临界点企业税务筹划

小型微利企业大家一直都很关注,主要原因是因为可以享受企业所得税的优惠政策,那么,对于我们很多企业多赚1万元反而多缴50万元的税,你是否有关注到呢?

今天创税就来同大家讲一讲,小型微利企业“纳税临界点”的问题,希望能对你有所帮助。 一、具体案例 截止2020年11月份甲公司账面利润总额322.03万元,根据税法规定,应纳税所得额超过300万,需要全额计缴所得税。显然公司目前已不在符合小型微利企业的税收优惠政策。 2020年12月份预计公司利润总额为50万元,累计利润总额可达372万。2019年所得税汇算清缴后,公司累计亏损33.56万。 截止2020年11月份公司本年应收账款信用减值16.37万,教育经费9.15万。预计需要调增金额25.52万左右。预计汇算清缴后公司调增金额30万元上下。 预测只有2020年12月亏损近80万,才能够将利润总额控制在300万以下,从而达到小型微利企业的税收优惠政策。否则需要全额缴所得税,预计所得税金额高达90万。 二、政策依据 2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。 上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 三、纳税临界点

临界点解析 通过上表的《小型微利企业纳税临界点》测算表我们可以看出。 1.当企业年应纳税所得额小于或等于300万元时,可以享受小型微利企业的所得税优惠政策,其所得分段减按25%、50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,应纳所得税额为25万元,税后利润为275万元; 2.当企业年应纳税所得额等于366.67万元时,不符合享受小型微利企业的所得税优惠政策,按25%的税率缴纳企业所得税,应纳所得税额为91.67万元,税后利润为275万元; 3.当企业应纳税所得额为300万元和366.67万元时,税后利润相等(均为275万元),也就是说,当企业应纳税所得额在300万元至366.67万元之间时,临界点处增加的应纳税所得额小于增加的税负。 五、税收筹划 税收筹划以合法为前提,我们上述的案例在预计应纳税所得额略高于300万的情况下,可以采用的筹划方法不外乎一是减少收入,二是增加成本费用。 以下创孵猫列示几个方法,算抛砖引玉,具体实践中,还需具体分析。 1.存在退货客户的,在年度内退货,冲减收入; 2.不急于订货的客户,推迟到来年,减少本年收入确认; 3.符合条件的固定资产一次性折旧; 4.给员工略涨工资奖金,税法要求工资支出合理,业绩增长,涨点工资也算合理; 5.有固定资产使用不经济的可以提前报废或转让; 6.也可以适当进行公益性的捐赠,增加费用。 需要重点提示的是以上方法要保证税法允许在所得税汇算清缴时扣除,比如计提一些存货减值准备,固定资产减值准备这些只影响会计利润,所得税前不允许抵扣。 总之,企业应当尽可能避免应纳税所得额处于300万元至366.67万元这一区间。如果预计应纳税所得额处于临界点区间的话,可以进行适当的纳税筹划,有利于改善企业的经营与税负。例如:可以将职工福利费、工会经费、教育经费、广宣费等费用,在标准内用足。致使企业应纳税所得额远离300万元至366.67万元这高税负临界点。 来源:昌尧讲税和安博士讲 财税,由创猫整理,侵删。

美食财务与税务合称财税，企业通过财税管理来降低经营成本，国家通过财政政策来调控国家经济。

财政的作用主要有稳定经济、调节分配、优化资源配置、监督管理。

国家财政政策调节方式分为总体调节、动态调节和主动调节三种。

财政学是培养财税人才的学科，财政学专业就业方向主要是财政税务部门、相关经济管理部门等。

下面MaiGoo小编为大家介绍财税知识百科，一起来看看吧。

财税是什么意思财税是财务和税务的简称，一般包括各种财务、税务、涉及会计，税务等专业，工商管理等不属于此范围。

企业财税筹划管理是企业经营管理从税务管理的方法及措施入手，通过加强税法知识学习，提高纳税意识，在掌握税法理论知识的前提下，通过税收优惠、税收筹划等一些合理合法的避税方法来达到降低企业经营成本、提高财务管理水平，最终提高企业竞争力。

详细>>财税筹划的方法有哪些选择合适的企业纳税人身份不同身份的法人所产生的税费是不同的，选择合适的纳税人身份能帮助合法避税。

选择合适的企业注册地址可利用各地区招商引资或是对特殊地区减免所得税的政策来选择合适的地址注册公司。

选择合适的行业国家或某些城市为提高竞争力，会对某些行业，特别是高新技术产业给出税收优惠政策。

进行业务流程再造为使公司的业务流程符合国家在税收方面的优惠政策，可对公司的业务流程进行拆分并再造，从而减少税收，减轻公司压力。

进行适当的企业组织架构重组进行公司重组也可以适当减少税收，企业并购整体利润降低，需要缴纳的税额也相应降低。

合适的会计核算方法采用不同的会计核算方法，最终计算出的税收也是不一样的，可通过比较来选择最合算的核算方法。

利用税法中的临界点来控制税收临界点前后需要缴纳的税额往往会有非常大的差异。

Maigoo小编提醒大家，税务筹划是企业整体经营筹划的重要组成，既是适应纳税人的需要，也是市场经济条件下企业追求利益的必然结果，但纳税人应合理合法的缴纳税款，不能逃避企业应尽的义务。

