例1：阳光公司是1997年初兴办的外商投资企业，主要从事化工制品的生产和销售。由于该企业经营有方，市场开拓不断取得新成就，企业的经营业绩每年都以成倍的速度增长。同时，该企业不断进行技术创新，不断开发新产品，其产品的技术含量比较高。经申请，该企业于2000年5月被国家科委认定为“高新技术企业”，公司出现了前所未有的快速发展势必头。
该企业享受的外商投资企业“两免三减半”所得税优惠政策于20003年12月底到期，而企业的生产形势却越来越好，预计2004年有税前利润2000多万元，如果全额缴纳企业所得税，当年就得缴纳600多万元。
按照税法规定，该公司于2003年11月向主管税务机关提出申请。但被告知，享受3年减半征收企业所得税的税收优惠政策必须以拥有“先进技术企业”证书，而“先进技术企业”是由原国家经贸委负责经贸委负责考核和认定的。在主管税务机关的提醒下，该企业立即向当地主管经贸委提出“先进技术企业”认定申请。然而，无论怎样抓紧时间，认定“先进技术企业”的一套考核流程和审批程序完成后还是过了年底。当该企业取得“先进技术企业”资格时，已经是2003年2月10日。当公司经理拿着大红本向主管税务机关申请办理企业所得税优惠手续时，被告知该企业依法不能享受延长3年减半征收企业所得税的待遇。
之所以出现这种局面，是由于此公司认为，企业享受生产性外商投资企业所得税“两免三减半”优惠政策之后，自然可以再享受“先进技术企业”减半征收企业所得税3年的优惠。但事实上，“高新技术企业”与“先进技术企业”是两个不同的政策概念，有不同的认定程序，适用不同的企业，其享受的税收待遇也不尽相同。
按税法规定，在国务院确定的高新技术开发区设立的被认定的高新技术企业，自其被认定之日所属的纳税年度起，减按15%税率缴纳企业所得税。《外商投资企业所得税实施细则》规定：外商投资举办的先进技术企业，依照税法规定免征、减征企业所得税期满后仍为先进技术企业的，可以按照税法规定的税率延长3年减半征收企业所得税。
由以上规定我们可以明确：其一，优惠政策不能重复享受。生产性外商投资企业可以享受企业所得税“两免三减半”优惠政策；外商投资企业举办的“高新技术企业”可以享受“两免三半”的税收优惠。企业在两个“两免三减半”税收优惠政策中可以享受一个。其二、时间上的连续性。外商投资举办的先进技术企业，依照税法规定免征、减征企业所得税期满后仍为先进技术企业的，可以按照税法规定的税率延长3年减半征收企业所得税，但在依照有关规定适用的减免税期限结束之后，才被认定为先进技术企业的，则不能享受优惠待遇。该企业的“先进技术企业”资格是在享受“两免三减半”税收优惠之后取得的，时间上没有连续性，所以不以能继续享受3年减半征收所得税的优惠。
正是由于该公司领导的一念之差，导致公司失去享受3年减半征收企业所得税优惠的机会，公司损失超过1000万元。
例2：某计算机公司是一家高新技术企业，它既生产并销售计算机产品，也从事技术开发和技术转让业务。2003年，该公司收到一笔业务，将为某客户开发一项工业控制项目，并将该成果转让给客户，预计获得该项技术转让及技术服务价款共20万元，同时该客户还向该计算机公司购买计算机产品共40万元（不含税）。而且该计算公司当年技术及技术服务收入一笔。
该公司经理在与一税收专家朋友闲聊中提起此事，也有技术成果转让、技术开发等技术服务业务。但产品销售收入和技术服务收入在税收上的待遇是不一样的。
现行税法仅对软件产品和集成电路产品在流转税方面给予税收优惠，对高新技术企业生产的其他产品，既没有流转税方面的优惠，也没有企业所得税方面的优惠。
但是，现行税法对技术服务收入的税收优惠力度更大，既有流转税方面的优惠，也有所得税方面的优惠。其具体内容是：对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外籍企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税；对高技术企业进行技术转让以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，可暂免征收企业所得税。
因此，对高新技术企业而言，技术服务收入较之产品销售收入的税收待遇更为优惠。对于该计算机公司的这笔业务来说，由于技术服务收入是伴随着产品销售收由于技术服务收入是伴随着产品销售收入一起发生的，它们之间并无严格的界限，如果能够利用技术服务收入，就意味着将高税负的收入转变为低税负的收入，从而可以减轻税收负担，增加净收入。
想到这里，这位朋友利用其对税法的精通，给公司经理设计了一个纳税筹划方案，为公司节省税款10万元。具体筹划方案如下：
