判断正误题
×）纳税筹划的主体是税务机关。
√ ）纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。
× ）欠税是指递延税款缴纳时间的行为。
√ ）顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。
√ ）覆盖面越大的税种其税负差异越大。
×）所得税各税种的税负弹性较小。
×）子公司不必单独缴纳企业所得税。
（√ ）起征点和免征额都是税收优惠的形式。
√ ）企业所得税的筹划应更加关注成本费用的调整。
（ × ）财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。
（√ ）纳税人可以是法人，也可以是自然人。
（× ）纳税人和负税人是不一致的。
√ ）个人独资企业不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。
× ）个体工商户不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。
√ ）当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，一般纳税人的税负较小规模纳税人轻。
（√ ）税率一定的情况下，应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。
× ）对计税依据的控制是通过对应纳税额的控制来实现的。
√ ）税率常被称为“税收之魂”。
√ ）商品交易行为时税负转嫁的必要条件。
（ √ ）税负转嫁与供给弹性成正比，与需求弹性成反比。
（× ）提供建筑劳务的单位和个人是增值税的纳税义务人。
√ ）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元（含80万元）一下的，为小规模纳税人。
× ）一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营情况随时申请变更。
× ）某大饭店既经营餐饮业，又开办歌舞厅，属于混合销售。
（√ ）向购买方收取的销项税额不属于计算增值税的销售额。
√ ）一般纳税人向农业生产者购买的农产品准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额。
√ ）一般纳税人销售货物准予按照运费金额7%的扣除率计算进项税额。
× ）销售自来水、天然气适用的增值税税率为17%
× ）增值税起征点的适用范围限于个体工商户和个人独资企业。
× ）金银首饰的消费税在委托加工时收取。
√ ）委托加工应税消费品以委托人为消费税的纳税义务人。
（√ ）我国现行消费税设置14个税目。
（× ）自行加工消费品比委托加工消费品要承担的消费税负担小。
×）纳税人采取预收货款结算方式销售消费品的，其纳税义务发生时间为收取货款的当天。
（√ ）消费税采取“一目一率”的方法。
（× ）消费税税率采取比例税率、定额税率和累进税率形式。
√）用于投资的应税消费品应按照销售消费品计算缴纳消费税。
（√）包装物押金单独记账核算的不并入销售额计算缴纳消费税。
× ）转让无形资产的单位和个人是营业税的纳税义务人。
√ ）以无形资产投资入股，风险共担，利益共享的不征收营业税。
× ）未经批准的单位从事融资租赁业务，货物所有权转让给承租方的缴纳营业税，不缴纳增值税。
√ ）混合销售行为涉及的货物和非应税劳务时针对一项销售行为而言的。
√ ）我国现行营业税共设置了9个税目。
× ）营业税按次纳税的起征点为每次（日）营业额500元。
√ ）营业税起征点的适用范围限于个人。
√ ）合伙制企业不适用企业所得税。
（×）年应税所得额不超过30万元符合条件的小型微利企业适用20%的所得税率。
× ）居民企业负担全面纳税义务。
× ）分公司具有独立的法人资格，承担全面纳税义务。
（√ ）子公司具有独立的法人资格，独立计算盈亏，计算应缴企业所得税税款。
× ）企业应纳税所得额的计算应遵循权责发生制原则。
× ）符合规定的业务招待费可以按照发生额的60%在计算应纳税所得额时扣除，但最高不得超过当年销售收入的5%。
（×）已足额提取折旧但仍在使用的固定资产继续计算折旧从应纳税所得额中扣除。
√）向投资者支付的股息不得在计算应纳税所得额时扣除。
（ √）企业所得税的基本税率是25%。
× ）个人所得税的居民纳税人承担有限纳税义务。
× ）个人所得税的非居民纳税人承担无限纳税义务。
（√ ）每月均衡发工资可以最大限度的降低个人所得税负担。
