最近有纳税人咨询债务重组的相关事项，我为大家梳理了重要知识点哦!今天就来通过以下热点问答一篇弄懂什么是债务重组，以及债务重组的税务处理吧!什么是债务重组? 债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。
债务重组的方式有哪些? 1.以资产清偿债务; 2.将债务转为资本; 3.修改其他债务条件，如减少债务本金、减少债务利息等，不包括上述1、2两种方式; 4.以上三种方式的组合等。
债务重组如何进行税务处理? 企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定哦，一起学习:债务重组的一般性税务处理 1.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。
发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。
债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得;债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。
债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。
债务重组的特殊性税务处理 (一)企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定: 1.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。
企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
重组交易对价中涉及股权支付金额符合财税〔2009〕59号规定比例。
企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。
(二)针对上述满足特殊性税务处理条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理: 1.企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。
企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。
企业的其他相关所得税事项保持不变。
1.《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号) 2.《企业会计准则第12号——债务重组》(财会〔2006〕3号)。
债务重组涉税问题影响A 和B公司的只有企业所得税。
A公司营业外收入50万元，所以利润总额增加50万元，而B公司营业外支出50万元，所以利润总额调减50万元。
A公司的财务人员在缴纳企业所得税时要多交50*25%＝12.5万元，而B 公司的财务人员在交所得税时可减少50*25%＝12.5万元。
有税收筹划的空间。如果A公司和B公司是属于关联方关系，那么B公司对A公司的债务重组减免，属于A公司的投资收益，按税法的规定，居民企业间的股息，红利是可以免税的，也就是A公司的利得可以在纳税调整时扣除，不用交税。而B 公司就属于捐赠支出，是需要缴纳所得税的。如果B公司有以前年度的亏损额没有弥补，那就可以用以前年度的亏损来弥补税额，从而达到少交税的目的。
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企业债务重组税务如何处理，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。债务重组的方式主要包括以资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件以及以上三种方式的组合等。债权人作出让步，是指债权人同意发生财务困难的债务人现在或将来以低于重组债务账面价值的金额或者价值偿还债务。对于这种让步金额，按照会计制度规定，应计入债权人和债务人的当期损损益。税收上如何处理呢?
一般性税务处理
税法规定，债务重组业务中债权人对债务人的让步，债务人应当确认为债务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额中;债权人应当确认为当期的债务重组损失，冲减应纳税所得。这种税收处理，也称之为一般性税务处理。《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)第三条第四条第(二)规定，企业债务重组，相关交易应按以下规定处理：1.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。2.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。3.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得;债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。4.债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。
举例：甲企业欠乙企业1300万元债务，经协商进行债务重组，甲企业以库存商品一批抵顶债务，商品成本价900万元，评估价值1170万元(含税)，其他债务免去。此例中，债权人乙企业收到的存货公允价值为1170万元，与债务账面价值1300万元相比，作出了130万元的让步，让步金额为130万元。按照税法规定，可以作为财产损失报税务机关审批后税前扣除。债务人甲企业以1170万元存货抵消1300万元债务，少归还债务130万元，获得债务重组收入130万元。同时，视同收入1000万元，视同销售成本900万元，视同销售所得100万元。按照税法规定，此两项所得230万元应计入当期应纳税所得额缴纳企业所得税。
特殊性税务处理
财税[2009]59号第五条规定，企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：(一)具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。(二)被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。(三)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。(四)重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。(五)企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。对符合上述条件的债务重组，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理：企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。
上例中，假如甲企业同意乙企业债转股增资，但双方确认增资额为1170万元。则乙企业不确认债务重组损失130万元，但投资到甲企业的股权计税基础是原债权计税基础金额1300万元，待企业将来处置该项长期股权投资时，可以按1300万元结转计税成本。