税收政策筹划
影响应纳税额的因素通常有2个，即计税依据和税率。计税依据越小，税率越低，应纳税额也越小，因此，做税收筹划，无非是从这2个因素入手。
例如，企业所得税种，计税依据就是应纳税所得额，税率有3档，即：应纳税所得额3万元以下，税率18%;应纳税所得额在3-10万元，税率为27%;应纳税所得额在10万元以上的，税率为33%。在进行该税种税收筹划时，如果现在仅从税率因素考虑，那么就有税收筹划的空间
办税费用筹划
办税费用包括办税人员费用、资料费用、差旅费用、邮寄费用、利息等。尽管办税费用在纳税成本中占的份额不大，但仍有筹划必要。比如对企业财会人员进行合理分工，由财会人员兼任办税员;通过网上申报降低资料费用等等。对于利息费用的降低途径可以采取递延纳税的办法
额外税收负担筹划额外税收负担，是指按照税法规定应当予以征税，但却完全可以避免的税收负担。
税法规定，纳税人兼营增值税(或营业税)应税项目适用不同税率的，应当单独核算其销售额，未单独核算的，一律从高适用税率。
纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税销售额，未单独核算销售额的，不得免税、减税。
对纳税人账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的，税务机关有权核定其应纳税额。
对于额外税收负担，纳税人可以通过加强财务核算，按规定履行各项报批手续，履行代扣代缴、代收代缴义务，认真作好纳税调整等方法来解决。
符合税收法律规范。因为税收具有强制性，如果偏离了纳税遵从，企业将面临涉税风险。如果触犯了税法，那就是偷逃税，从法律意义上来说就是无效的，甚至可能面临法律制裁。因此，这是评估税务筹划有效性的最基本的、不可或缺的标准。
符合成本效益原则。作为一个理性的“经济人”，企业的任何经济活动都要求收益大于成本。税务筹划活动当然也不例外。任何一项筹划方案的实施都有其两面性，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为实施该方案付出成本费用，这些成本费用包括因税务筹划而引起的一切支出或其他损失。如果税务筹划的节税额不能弥补这些支出和损失，那这种税务筹划就是毫无意义的，因而也是无效和不可取的。
符合企业的战略利益。由于税务筹划是企业一种长期行为和事前筹划活动，因此需要具有长远的战略眼光，不仅要着眼于总体的管理决策之上，有时还要与企业发展战略结合起来。如果仅局限于短期和局部利益，而不考虑战略利益，那么这样的筹划活动往往是得不偿失，即是无效的。如仅为贷款利息能在税前列支而大量向银行贷款，其结果必然会加大后续年度的成本和还贷风险。因此税务筹划正确的取向是应以整体利益、长远利益为重，把筹划活动放在整体经营决策中加以考虑，综合兼顾各税种及相关利益人的利益。
信息因素：税务筹划活动的前提和依据
信息不仅是税务筹划过程中思维活动的触媒，更是筹划者与外部环境联系的纽带。只有充分掌握了信息，才能进一步开展税务筹划活动。由于税务筹划不能违反税收法规，因此税务筹划人要认真掌握和研究税收法规，找到其中可供税务筹划利用之处。税法法规常随经济情况的变动或为配合政策的需要而修正，修正的次数也较其他法律频繁，因此，对于税法修正的内容和趋势，企业进行税务筹划时，必须加以注意并适时对筹划方案做出调整。
时间和费用：税务筹划成功的保障
设计和实施税务筹划要花费必要的时间和费用。首先，时间是获得知识、信息的保障。由于税法和财务制度日益完善和复杂，为了获得必要的知识，需要花费时间收集资料、学习和研究税法及财务制度，充分认识投资及经营项目。
人员因素：税务筹划成功的必要条件
税务筹划是一项专业性、政策性很强的工作，筹划能否有效成功的实施，还取决于工作人员的综合素养。如果企业有能力，可以自己筹划，如果企业没有能力可以聘请中介机构代理。一般而言，选择中介机构要优于依靠内部财务人员，因为中介机构具有知识、时间方面的优势，其具有的独立性能使中介机构面对税务机关和客户时站在中立的立场，依据事实和法律，寻求合法的纳税方案。