× ）现行个人所得税对年终奖计征时先除以12再确定适用税率，然后扣除12个月的速算扣除数。
√ ）工资薪金所得适用5%—45%的9级超额累进税率。
√ ）当个人所得税应纳税所得额较低时，工资薪金所得适用税率低于劳务所得适用税率。
× ）劳务报酬所得超过50000元的部分应按应纳税所得额加征十成。
（√ ）稿酬所得的实际适用税率是14%。
（√ ）计算财产租赁所得的个人所得税应纳税额时，每次可扣除800元的修缮费。
√ ）普通标准住宅纳税人的增值额超过扣除项目金额20%的应全额纳税。
× ）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均应缴纳房产税。
（√ ）房产税有从价计征和从租计征两种方式。
√ ）不办理产权转移手续的房产赠与不用缴纳契税。
√ ）城市维护建设税的税率分别为7%、5%和1%。
√ ）资源税以纳税人的销售数量或使用数量为计税依据。
√ ）车辆购置税的税率为10%。
按租金计征房产税时，适用1. 2％的比例税率（x ）。( )
对医院，诊所和其他医疗机构提供的医疗服务免征营业税。（ +）( )
对隐瞒房地产成交价格的处理方法是，按同类房地产的市场交易价格确定。（+ ）
对于新购、复驶等车船，纳税人应在一个月内申报纳税。（ +）( )
对外商投资企业和外国企业从事营业税应税项目的，不征营业税，征收工商统一税。（x ）
房屋买卖发生了房产权属转移，房屋出售者应缴纳契税。（x ）( ) f30. 房产税是按房产租金征收的一种税（ x）。
国内某作家将其小说委托国内一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。作家与翻译就翻译费达成协议如下：小说出版后作者署名，译者不署名；作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付一万元人民币，另一次是小说在国外出版后将稿酬所得的10％支付给译者。该翻译缴纳个人所得税时应将两笔所得中的第一笔申报为劳务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。（x ）( )
居民企业以企业登记注册地为纳税地点，非居民企业以机构、场所所在地为纳税地点。（ x ）
建筑业的总承包人将工程分包或者转包他人的以工程的全部承包额为计税营业额。（x ）
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。（ + ） j28. 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。（ + ） k8. 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起十日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送企业所得税申报表。（ x ）( )
免税单位与纳税单位合并办公，合用的车辆如不能划分清的一律照章征税。 （+ ）
纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。（ +）( )
纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务，其取得的应税劳务营业额与货物或者非应税劳务销售额可以合并计算缴纳营业额。（x ）( )
企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。（ + ）( ) q16. 企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，就其与关联方之间的业务往来，可以附送年度关联业务往来报告表。（+ ）( )
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照不超过当年销售(营业) 收入的5‰扣除。（x ）( )
企业发生的赞助支出准予扣除。（ x ）( )
企业每纳税年度的收入总额，为应纳税所得额。（ x ）
企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。（ x ）
所谓居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但在中国境内实际从事生产经营的企业。（ x ）( )
受托方以委托方名义购进原材料生产应税消费品的，可作为委托方加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税。（x ）
