法律主观：现实生活中我们会遇到企业捐赠的税收筹划的问题。那么很多人会想知道这个问题的有关内容，并且其中含有怎样的 法律知识 。其实这个问题并不复杂，只要你好好阅读接下来文章的有关内容，希望你的问题能够迎刃而解。今天， 网 小编整理了以下内容为你答疑解惑，希望对你有所帮助。 公益性捐赠是指公益、救济性捐赠(简称公益性捐赠)，是指 纳税 人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关，向 教育 、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、 贫困 地区的捐赠。对公益性捐赠未必都免税，需要进行税收筹划。 (1)公益性捐赠的条件限制 国家为了鼓励社会公益性的捐赠，在新 企业所得税 法中规定了一定的优惠条款，但要满足规定的前提条件。公益性捐赠只有在满足这些条件后才可能得到全额免税，否则便应全额或部分缴纳税款。 首先，捐赠应该通过特定机构进行。其次，捐赠必须针对特定的对象。再次，捐赠有一定的限额规定。《外商投资企业和外国企业所得税法》规定， 外资企业 通过特定机构进行的公益性捐赠，可以作为当期成本费用列支。纳税人经过特定程序进行的公益性捐赠，除了外资企业可以全额扣除外，都有限额规定： 《 个人所得税法 》规定，个人通过特定机构进行的公益性捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 《企业所得税法》规定：国内一般性企业进行的公益性捐赠，在年度应纳税所得额3%内的部分，准予扣除;金融、保险企业用于公益性的捐赠支出在不超过企业当年应纳税所得额1.5%的标准内可据实扣除;向红十字会的捐赠，在计算缴纳企业所得税时准予全额扣除;向绿化基金会的捐赠，可按税法规定的比例在所得税前扣除;向特定文化艺术等事业的捐赠，在年度应纳税所得额10%以内的部分准予抵扣。最后，捐赠所免的是所得税，对于这些物资应该缴纳的 增值税 ，税法并没有规定予以免征。依据《增值税暂行条例实施细则》第四条第八款规定，“将资产、委托加工或购买的货物无偿捐赠他人，应视同销售货物行为”。公益性捐赠属于税法中的“无偿赠送他人”的范围，按规定应当缴纳增值税。 (2)通过特定机构捐赠的筹划 如果纳税人不通过特定的机构进行捐赠，则不能够享受 税收优惠 ，因此，该项筹划的关键就是想办法将捐赠通过特定机构进行。 可见，捐赠也是需要筹划的，否则适得其反，还要被追缴税款和罚款。而实际上筹划很简单，只要张某在捐赠时通过特定机构进行就可以了。当然，抵扣有一定的限额规定，因此要想全额免税，应该在此基础上进行其他的筹划。 (3)利用捐赠限额的筹划 企业要想捐赠全额免税，就要在捐赠限额上进行筹划。对于捐赠额的筹划可以从两方面进行： 企业如果发现捐赠金额已经超过了可扣除的限额，则在纳税申报时，应自行调整减除或分次捐赠，以免税务机关要求补税的同时另计少缴税款的利息甚至罚款。比如上述张某可以考虑分次捐赠，因为公益事业需要长期性的支持，如果张某每次获得劳务报酬款项或其他收入时，都在扣除限额内进行捐赠，经过多次捐赠，使得总额达到20万元，同样也能达到改善家乡教育现状的目的，而且还能够免缴税款。这样就会以最小的代价获得最大的捐赠效果。 如果无法减除扣除金额，则尽可能选择扣除限额较大的捐赠对象、。根据《企业所得税法》规定，企业针对不同对象进行的捐赠，其扣除限额大不一样，有3%、10%及全额扣除。如果有些企业进行捐赠就是为了某些特定目的，如支持教育事业的发展，那么这种筹划便不可行。但现实中，很多企业进行捐赠是想获得较好的社会影响，为自己塑造一个良好的社会公众形象，相当于无形的广告。如果是这样，则无论捐赠哪个行业都无所谓，这时这种筹划便有了存在的基础。 (4)同时获得多种收入的捐赠筹划 纳税人同时获得多种收入，可以用不同的收入进行捐赠，所带来的税收负担却存在很大差异。 在纳税人同时获得多种收入时，到底该选择哪种收入进行捐赠，既能够达到捐赠效果，又不需要多缴税款呢?应遵循的原则为：首先，应选择适用税率较高的收入进行捐赠。高税率的收入应该缴纳的税款较多，如果进行捐赠，则可以较多地减少应缴税款。其次，应选择收入数量足以满足抵扣限额要求的收入进行捐赠，如果一项收入数量较少，对其进行捐赠则可能会出现捐赠款项不能全额抵扣的情况。
法律客观：《企业所得税法》第九条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
企业接受捐赠的资产应如何进行所得税处理基本要求
《国家税务总局关于执行企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）规定，企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得。
《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》(国发[2004]16号)规定，取消对企业取得的大额非货币性捐赠收入在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得的审批。《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发[2004]82号）规定：“取消上述审批项目后，主管税务机关应着重从以下方面加强管理：1.纳税人在一个纳税年度发生的非货币性资产投资转让所得、债务重组所得、捐赠收入，占应纳税所得50%及以上的，才可以在不超过5年的期间均匀计入各年度的应纳税所得。”