树立诚信纳税意识
税务筹划是企业的一项基本权利，税务筹划的权利与企业的其他权利一样，都有特定界限，超越(无论是主动或是被动)这个界限就不再是企业的权利，而是违背企业的纳税义务，就不再合法，而是违法。而企业的权利和义务可以相互转换：当税法中存在的缺陷被纠正或税法中不明确的地方被明确后，企业相应的筹划权利就会转换成纳税义务。如超额累进税率改为固定比例税率后，纳税人利用累进级距的不同税率而进行的筹划就不存在了;当税法或条例的某些条款或内容被重新解释并明确其适用范围后，纳税人就可能不再有享筹划的权利;当税法或条例中的某些特定内容被取消后，税务筹划的条件随之消失，企业的筹划权利就转换为纳税义务。因而，要避免涉税法律风险，切实有效的进行税务筹划，应以税法为依据，深刻理解税法所体现的立法精神及国家政策。
做好税务筹划的基础工作
首先，要规范企业的会计行为。设置真实完整的会计账簿，编制真实客观的财务会计报告，不仅是依法纳税、满足税务管理的基本需要，又是企业进行税务筹划的基础。其次，由于企业的税务筹划是一项复杂的前期策划和财务测算活动。要求企业根据自身的实际情况，对经营、投资、理财活动进行事先安排和策划，进而对一些经济活动进行合理的控制，因此必须建立科学严密的审批机制，实行科学化决策，才能使企业税务筹划走入正轨。另外，要加强税务筹划风险的防范与控制。企业要正视风险的客观存在，树立税务筹划的风险意识，并在生产经营过程和涉税事务中始终保持对筹划风险的警惕性。通过有效的风险预警机制，对筹划过程中存在的潜在风险进行实时监控，及时寻找导致风险产生的根源，制定有效措施遏制税务筹划风险
建立完善的信息收集传递系统和税务筹划数据库
任何税务筹划方案都是在一定的时间、一定的税收法律环境下，以企业收集到的信息为基础制定的，具有很强的针对性和时效性，因此税务筹划是一种创造性的思维活动。它需要输入信息的刺激，在占有大量客观材料的基础上才能形成。这就意味着要提高企业税务筹划的有效性必须有一套完善的信息收集传递系统和税务筹划数据库，以实现税务筹划对信息的准确性、完整性、及时性、相关适度性要求。
掌握税务筹划的基本技术方法
税务筹划的技术方法有很多，可以分为优惠型税务筹划方法、节约型税务筹划方法、避免税收违法行为的筹划方法等等。优惠型税务筹划包括三个方面的内容：充分了解税收优惠政策的基本内容;掌握取得税收优惠政策所必须的条件;争取税务部门的认可。
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三年级奥数第19讲----重叠问题
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重叠问题一、知识要点三（1）班准备给参加班级绘画比赛的16位同学和参加朗读比赛的12位同学每人发一份纪念品，当中队长玲玲将28份纪念品发下去时，却多出5份，这是怎么回事？对了，因为有5位同学既参加了绘画比赛，又参加了朗读比赛，所以奖品就多出了5份。数学中，我们将这样的问题称为重叠问题。解答重叠问题要用到数学中的一个重要原理包含与排除原理，即当两个计数部分有重复包含时，为了不重复计数，应从它们的和中排除重复部分。解答重叠问题的应用题，必须从条件入手进行认真的分析，有时还要画出图示，借助图形进行思考，找出哪些是重复的，重复了几次？明确求的是哪一部分，从而找出解答方法。二、精讲精练【例题1】六一儿童节，学校门口挂了一行彩旗。小张从前数起，红旗是第8面；从后数起，红旗是第10面。这行彩旗共多少面？【思路导航】根据题意，画出下图：从图上可以看出，从前数起红旗是第8面，从后数起是第10面，这样红旗就数了两次，重复了一次，所以这行彩旗共有8101=17面。练习1：1.小朋友排队做操，小明从前数起排在第4个，从后数起排在第7个。这队小朋友共有多少人？2.