土地使用权及房屋赠予未发生销售，所以没取得收入，不缴纳契税。（x ）( ) w9. 为节约使用土地资源，所以对纳税人计划占用的土地征收土地使用税。（x ）
)
已纳印花税的凭证副本视同正文本使用的可予以免税。（ x）( ) y26. 印花税的税率有两种，比例税率和定额税率。（+ ）
1993年底以前设立的外商投资企业从1994年起因改为缴纳增值税、消费税、营业税，其比以前缴纳工商统一税而多缴纳的税款，按税法规定应予退还。企业实际收到的退税款不计入应纳税所得额，可计入企业的资本公积处理。 ( x ) y7. 因国家建设需要依法征用、收回的房地产，照征土地增值税。（ x）( ) Z2. 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（包括个人独资企业、合伙企业）为企业所得税的纳税人。 (x )
企业税收筹划市场经济条件下，企业是自主经营、自负盈亏、独立核算的经济实体，其经济行为与经济利益是紧密联系在一起的。追求利益最大化成为企业的最终目标。同时、市场经济更是一种法治经济。依法纳税是企业（纳税人）的应尽义务。税收的无偿性决定了税款的支付是企业资金的净流出。为了减轻税负，企业自然就会想方设法少缴税、免缴税或延缓缴税。正是在这种直接经济利益的驱动下，税收筹划应运而生。
在市场机制相对较完善的西方国家，税收筹划是一种普遍的经济现象。不仅投资者和纳税人在决定投资、经营前，对各种方案进行比较选择，以寻求获取税后利润最大化的最佳纳税方案，而且正当合理的税收筹划也得到政府的认可甚至鼓励。在我国，税收筹划尚处于起步阶段，还没有受到广大纳税人和投资者的重视。税收贯穿于企业生产经营的全过程，企业生产经营每个环节的实现都伴随着税收的影子。企业经营管理者进行经营决策时，如果无视税收的存在，则可能要为此付出更大的代价。企业的纳税行为涉及企业和国家两个主体，如伺使企业的纳税行为在遵守税法的前提下，使企业和政府双方都受益，促进企业经济效益的提高，促进国家法治建设和社会经济发展，是一个值得探讨的问题。
税收筹划的涵义和特点
一般而言，企业要想减少税收负担有三种方式：逃税，避税和节税。
（1）逃税。逃税是纳税人故意违反税收法律法规，采用欺骗、隐瞒等方式，逃避纳税行为。这是一种公然违法行为，-经发现，必将受到法律的严惩。
（2）避税。避税是纳税人利用税法的薄弱或含混的地方，使所纳税款少于应纳的税款，实际上它是不违反税法的。这是纳税人使用一种在表面上遵守税收法律法规，但实质上与立法意图相悖的合法形式来达到自己的目的。所以有人又把避税称之为“合法的逃税”。
（3）节税。节税一般是指在多种营利的经济活动方式中选择税负最轻或税收优惠最多的而为之，以达到减少纳税的目的。在税法和税法实施细则中，有些规定的适用，可以由纳税人选择，何者可以得到减低税率纳税，何者可以得到定期减免税优惠，投资者可以选择其有利者而为之。比如企业经营组织形式的选择，我国对公司和合伙企业实行不同的纳税规定，企业出于税务动机选择有利于自己的经营方式。在这种情况下，纳税人进入一个立法者所不希望去控制或不认为是与财政有关的行为领域。立法的意图是确定区分节税与避税的标准。因为在避税的情况下，纳税人进入的行为领域是立法者希望予以控制但不能成功地办到的领域，这是法律措词上的缺陷及类似问题产生的后果。
以上分析表明，企业如果采用逃税、偷漏税等非法手段来减少应纳税款，企业不但要承担税法制裁的风险，而且还将影响企业的声誉，从而使企业遭受更大损失。即使采用非违法的避税手段来减少应纳税款，也会招致政府的反避税措施。随着我国税法的逐渐严密完善，企业避税的行为空间会越来越小。而节税则是税法允许甚至鼓励的。在形式上，它有明确的法律条文为依据；在实行中，又是顺应立法意图的。可以说节税的动机是合理的，手段是合法的。因此节税才是企业税收筹划谋取合法税收利益的最重要的体现。
当然，我们所说的税收筹划也不是仅指表面意义上的节税行为，税收筹划作为企业经营管理的一个重要环节，必须服从于企业财务管理的目标——企业价值最大化或股东财富最大化。因此，企业税收筹划的最终目的应是企业利益最大化。
税收筹划是指在遵守税法和符合立法精神的前提下，利用税收法规所赋予的税收优惠或选择机会，通过对企业投资、经营和理财等活动的事先安排和筹划，达到税负最轻或最佳，以实现利润最大化的行为。它具有以下几个显著的特点：
（1）合法性。税收筹划不仅遵守税收法规，而且还体现了税收的政策导向。在形式上，它有明确的法律条文为依据；在实行中，又是顺应立法意图的。因此，受到国家的允许和鼓励。可以说节税的动机是合理的，手段是合法的。
