资产加速折旧（扣除）明细表》，税收上加速折旧与会计上未加速折旧的差额，填入“纳税调整额”一列进行纳税调减。
本例中，第二季度会计上折旧额为9万元（360&Pide;（10×12）×3=9），税收上加速折旧额为15万元（360&Pide;（6×12）×3=15），税会处理不一致，其差额6万元应该填入第11列“纳税调减额”，同时转入《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》第7行次“固定资产加速折旧（扣除）调减额”。
税收上加速折旧，但部分资产会计上加速折旧，另一部分资产会计上未加速折旧 例3、C企业属于专用设备制造业,2014年12月购进一台全新的生产设备并当月投入使用，价值360万元，该类设备会计折旧年限为6年。
2015年3月又购进一件生产工具并在当月投入使用,价值180万元,该类资产会计折旧年限为5年。
暂不考虑残值，企业所得税分季预缴。
分析:C企业属于生物医药制造业等六大行业，根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）可对2014年1月1日后购进的固定资产享受加速折旧优惠。
生产设备税收上规定的最低折旧年限为10年,生产工具税收上规定的最低折旧年限是5年，C企业享受固定资产加速折旧优惠，那么生产设备的折旧年限缩短为6年（10×60%=6），生产工具的折旧年限缩短为3年（5×60%=3），税收上采取加速折旧方法，但是会计上对部分资产采取了加速折旧方法,对另一部分资产未采取加速折旧方法。
C企业2015年度第二季度预缴申报时，需填报附表2《固定资产加速折旧（扣除）明细表》，在湖北省地税局的网报系统中，要将税会处理一致的和税会处理不一致的分不同的行次进行填报。
本例中，价值360万元的生产设备，税会处理一致，都采取了加速折旧的方法，无需纳税调整，二季度正常折旧额为9万元，加速折旧金额为15万元，其差额6万元填入“加速折旧优惠统计额”列次。
价值180万元的生产工具，税会处理不一致，会计上按正常折旧年限5年计提折旧，当季会计折旧为9万元，税收上加速折旧，按3年计提折旧，当季加速折旧金额为15万元，当季纳税调减6万元，填入“纳税调整额”列次，并同时转入《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》第7行次“固定资产加速折旧（扣除）调减额”。
税务机关以“纳税调整额”+“加速折旧优惠统计额”之和，进行固定资产加速折旧优惠情况统计工作，本例中C企业二季度享受固定资产加速折旧优惠12万元。
其他行业企业《固定资产加速折旧（扣除）明细表》填报方法 （一）固定资产会计和税收上均采取加速折旧方法。
D企业属于六大行业之外的其他行业，2015年3月购进一件全新的与生产经营活动有关的工具并当月投入使用，单位价值为4500元，会计上一次性扣除处理，暂不考虑残值，企业所得税分季预缴。
分析：D企业购入的固定资产，单位价值不超过5000元，根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）规定，企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，在2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。
因此企业可以在当期计算应纳税所得额时一次性扣除，在2015年度二季度预缴申报时同时填报《固定资产加速折旧（扣除）明细表》。
D企业在进行企业所得税预缴申报时，因税法与会计处理一致，所以无需纳税调整，也不需要在预缴主表上填报。
税法规定，与生产经营活动有关的工具，最低折旧年限为5年，因此当季正常折旧金额应该为225元,税法实际加速折旧额减去假定未采取加速折旧的“正常折旧”额的差额为4275元（4500-225=4275），填入“加速折旧优惠统计额”列次。
（二）会计上未采取加速折旧方法，税收上采取加速折旧方法 例5、E企业属于六大行业之外的其他行业，2014年12月购进一台全新的设备专门用于研发，单位价值为360万元，该类资产会计折旧年限为10年。
暂不考虑残值，企业所得税分季预缴。
分析：根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）可对2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，享受加速折旧优惠。
E企业购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值超过100万元，可按采取缩短折旧年限方式，折旧年限缩短为6年（10×60%=6）。
从2015年度一季度预缴申报需填报《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》，第二季度预缴申报启用《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴申报表（A类，2015年版）》，需要同时填报附表2《固定资产加速折旧（扣除）明细表》，湖北省地税局的网上申报系统中，在“允许加速折旧的固定资产”项目下第2行次选择“（七）其他行业（单位价值超过100万元的专门研发仪器）”，将相关数据归于此类。
税收上加速折旧与会计上未加速折旧的差额，填入“纳税调整额”一列进行纳税调减，本例中，会计上当季折旧金额为9万元，税收上加速折旧金额为15万元，纳税调减6万元填入第11列“纳税调整额”，并同时转入《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》第7行次“固定资产加速折旧（扣除）调减额”。