关于佣金支出 企业所得税前如何扣除? 随着社会经济的不断发展，越来越多的企业都会涉及佣金支出，这部分支出的税前扣除标准你知道多少呢?又有哪些注意事项呢?下面就一起学习一下吧~~ 一、限额扣除
一般企业 根据《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕29号)规定，其他企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
保险企业 根据《关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》(税务总局公告2019年第72号)规定，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过部分，允许结转以后年度扣除。
电信企业 根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号，以下简称15号公告)第四条规定，电信企业在发展客户、拓展业务等过程中(如委托销售电话入网卡、电话充值卡等)，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。
房地产企业 根据国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知(国税发〔2009〕31号)第二十条规定，企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。 二、据实扣除 根据15号公告第三条规定，从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业)，其为取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出)，准予在企业所得税前据实扣除。 注意事项 01 企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。 02 企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。 03 企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。 04 企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。 05 保险企业应建立健全手续费及佣金的相关管理制度，并加强手续费及佣金结转扣除的台账管理。
佣金扣除限额由别人为公司介绍生意,生意谈好了,合同签完了,然后公司可能支付一定的中间费给他,有些人也叫手续费,其实在税法上有个专业术语叫“佣金”。 这种居间介绍,然后支付佣金的事情,在有些企业很少发生,但是在某些行业却很多,比如说房地产销售、保险销售等。 那么对于这种佣金支出,要在税前扣除,需要注意什么呢?我总结至少了5点需要注意的,在此之前,我们先来辨析一下,佣金和市场推广费的区别。
A公司开发了一个住宅小区,为了销售业绩,他们推出了“老带新”的促销政策,老业务介绍一个新客户,成交后,A公司会按销售额的6%奖励老业主。 税务机关检查时,认为这笔支出是佣金,税前扣除限额为5%,多出的1%需要进行纳税调增。 而A企业认为,该笔支出是市场推广费,并不是佣金,所以不应纳税调增。 那么市场推广费和佣金有什么区别呢?A公司的辩解是不是合理呢?
根据《民法典》第963条、第964条的规定,佣金的支付与合同是否签订紧密相连,可以说,合同成,则佣金生,合同不成,则佣金无。 根据《广告法》规定,使用广告法的是商品经营者或者服务提供者通过一定媒介和形式直接或者间接地介绍自己所推销的商品或者服务的商业广告活动。 参照广告法的定义,市场推广费只是推广服务,并不与合同是否签订挂钩。 市场推广费计入营业费用或者广告费用、宣传费,税前扣除的比例是销售收入的15%。 结合以上辨析,你就会知道,A公司的这笔支出是佣金,而非市场推广费。
以上我们用简单的案例来了解了什么是佣金,并通过与易混淆的市场推广费区别,加深对佣金的理解,下面我们来说到有关佣金的6个要点。
佣金的所得税扣除规定法律主观：近日，某市财产保险 公司 财务科李科长向当地 国税 局咨询，按原《 企业所得税 税前扣除办法》及《国家税务总局关于金融保险企业所得税有关业务问题的通知》(国税函〔2002〕960号)规定，企业发生的佣金和手续费支出允许在企业所得税前列支，而且对佣金的支出规定不得超过服务金额的5%，对保险企业的佣金支出还规定从保单签发之日起5年内，凭合法凭证在不超过保费收入总额5%的范围内扣除。新《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》颁布后，只是原则性地规定了企业实际发生的与取得收入有关的、合理的成本、费用(销售费用、管理费用和财务费用)、税金、损失和其他支出，准予在计算应 纳税 所得额时扣除，那么，企业发生的手续费及佣金支出应该如何扣除呢? 税务人员向他解释，根据《财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕29号)规定，自2008年1月1日起，企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出税前列支标准为：财产保险企业不得超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同);人身保险企业不得超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%;其他企业不得超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%。 但在具体扣除时需要注意以下几个问题： 1.企业与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同支付的手续费及佣金，除委托个人代理外，以现金等非转账方式支付的不得在税前扣除;发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金也不得在税前扣除。 2.不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。 3.已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。 4.支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额。 5.企业应当向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并取得合法真实的支出凭证。