（2）择优性。由于税制要素中税赋弹性的存在和财务制度中会计核算方法可选择性。企业如何根据负债和所有者权益情况，优化投资结构；如何根据纳税义务规定，选择机构设置；如何根据纳税高低，选择不同的经营方式，都将关系到企业应交税款和税后利润的多少。税收筹划就是在两种或更多的方案中，选择税负最轻或最佳的一种方案，以实现企业的最终经营目的。对纳税方案的择优标准不是税负的最小化而是企业价值或股东财富的最大化。
（3）整体性。税收筹划的整体性，一方面指税收筹划不能只注重于某一个纳税环节中个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重；另一方面指总体税负的轻重并不是选择纳税方案的最重要依据，应衡量“节税”、与“增税”的综合效果，在企业面临多种纳税选择时，应当选择总体收益最多但纳税并非最少的一种方案。毕竟，相对于提高企业经济效益而言，减少税负只是一个途径而己。
企业税收筹划的可行性分析
企业出于对经济利益的追求，对投资、经营和理财等方面进行税收筹划是完全必要的，但税收筹划的实施必须有一定的经济环境和相应的配套措施作为前提。现阶段，企业实施税收筹划具有一定的可行性，这主要表现在：
（1）税收是政府宏观调控的重要经济杠杆。国家征什么税、征多少税、如何征税，无不体现政府的政策意图。税收的法律、法规和政策往往是针对不同部门，不同行业，不同企业和不同产品，实行区别对待的，对需要在税收上鼓励的，往往少征税或不征税，对需要限制的，往往多征税。因而企业如何纳税，往往存在多个可选择的方案。
企业可以通过对自身行为的调整，避开税收所要限制的方面，达到国家规定的、可以鼓励的政策条件。这样既有利于企业的微观发展，又达到了降低税负的目的。
（2）国家的税收法律、法规，虽经不断完各，但仍可能存在覆盖面上的空白点，衔接上的间隙处和掌握尺度上的模糊界限等。也为企业税收筹划提供了可能。
（3）现行的财务会计制度中，有些规定是有弹性的，有些财务处理可以自由选择确定，如存货计价方法可以有先进先出法、加权平均法、后进先出法等。固定资产折旧可以有直线法与加速折旧法。企业环境和自身的个性情况，充分地运用这种合法的可选择的自由，选择那些有利于自身的财务处理方法和会计核算方法。
（4）从短期上看，税收筹划在提高企业经济效益的同时，导致了国家的财政收入的减少。但这种减少其实是国家本身的意图之一。因为国家正是通过牺牲税收收入来换取经济政策的的贯彻落实和国家产业结构的优化调整。从长期看，企业经济效益的提高，意味着涵养了国家的税源，有利于国家长期财政收入的增长。因此，国家对正当的税收筹划行为持肯定和支持的态度。这也是税收筹划行为得以顺利进行的重要保证。
税收筹划是企业应有的权利，通过对企业税收筹划的肯定和支持，促进企业依法纳税、也是依法治税的必然选择。
企业进行税收筹划应注意的问题
税收筹划是企业维护自己权益的一种复杂决策过程，是依据国家法律选择最优纳税方案的过程。它不仅涉及企业内部的投资、经营、理财等各项活动，还与政府、税务机关以及相关组织有很大的关系。因此，一个可行的税收筹划要考虑方方面面，具体的要注意以下事项：
（1）税收筹划必须遵守税收法律、法规和政策。只有在这个前提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收主管部门所认可，否则会受到相应的惩罚，并承担法律责任，给企业带来更大的损失。税收筹划的合法性，还要求企业依法取得并保存会计凭证或记录，使其完整、正确，并正确进行纳税申报，及时足额地缴纳税款。这样就不会出现任何关于税收方面的处罚，这也是税收筹划的一种形式。
（2）税收筹划应进行成本一效益分析。企业进行税收筹划，最终目标是为了实现合法节税、增收，使整体收益最大化，因此要考虑投人与产出的效益。如果税收筹划所产生的收益不能大于税收筹划成本，税收筹划就没有必要进行了。
（3）税收筹划应从总体上系统地进行考虑。企业税收筹划的目的是取得企业整体利益的最大化。即不能仅仅关注个别税种税负的高低，某一税中种少缴了，另一税种可能要多缴，因而必须着眼于企业整体税负的轻重s同时，不仅要使企业整体税负最低，还要避免在税负降低的同时带来的由于销售与利润的下降超过节税收益。另外，在进行税收筹划时，不能仅把眼光盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑企业的总体发展目标去选择有助于企业发展，能增加企业整体收益的方案，甚至有时，节税的目的还得为企业的整体、长远利益让路。毕竟相对于增加企业综合经济效益而言，节税只是一个途径、一种方法。