详细>>财政的作用和特征财政的作用1、稳定经济：经济稳定包含充分就业、物价稳定和国际收支平衡等多重含义。

调节分配：在市场经济条件下，由于各经济主体或个人所提供的生产要素不同、资源的稀缺程度不同以及受各种非竞争因素的干扰，各经济主体获得的收入会出现较大的差距，财政的作用就是通过调节分配来维护公平。

优化资源配置：财政的配置职能是由政府介入或干预所产生的，通过本身的收支活动为政府提供公共物品、提供经费和资金，引导资源弥补市场的失灵和缺陷，最终实现社会资源配置的最优效率状态。

监督管理：在财政的资源配置、收入分配和调控经济各项职能中，都隐含了监督管理职能。

财政的基本特征1、强制性与无直接偿还性财政的强制性指的是财政这种经济行为及其运行是凭借国家政治权力，通过颁布法令来实施的。

财政的无偿还性是指国家征税后，对纳税人不需要付出任何代价，也不需要偿还。

阶级性与公共性财政是国家或政府的经济行为，所以它具有鲜明的阶级性。

财政是国家或政府的经济行为，而国家或政府本身就具有公共性，所以财政就具有公共性。

收入与支出的对称性财政的运行过程是有支有收，因而收入与支出的对称性构成财政运行的一个重要特征。

详细>>财政部的主要职责1、拟订和执行财政、税收的发展战略、方针政策、中长期规划、改革方案及其他有关政策。

拟订财政、财务、会计管理的法律法规草案，制定和执行财政、财务、会计管理的规章制度。

编制年度中央预决算草案并组织执�。

拟订和执行国家与企业的分配政策，管理中央财政支持企业的支出。

办理和监督中央财政的经济发展支出、中央投资项目的财政拨款、中央财政投入的挖潜改造资金和新产品试制费。

拟订和执行政府国内债务管理的方针政策、规章制度和管理办法，编制国债发行计划。

监督财税方针政策、法律法规的执行情况；检查反映财政收支管理中的重大问题；提出加强财政管理的政策建议；管理财政监察专员办事机构。

制定财政科学研究和教育规划；组织财政人才培训；负责财政信息和财政宣传工作。

详细>>财政政策调节方式手段财政政策调节方式财政政策调节方式有总体调节，即从全局上组织各种经济活动之间、经济与社会事业之间平衡协调发展的财政政策；动态调节，即根据社会经济的发展变化规定相应的财政政策；及主动调节，即基于对经济发展状况的认识而制定的有针对性的政策三种方式。

财政政策手段有哪些我国的财政政策方法在吸收西方经济学的基础上，又有自己的创新，财政政策手段主要包括税收、国家预算、财政立法和执法、财政投资、财政补贴、财政信用和财政监察。

详细>>财政税收经济师好考吗财政税收经济师考试主要测试考生是否能理解和掌握了公共财政与财政职能、财政支出理论与内容、税收理论、货物和劳务税制度、所得税制度、其他税收制度、税务管理、纳税检查、公债、政府预算理论与管理制度、政府间财政关系、国家资产管理、财政平衡和财政政策等相关的原理、方法、技术、规范（规定）等，以及是否具有从事财政税收专业实务工作的能力。

如果你的学习专业与财税有关或正在从事会计行业，那么财政税收经济师也不算难考，51Dongshi小编这里教大家一个应付考试小技巧，可以不看《经济基础》中的财税，而是先看《财税专业知识与实务》，等看完了再回过头来看基础中的财税，这样重复的地方可以跳着看了。

详细>>财税公司是做什么的财税公司主要为企业提供财务与税收处理服务，也称之为财税代理，具体业务范围主要有：1、代理企业的开户、记账和财务系统设计，为企业提供财务报表分析。

办理纳税申报事项，办理税务登记、变更登记和注销登记手续。

退税和免税的费用。

协助企业进行验资、评估、年检和审计。

配合企业完成税务检查。

全年提供会计和税务咨询服务。

详细>>财政学专业就业方向财政学就业领域主要为财政税务部门、相关经济管理部门、社会中介机构、科研单位、高等院校和各类企事业单位，还可以报考相关专业的博士研究生，继续求学深造。