该计算机公司将从该客户取得的收入结构进行了调整，减少销售计算机产品收入，增加技术转让及技术服务收入。该计算机公司将技术转让及技术服务收入增加为30万元，将销售计算机产品收入减少为30万元（不含税）。这样对客户而言，其表面总支出不变；客户接受技术转让及技术服务是按无形资产入帐，购买计算机产品是按固定资产入账，这两项均为资本性支出，其对费用的影响基本相同；而且，而且，购买计算机产品由于不能抵扣增值税进项税额，其实际购买成本为计算机产品的价款加上由此负担的17%的增值税进项税额，这样降低计算机产品销售价格实际上是减少了客户的总支出。因此，这项筹划方案不会受到客户的反对。
筹划以后，对计算机公司而言，技术转让及技术服务价款30万元免征营业税和企业所得税，公司只须对销售计算机产品的收入30万元按规定缴纳增值税和企业所得税。而筹划前，在从该客户取得的收入中，技术转让及技术服务价款20万元免征营业税和企业所得税。相对于筹划前，计算机公司多获得了10万元收入免缴营业税和企业所得税的好处，其税收负担大为减轻。
企业所得税的税务筹划方法有哪些（企业所得税筹划的主要方法）方法选择型融资方式的选择。
一般说来企业的融资渠道主要有三种：内部资金、负债融资、权益融资。
企业可以根据具体情况，进行融资筹划。
自有资金融资可以避免风险，但是这种方法风险小，收益也小。
负债融资主要是向银行贷款以及在同行之间拆借资金，这种融资方式最主要的好处是利用利息的财务杠杆作用达到节税的目的。
权益融资主要是指企业通过在资本市场上发行股票、债券来筹集资金的形式，这种筹资方式仅适用于一些大型的上市公司。
因此，在这三种融资方式中，企业要根据企业的具体情况，进行筹划。
如果企业有条件选择负债融资，在借款利率符合国家规定的情况下，借款利息可以税前抵扣，增加企业成本，达到了少纳所得税的目的。
会计政策选择。
由于会计政策具有选择权，因此企业对于同一项活动可以根据实际情况自主选择会计处理方法。
例如，存货的核算方法包括个别计价法、先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等，因此，企业在通货膨胀时注册成立或企业申请会计政策变更得到有关部门批准时，可以采用后进先出法核算成本;在物价变化不定时，可以采用加权平均法和移动平均法核算成本，这样可以提高企业成本，减少所得税。
同样，对于折旧方法的选择有直线法、双倍余额递减法和年数总和法等，企业为了达到递延纳税的目的，在税法允许的行业，可以采用加速折旧法，年数总和法等计提折旧。
这样，相当于企业获得了一种无息贷款，企业无形中增加了收入。
收入确认期限。
一般说来，会计收入确认有不同的时期，一旦收入确认，不管资金是否回笼，都要上缴应缴的税款，加大企业筹集资金的成本，减少了税后利润。
所以，收入确认，也要根据具体情况，进行税收筹划。
例如，分期收款销售商品是根据合同约定日期确认收入，委托销售商品是在收到代销清单时确认收入，为了实现合理纳税期间，企业可以在签订销售合同时选择不同的销货方式，在不同时期确认收入，实现递延纳税，减少筹集资金的成本，增加企业税后利润。
政策利用型投资地点：企业可以根据国家在不同地区有不同优惠条件的规定，选择在不同地点进行投资，享受低税负的优惠条件。
例如国家规定在西部地区、沿海经济开发区、经济特区等都有不同的优惠政策。
因此，企业在投资时，可以选择低税负区，获得税收优惠。
投资行业：税法规定对于设立在西部的国家鼓励类企业在征收企业所得税时在2001年~2010年间减按15%征收所得税;在西部新办的基础设施行业，其主营收入占总收入70%以上的可以享受“两免三减”的优惠等。
企业可以根据自己的实力选择不同的行业，进行税收筹划，实现合理避税。
人员构成：现行税法中有一些安置待业人员、下岗人员的优惠政策，企业可以根据情况合理应用。
减免税优惠：国家对不少产业实行减免税优惠，企业可充分利用此政策，进行税收筹划，达到合理避税目的。
准确设置会计科目，充分利用会计政策。
如企业对于情况属实的毁损，如果进行了税收筹划，在限额内的部分，企业及时办理报批手续，将资产转入坏账，争取税前扣除，则企业可以减少不必要的税负。
还有，会议费与招待费、广告费与宣传费等，如果企业进行了税收筹划，争取在税法规定的限额内列支，则可在所得税前扣除，增加成本，达到节税目的。
资产重组型采用企业分立合理避税：利用企业所得税按照企业年应纳税所得额不同、税率不同的政策，将企业分立，实现合理避税。
如，企业年应纳税所得额为11万元，企业所得税税率为33%，应缴所得税为36300元。
此时，如将企业分立为两个企业，分立出来的企业应纳税所得额为4万元，应纳企业所得税为7200元;原企业应纳税所得额为7万元，应纳企业所得税为18900元，两个企业共计纳税26100元。
分离后与分离前相比企业节约所得税为10200元。