（4）税收筹划应在纳税义务发生之前进行。税收筹划必须在应税行为或应税事实发生之前对企业的投资、经营和理财等活动进行筹划和安排。如果纳税事实已经形成，纳税项目、计税依据和税率已成为定局以后，则不存在税收筹划的问题了。否则不可避免地要沦为避税甚至逃税。税收筹划应在应税经济行为之前进行，并指导经济活动的运行。
（5）税收筹划应注意风险的防范。税收筹划之所以有风险，与经济环境，国家政策及企业自身活动的不断变化有关。尤其是那些立足长期的税收筹划，更是蕴涵着较大的风险性。例如，较长一段时间内，国家可能调整税法，开征一些新税种，减少部分税收优惠等。另外，无论什么税种，在纳税范围和应纳税额的界定上，法律都赋予税务机关一定的职业判断。因此，在企业税收筹划中，有关人员除了全面学习税收法规之外，密切保持与税务部门的联系与沟通，至关重要。在某些模糊或新生事物的处理上及时得到税务部门的认可，同时还能尽早获取国家对相关税收政策调整或新政策出台的信息，及时调整税收筹划方案，尽量降低风险，趋利避害，争取最大的收益。
结束语
在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，如何依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规范和基本出发点。
企业税收筹划多选题生产企业将委托加工收回的货物用于（A、C、D）的，应视同销售货物计算缴纳增值税。
在建工程
职工福利设施
分配给投资者
生产应税产品
根据我国《企业所得税税前扣除办法》的规定，在纳税人为其雇员投保的下列费用中，可以在税前按照一定标准予以扣除：（A、B、C）
基本养老保险费
基本失业保险费
基本医疗保险费
商业保险保险费
购买的货物用于（B、C、D）时，其进项税额不得抵扣。
劳动保护
免税项目
无偿赠送
个人消费
城镇土地使用税的纳税义务人通常包括（A、D）
拥有土地使用权的单位和个人
拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地时的，土地实际使用人和代管人
土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人
土地使用权共有时的共有各方
下列关于营业税的说法正确的有（A、B、？）
纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额
从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税
从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性（……？……）
下列关于消费税的说法正确的是（B、C、D）
在计算消费税时所依据的销售额，不包括向购货方收取的增值税税款。
纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按照门市部对外销售额或者销售数量计算消费税。
纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。
纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额（不含增值税）为计税依据。
根据企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中，属于计算企业应纳税所得额时准予扣除的项目有（A、B、D）
缴纳的消费税
缴纳的税收滞纳金
非广告性赞助支出
缴纳的财产保险费
下列关于消费税的说法正确的是（A、B、D）
某酒厂生产白酒和药酒并将两类酒包装在一起按礼品套酒销售，尽管该企业分别核算了销售额，但对于这种礼品套酒仍应就其全部销售额按白酒的适用税率计征消费税
零售环节征收消费税的金银首饰不能扣除外购、委托加工收回的珠宝玉石已缴的消费税税款
对销售货物收取的押金，不论是否到期，均应并入销售额计征消费税
烹调料酒属于黄酒，应按照黄酒的单位税额计算缴纳消费税
根据我国《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人取得的下列收入中，应计入应纳税所得额的有（B、C、D）
国债利息收入
金融债券利息收入
国家重点建设债券利息收入
外单位欠款付给的利息收入
下列各项中，属于契税征收范围的是（A、C）
国有土地使用权出让
将自有房屋抵
接受他人赠与的房屋
接受他人房屋作价投资入股
下面一题单选。
如果消费者不购买补贴品就享受不到的财政补贴是（C）
企业亏损补贴
财政贴息
明补
暗补
问题补充：
补一题补一题，单选：
行政管理属于（B）
纯公共产品
准公共产品
私人产品
准私人产品