会计处理及纳税调整
根据财政部国家税务总局关于印发《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答(三)》的通知》（财会[2003]29号）的规定，企业接受捐赠资产应进行以下会计处理以及纳税调整。
(一)企业接受捐赠资产的会计处理
企业接受捐赠资产按税法规定确定的入账价值，应通过“待转资产价值”科目核算。企业应在“待转资产价值”科目下设置“接受捐赠货币性资产价值”和“接受捐赠非货币性资产价值”两个明细科目。
企业取得的货币性资产捐赠，应按实际取得的金额，借记“现金”或“银行存款”等科目，贷记“待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值”科目；企业取得的非货币性资产捐赠，应按会计制度及相关准则规定确定入账价值，借记“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，一般纳税人如涉及可抵扣的增值税进项税额的，按可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按接受捐赠资产按税法规定确定的入账价值，贷记“待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值”科目，按企业因接受捐赠资产支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。
(二)纳税调整及相关所得税的会计处理
纳税调整金额的计算
企业应在当期利润总额的基础上，加上因接受捐赠资产产生的应计入当期应纳税所得额的接受捐赠资产按税法规定确定的入账价值或是经主管税务机关审核确认当期应计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值部分，计算出当期应纳税所得额。
计算当期应交所得税和确认当期所得税费用有关的会计处理
企业在计算当期应交所得税和所得税费用时，应按以下规定进行会计处理：
(1)如果接受捐赠资产按税法规定确定的入账价值全部计入当期应纳税所得额的，企业应按已记入“待转资产价值”科目的账面余额，借记“待转资产价值—接受捐赠货币性资产价值(或接受捐赠非货币性资产价值)”科目，按接受捐赠资产按税法规定确定的入账价值与现行所得税税率计算的应交所得税，或接受捐赠资产按税法规定确定的入账价值在抵减当期亏损后(包括企业以前年度发生的尚在税法规定允许抵扣期间内的亏损，下同)的余额与现行所得税税率计算的应交所得税，贷记“应交税费——应交所得税”科目，按其差额，贷记“资本公积——其他资本公积(或接受捐赠非现金资产准备)”科目。
执行本问题解答后，取消“资本公积”科目的“接受现金捐赠”明细科目，并将“资本公积——接受现金捐赠”明细科目的余额全部转入“其他资本公积”明细科目。
(2)如果企业接受捐赠的非货币性资产金额较大，经批准可以在不超过5年的期间内分期平均计入各年度应纳税所得额的，各期计算交纳所得税时，企业应按经主管税务机关审核确认当期应计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值部分，借记“待转资产价值”科目，按当期计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值与现行所得税税率计算的应交所得税，或按当期计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值在抵减当期亏损后的余额与现行所得税税率计算的应交所得税金额，贷记“应交税费——应交所得税”科目，按其差额，贷记“资本公积—接受捐赠非现金资产准备”科目
如何操作捐款抵税?求详细步骤?操作捐款抵税
①受赠单位名称和社会信用代码：即捐赠票据上的收款方。
这可能是因为所捐赠的公益组织不具备公开募捐资格，该组织与另一个具有公开募捐资格的慈善组织合作开展公开募捐的原因。这是符合相关法律规定的做法。
捐赠票据上并无受赠方的社会信用代码，而个税app目前只能按社会信用代码搜索受赠方。所以你只能向受赠方索要，或者也可以在“中国社会组织动态”微信公众号中查询。
②捐赠凭证号：电子票据请填“票据号码”。
③扣除比例：分为30%和100%两种。
通常捐赠扣除比例为30%。根据国家政策，企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量、通过非营利性的社会团体和国家机关（包括中国红十字会）向红十字事业的捐赠，在计算缴纳企业所得税和个人所得税时准予全额扣除。
“个人所得税”app首页点击：
综合所得年度汇算＞开始申报＞2020年度＞选择“我需要申报表预填服务”，完成“标准申报须知”确认，进入下一步。
拉到页面最下面，找到“准予扣除的捐赠额”，点击进入。
紧接下来的页面。
进入“准予扣除的捐赠额”界面，点击“新增”，添加捐赠信息。