采用企业合并合理避税：如甲企业年应纳税所得额为100万元，乙企业累计亏损91万元，甲乙企业合并前分别纳所得税为33万元和0万元。
现甲企业兼并乙企业，根据我国税法规定盈利企业兼并亏损企业的累计亏损企业可以用亏损企业的累计亏损额抵减盈利企业的利润的政策，甲乙企业合并后应纳税所得额为9万元，应纳税所得率为27%，应纳税所得额为24300元，比合并前少纳税305700元。
可见，选择适当的企业合并，可以大大地降低企业的税负，给企业带来很大的利润，达到合理避税的目的。
高新技术企业的税务筹划从哪些方面开展？高新技术企业税收筹划的要点
1)“三新”研发费加计扣除的筹划要点
企业实际发生的新技术、新产品、新工艺研究开发费用,俗称“三新”研发费,是指企业在研究开发具有实质性改革的新技术、新产品、新工艺时用于基础研究、应用研究、试验发展以及与之相关的管理、服务费用等支出。高新技术企业当年发生的研发费,经主管税务机关批准,可再按研发费实际发生额的50% 抵扣当年应纳税所得额。
所以财务人员要注意确保所有的研究开发投入都完整归集。在2013年,为支持中关村自主创新示范区建设,财政部、国家税务总局下发了财税〔2013〕13号、14号和15号等文件,鼓励企业加大对职工教育经费的支出,对不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;专门用于研发活动的设备仪器及设备的运行、维护等费用,均列入加计扣除范围。同时将高新技术企业为科技人员缴纳的“五险一金”也列入研发费用加计扣除范围。试点政策执行期限为2012年1月1日至2014年12月31日。
需要强调的是,对加计扣除的研发费用和企业生产经营费用必须“单独进行核算,单独设置辅助核算账目归集计入当期损益和形成无形资产的研发费用。未单独核算研发费用、未单独设置辅助核算账目归集研发费用的,不得实行加计扣除。”有些企业所谓的研究开发费用税务机关并不认可,如:企业实际发生的“三新”研发费中凡由政府财政拨付的部分不能在税前扣除。帐证不全,不能完整、准确提供有关资料的企业,不得享受“三新”研发费用优惠政策。企业资助非关联的科研机构和高等院校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费用,可自行扣除;企业向所属的科研机构和高等院校提供的“三新”研发费用不得享受优惠政策。实务中要注意口径的差异。
2)“四技收入”免征增值税的筹划要点
北京地区于2012年9月1日起试点实施营业税改增值税(以下简称“营改增”)。“营改增”前,国家对“四技服务”免征营业税。“营改增”后,根据《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号),国家对“四技服务”收入免征增值税。这就意味着“四技收入”即企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务取得的收入,继续免征增值税,但需要先到技术市场登记确认并取得“奖酬金领取单”方可办理免税手续。备案过的“四技合同”不能开具增值税专用发票,且开票时必须写明具体技术服务的内容。值得注意的是,技术开发合同中的样机开发具有混合销售的性质,需要注意区分认定,若不能合理区分,将可能被合并从高按17%的税率计征增值税。
3)技术转让所得优惠政策进行纳税筹划要点
《企业所得税法》及其实施条例规定了技术转让时的税收优惠。实际上,这里的技术转让优惠是技术转让所得,即技术转让收入减去技术开发成本的净所得。高新技术企业在利用技术转让税收优惠进行筹划时,要注意以下几点:1、必须单独计算技术转让所得,并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的,不得享受技术转让所得企业所得税优惠。2、要按照国税函[2009]212号文件规定,准确把握技术转让收入、技术转让成本、相关税费三项指标的内容。同时,为加强技术转让所得减免企业所得税的征收管理,近日,国家税务总局发布《关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第62号),对技术转让收入计算的有关问题做出具体规范。规定应同时符合以下条件:“(一)在技术转让合同中约定的与该技术转让相关的技术咨询、技术服务、技术培训;(二)技术咨询、技术服务、技术培训收入与该技术转让项目收入一并收取价款。”可以计入技术收入,上述规定自2013年11月1日起施行。”总之,相关政策在不断变化,高新技术企业在运营过程中
一定要做好规划,注意时刻关注最新政策信息,避免因为政策掌握不准确而失去高新技术企业资格,同时做好税收筹划的及时调整,保证策划的合理性、时效性、超前性和成功率。