差额开票怎么报税

将差额扣除项目填入《增值税纳税申报表附列资料(三)》,利达劳务派遣公司选择适用5%征收率简易办法征收增值税,则该项业务均填列在第5栏.2.将本期销售情况填入《增值税纳税申报表附列资料(一)》3. 由于选择按照5%征收率简易办法计税,则取得的增值税专用发票对应进项税额5100元不得抵扣,不用填入增值税纳税申报表中.4.将差额扣除前的不含税销售额510000填入《增值税纳税申报表》(一般纳税人适用)第5栏"一般项目""本月数",21栏、24栏、32栏、34栏"一般项目""本月数"均填列"500".一、金融商品转让（一）注释金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

（二）销售额金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。

若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

（三）发票开具通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,按照卖出价依6%的税率全额开具增值税普通发票。

（四）申报要求在《增值税纳税申报表附列资料（一）》中，按增值税普通发票开具的金额、税额填报第5行第三列“销售额”、第四列“销项税额”；将金融商品买入价填入第5行第十二列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。

在《增值税纳税申报表附列资料（三）》中，按增值税普通发票价税合计填入第4行“6%税率的金融商品转让项目”第1列“本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”，将金融商品买入价填入第3列“本期发生额”栏次。

经纪代理服务（一）注释经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。

包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托，以委托人的名义，为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务活动。

代理报关服务，是指接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关手续的业务活动。

（二）销售额经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

（三）发票开具方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额依6%的税率开具增值税专用发票；代为支付的费用依6%的税率开具增值税普通发票。

方式二：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依6%的税率全额开具增值税普通发票。

（四）申报要求在《增值税纳税申报表附列资料（一）》中，按增值税发票（含增值税专用发票、增值税普通发票，下同）开具金额、税额填入第5行第1和第2列、第3和第4列的“销售额”、“销项(应纳)税额”；将代为支付的费用填入第5行第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。

在《增值税纳税申报表附列资料（三）》中，按增值税发票价税合计填入第3行“6%税率的项目（不含金融商品转让）”第1列“本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”；将代支付的费用填入第3行第3列“本期发生额”栏次。

法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。

凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执�。

单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。

扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

差额征税 “差额征税”:差额征税是营改增以后为了解决那些无法通过增值税进项发票抵扣来避免重复征税的项目而采取的一种计税方法。即纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款。 说起差额征税，对于采用差额征税的小规模纳税人，在享受小微企业增值税优惠时，会遇到一个问题，就是我是按照差额前计算销售额还是差额后呢? 适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额判断是否能享受小微企业免征增值税的政策。比如A公司是一家小微企业，提供旅游服务，，第三季度差额前销售额为130万，差额后为90万元，以差额后的销售额90万元确定，第三季度A公司是可以享受免征增值税优惠。《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。” 02、28个开票规定 差额征税方式下，企业在开发票的时候是有相应的规定，不同的项目有不同的规定，以下是28种差额项目对应的扣除项目以及开票规定总结:

注意:以上第25、27、28项，16%的税率自2019年4月1日变更为13%。 03、账务处理一般纳税人(1)一般计税方法差额征税的会计处理 增值税一般纳税人“应交税费”一级科目中，设置明细账“应交增值税(销项税额抵减)”专栏，这个科目主要是用来记载一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。 营改增差额征税导致“少交增值税”，不是增加收入类科目，而是去冲减成本费用类科目，即贷方对应的科目为成本费用类科目; 企业接受应税服务时，按照允许抵减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)科目，按照实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记"主营业务成本”等科目，按照实际支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等。对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许抵减销售额而较少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)科目，贷记"主营业务成本”等科目。 需要注意，建筑企业跨区提供建筑服务，以扣除支付的分包款后的余额预缴增值税，与差额征收增值税并非一回事。案例1:A公司是一家旅游公司，增值税一般纳税人，2020年10月取得不含税收入106万元，当月支付扣除项21.2万元，取得增值税发票。 提供应税服务 借:应收账款 1060000 贷:主营业务收入 1000000 应交税额——应交增值税(销项税额) 60000 支付扣除项目 借:主营业务成本 200000 应交税费——应交增值税(销项税额抵减) 12000 贷:银行存款 212000(2)简易计税方法差额征税的会计处理 一般纳税人采用简易计税方法时，使用“应交税费——简易计税”科目核算发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费一简易计税”科目，贷记“主营业务成本”存货”“工程施工”等科目。 根据发票开具方式不同，会计处理也有所区别:

1)选择简易征收，可直接全额开具5%普通发票，享受差额征税案例2:B劳务派遣公司和用人单位签订了劳务派遣合同，2020年9月份收到105万元款项，其中80万元用于支付派遣员工的工资、社保等，选择简易征收，全额开具普票; 借:银行存款 1050000 贷:主营业务收入1000000 应交税费——简易计税(计提)50000 借:主营业务成本 761904.76 应交税费——简易计税 38095.24 贷:银行存款 800000 实际缴纳增值税=50000-38095.24 =11904.76元 2)选择简易征收，差额部分开具5%专票，扣除部分开具5%普票，或者使用差额开票功能，开具一张专票。案例3:B劳务派遣公司和用人单位签订了劳务派遣合同，2020年10月份收到105万元款项，其中80万元用于支付派遣员工的工资、社保等，选择简易征收，使用差额开票功能开具发票，需要缴纳的增值税 =(105-80)/1.05*0.05=11904.76账务处理: 1.确认派遣收入 借:银行存款 1050000 贷:主营业务收入1000000 贷:应交税费—简易计税(计提) 50000(1050000/1.05*5%) 2.确认派遣成本 借:主营业务成本 800000 贷:应付职工薪酬-工资、社保等 800000 3.实际发放工资、社保时 借:应付职工薪酬-工资、社保等 800000 贷:银行存款 800000 4.取得相关工资、社保缴纳凭证时候扣税 借:应交税费—简易计税(扣除)38095.24(800000/1.05*5%) 贷:主营业务成本 38095.24 5.申报税款 借:应交税费—简易计税(缴纳) 11904.76(50000-38095.24) 贷:银行存款 11904.76(50000-38095.24)或者更简单的账务处理方式: 1.根据发票确认派遣收入 借:银行存款 1050000 贷:主营业务收入1038095.24 应交税费—简易计税 11904.76(1050000-800000)/1.05*5% 2.确认派遣成本 借:主营业务成本 800000 贷:应付职工薪酬-工资、社保等 800000 3.实际发放工资、社保时 借:应付职工薪酬-工资、社保等 800000 贷:银行存款 800000 两种账务处理方式计算缴纳的增值税税款是一样的。小规模纳税人简易计税差额征税的会计处理 一般情况下，小规模纳税人通过“应交税费——应交增值税”科目核算增值税税款的计提缴纳等，不需要像一般纳税人有那么多二级三级科目。案例4: C公司是一家劳务派遣公司，从事劳务派遣服务，适用差额计税，第二季度在税务局代开了一张专用发票。向客户收取了65264.03元，其中62664.03元派遣人员的工资及社保等，剩余的2600元是管理费。 C公司本期应该缴纳的增值税=(65264.03-62664.03)/1.05*0.05=123.81元 劳务派遣差额征税，对于小规模纳税人来说也可以开具差额征税的专用发票，和一般纳税一样。 账务处理上和小规模一样，只是把“应交税费—简易计税” 科目替换成“应交税费—应交增值税”; 提醒:一些地方需要企业先行备案，税务局不会自动开通关于差额报税功能，企业备案后在网上才能填写相应差额计税的栏次:

关于差额征税开票功能1、使用差额征税功能开出的发票特点有哪些? 答:1)税率栏会显示“***”; 2)备注栏自动打印“差额征税”字样，同时体现扣除额; 3)税额=(价税合计-扣除额)÷(1+适用税率或征收率)×适用税率或征收率 如图:

对差额开票如何进行申报? 答:一般纳税人提供劳务派遣服务，取得收入185元，支付派遣人员工资80元，选择简易征收差额扣除开票。申报方式如下，附表一的填写:如图

附表三的填写:如图

建筑行业差额征税是国家实行的一种税收政策，针对建筑企业贸易方式中出现的“劳务报酬+材料费”模式，规定按照标准税率、简易税率、零税率统一核算、统一缴纳税款。

建筑企业在开票时需要注意填写完整信息，申报时要确保数据准确无误。

建筑行业差额征税是国家实行的一种特殊税制，主要针对建筑企业在贸易过程中采用的“劳务报酬+材料费”的模式，以避免企业通过虚假的劳务费用来逃避利润和增值税的纳税。

该税制的主要特点为：1. 标准税率、简易税率、零税率统一核算：即企业对于所采用的不同税率的商品和劳务，都需要按照规定的税率进行统一核算和缴纳税款。

统一缴纳税款：即企业需要将各种税率商品和劳务的销售额和增值额合并计算，并统一缴纳税款。

按照营业额和增值额计算税额：即建筑企业需要根据实际的销售额和增值额，按照规定标准进行计算税额。

在开票和申报时，建筑企业需要注意以下事项：1. 开票信息要填写完整：包括企业名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号等信息。

发票内容要正确：需要将材料费与劳务费分别列清，并按照不同税率进行开票。

申报数据要准确无误：企业需要在申报时仔细核对数据，保证数据的准确性和真实性，避免出现错误。

建筑企业如何避免因差额征税而产生的税收风险？建筑企业可以通过以下方式来避免因差额征税而产生的税收风险：1. 合理设置劳务报酬和材料费用比例，以尽可能减少差额税的税负。

定期进行税务自查和纳税工作的风险评估，避免出现错误和失误。

适时请专业的税务顾问为企业提供税收咨询和辅导服务，为企业避免税收风险提供专业支持。

建筑行业差额征税是国家实行的一种针对建筑企业的特殊税制，企业在开票和申报时需要遵循规定，确保信息的准确无误。

为了避免因差额征税而产生的税收风险，建筑企业需要积极主动地采取有效措施。

【法律依据】：《中华人民共和国刑法》 第二百零五条 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。