商贸企业的增值税按税法计算的一般情况
例1：F商贸企业为一般纳税人，增值税税率为17%，2004年有关财务数据如下：
当年销售收入100万元；
当年进货成本90万元（不含税），进项税率为17%；
当年存货全部销售、存货项目年初年末均无余额
该企业不存在其他的增值税抵扣项目。
计算一：F企业2004年度计算的增值税应纳税额：
=100万元×17%—90万元×17%=1.7万元
计算二：F企业的当年增值税税负率：=1.7万元/100万元=1.7%
商贸企业增值税按直接计算法的理论分析
从一个企业的长远经营来看，商贸企业的所谓增值额为这个企业的毛利，即销售收入减去销售成本。F企业按直接法计算的增值税应纳税额
=增值额×17%=（100-90）×17%=1.7万元。
由此可见，增值税不仅是一种流转税，在计算征收的过程中还带有一些所得税的特点,。就商贸企业而言，其销售毛利率应当维持在一个适当的水平，才能产生国家税收，保证企业的正常运转，并最终给企业股东带来回报。
商贸企业小规模纳税人同一般纳税人增值税的比较分析
我国的增值税征管方式是按照一般纳税人和小规模纳税人两大类去分别管理的，查帐征收小规模纳税人的当年应纳税额和当年的销售收入是可以配比的；而一般纳税人的增值税计算方法决定了其计算的应纳税额与当年的销售收入是不配比的。我们如何将这两类企业进行比较呢？
例2：G企业为小规模纳税人（查帐征收），增值税征收率为4%，其经营情况与F企业基本一致（假设销售对象为最终消费者）。由于市场竞争的原因，G企业与F企业的含税进货价格和含税销售价格完全相同。这两个企业2004年现金流量的比较分析如下：
F企业 G企业
现金流入 117 117
购货现金流出 105.3 105.3
缴纳增值税流出 1.7 4.5
现金净流量 10 7.2
由此可见，由于增值税的税收征管方式不同，企业在市场竞争中所获得的收益有着明显的差异。产生差异的根本原因就是增值税税负率的不同。F企业的税负率为1.7%，G企业的税负率为4%。如果某个一般纳税人企业的税负率达到了4%，当年存货年初年末变化不大，按照增值税税负率的计算公式，我们可以推算出，此时该企业的毛利率大致为23.5%。我们可以得出结论，如果某种商品的销售毛利率高于23.5%，则小规模纳税人企业占有竞争优势；如果某种商品销售毛利率低于23.5%，那么一般纳税人企业占有竞争优势，而且随着销售毛利率的下降，一般纳税人的竞争优势越明显。我们接着分析，如果某种产品的商业销售毛利率低于4%，查帐征收的小规模纳税人继续做生意并开发票就只有赔钱的份了。
与商贸企业分析过程相同，这种现象在生产加工企业也存在，不过由于生产加工企业增值额的