学校组织看文艺演出，冬冬的座位从左数起是第12个，从右数起是第21个。这一行座位有多少个？3.同学们排队去参观展览，无论从前数还是从后起起，李华都排在第8个。这一排共有多少个同学？【例题2】同学们排队做操，每行人数同样多。小明的位置从左数起是第4个，从右数起是第3个，从前数起是第5个，从后数起是第6个。做操的同学共有多少个？【思路导航】根据题意，画出下图：由图可看出：小明的位置从左数第4个，右数第3个，说明横行有431=6个人；从前数第5个，从后数第6个，说明竖行有561=10人，所以做操的同学共有：6×10=60人。练习2：1.同学们排队跳舞，每行、每列人数同样多。小红的位置无论从前数从后数，从左数还是从右数起都是第4个。跳舞的共有多少人？2.为庆祝“六一”，同学们排成每行人数相同的鲜花队，小华的位置从左数第2个，从右数第4个；从前数第3个，从后数第5个。鲜花队共多少人？3.三（4）班排成每行人数相同的队伍入场参加校运动会，梅梅的位置从前数是第6个，从后数是第5个；从左数、从右数都是第3个。三（4）班共有学生多少人？【例题3】把两块一样长的木板像下图这样钉在一起成了一块木板。如果这块钉在一起的木板长120厘米，中间重叠部分是16厘米，这两块木板各长多少厘米？【思路导航】把等长的两块木板的一端钉起来，钉在一起的长度就是重叠部分，重叠的部分是16厘米，所以这两块木板的总长度是12016=136厘米，每块木板的长度是136÷2=68厘米。练习3：1.把两段一样长的纸条粘合在一起，形成一段更长的纸条。这段更长的纸条长30厘米，中间重叠部分是6厘米，原来两段纸条各长多少厘米？2.把两块一样长的木板钉在一起，钉成一块长35厘米的木板。中间重合部分长11厘米，这两块木板各长多少厘米？3.两根木棍放在一起（如图），从头到尾共长66厘米，其中一根木棍长48厘米，中间重叠部分长12厘米。另一根木棍长多少厘米？【例题4】一次数学测试，全班36人中，做对第一道聪明题的有21人，做对第二道聪明题的有18人，每人至少做对一道。问两道聪明题都做对的有几人？【思路导航】根据题意，画出下图：图中间重叠部分表示两道题都做对的人数，把做第一道题和做对第二道题的人数加起来得2118=39人，这39人比全班总人数36多出了3936=3人，这多出的3人既在做对第一题的人数中算过，也在做对第二道题的人数中算过，即表示两道题都做对的人数。练习4：1.三（1）班有学生55人，每人至少参加赛跑和跳绳比赛中的一种。已知参加赛跑的有36人，参加跳绳的有38人。两项比赛都参加的有几人？2.两块木板各长75厘米，像下图这样钉成一块长130厘米的木板，中间重合部分是多少厘米？3.三（5）班有42名同学，会下象棋的有21名同学，会下围棋的有17名，两种棋都不会的有10名。两种棋都会下的有多少名？【例题5】三（1）班订数学报的有32人，订阅读报的有30人，两份报纸都订的有10人，全班每人至少订一种报纸。三（1）班有学生多少人？【思路导航】根据题意，画出下图：从上图可以看出，中间重叠部分表示两份报纸都订的10人，这10人既被包括在订数学报的32人内，又被包括在订阅读报的30人内，重复算了一次，所以要算出全班人数，必须从3230=62人中去掉被重复算过的10人。所以全班人数应是6210=52人。练习5：1.三（4）班做完语文作业的有37人，做完数学作业的有42人，两种作业都完成的有31人，每人至少完成一种作业。三（4）班共有学生多少人？2.两块木板各长90厘米，像下图这样钉成一块木板，中间重合部分是15厘米，这块钉在一起的木板总长多少厘米？3.三年级有107个小朋友去春游，带矿泉水的有78人，带水果的有77人，每人至少带一种。三年级既带矿泉水又带水果的小朋友有多少人？
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奥数第 19 重叠 问题
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