财政学专业毕业可从事对外贸易工作、税务筹划、公务员、财务会计、市场营销、职业学校或大学教师、客户服务等职业。

详细>>。

法律主观：现实生活中我们会遇到 企业所得税 税率的税收筹划的问题。那么很多人会想知道这个问题的有关内容，并且其中含有怎样的 法律知识 。下面 网 小编来为你解答，希望对你有所帮助。 企业所得税的税收筹划 所谓企业所得税，是指对中华人民共和国境内的一切企业(不包括外商投资企业和外国企业)，就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得而征收的一种税。现行的企业所得税法主要是1993年12月23日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》(以下简称“条例”)和1994年2月4日财政部发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》。 1.企业所得税的特点 (1)征税对象是所得额。 (2)应税所得额的计算比较复杂。 (3)征税以量能负担为原则。 (4)实行按年计征、分期预缴的征税办法。 2.企业所得税的征税对象 企业所得税是以 纳税 人取得的生产、经营所得和其他所得为征税对象。 3.企业所得税税率 企业所得税税率有法定税率和优惠税率两种。 (1)法定税率 根据规定，通行企业所得税的法定税率是33%。 (2)优惠税率 所谓优惠税率，是指对应纳税所得额在一定数额之下的企业给予低税率照顾，分为18%和27%两种。根据规定，年应纳税所得额在3万元以下(含3万元)的，减按18%的税率征收;年应纳税所得额超过3万元至10万元以下(含10万元)的，减按27%的税率征收。 4.企业所得税税收筹划的步骤 通常，企业所得税税收筹划的基本步骤是： (1)确定收入额，并尽可能将某些项目的收入排除在外。 (2)确定成本、费用、损失额，并尽可能将某些项目的成本、费用和损失包括在内。 (3)正确计算并确定企业利润总额，并尽可能缩小化。 (4)计算弥补以前年度亏损额，只要不超过5年，弥补额越多，应纳税所得额越少，对节税越有利。 (5)计算应纳税所得额。 (6)计算境外税收抵免额，并尽可能多地抵免，抵免越多，应缴税额越少。 (7)计算应纳所得税额，并尽可能挂靠低档优惠税率，在应纳税所得额一定的条件下，税率越低，对节税越有利。 上述各步骤，一般结合企业的账簿进行，根据企业对收入、成本、费用、损失的处理方法，调整那些和税收规定相悖的地方，即在企业账面利润的基础上，调整与应纳税所得额的差额。这样，企业所得额的计算转化为账面利润的调整问题。但调整账面利润，并不一定意味着企业账面必须进行调整，可在申报应纳税所得额时，将账面利润加上(或减去)差额。 以上便是小编为大家整理的相关知识，相信大家通过以上知识都已经对此有了大致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆网进行 律师在线 咨询。

法律客观：房地产开发企业税收筹划方式(一)利用临界点进行税收筹划纳税临界点筹划法是指纳税人在经营中遇到税收临界点时，通过增减收入或支出，避免承担较重的税负。目前利用该方法最多的就是房地产开发中筹划土地增值税。税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额的20%的，免征土地增值税;增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税。这里“20%的增值额”就是我们常说的“临界点”。根据临界点的税负效应，可以进行纳税筹划。如果房地产开发企业建造的普通标准住宅出售的增值率在20%这个临界点上，一是通过适当控制出售价格。销售收入下降了，而可扣除项目金额不变，增值率自然会降低。当然，这会带来另一种后果，即导致收入的减少，此举是否可取，就得比较减少的收入和控制增值率减少的税金支出的大小，权衡得失做出选择。二是增加可扣除项目金额。比如增加房地产开发成本、房地产开发费用等，使商品房的质量进一步提高。但是，在增加房地产开发费用时，应注意税法规定的比例限制，开发费用的扣除比例不得超过取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和的10%。同样，房地产企业也可以通过增加扣除项目，利用土地增值税的临界点来进行纳税筹划。假如黄河房地产开发公司开发一幢普通标准住宅，房屋售价为1000万元，按照税法规定可扣除项目金额为810万元。增值额为190万元，增值率为200/800=23.4%该房地产公司需要缴纳土地增值税190×30%=57万元，营业税1000×5%=50万元，城市维护建设税和教育费附加50×(7%+3%)=5万元。不考虑企业所得税，该房地产公司的利润为1000-810-57-50-5=78万元。如果该房地产公司进行纳税筹划，将该房屋进行简单装修，费用为105万元，房屋售价增加至1100万元。则按照税法规定可扣除项目增加为915万元，增值额为185万元，增值率为185/915=20%，不需要缴纳土地增值税。该房地产公司需要缴纳营业税1100×5%=55万元，城市维护建设税和教育费附加55×(7%+3%)=5.5万元。同样，不考虑企业所得税，该房地产公司的利润为1100-915-55-5.5=124.5万元。该纳税筹划降低企业税收负担为124.5-78=46.5万元。因为，土地增值税是房地产开发的主要成本之一，而土地增值税在建造普通标准住宅增值率不超过20%的情况下可以免征，企业可以通过增加扣除项目使得房地产的增值率不超过20%，从而享受免税待遇。(二)利用投资方式的不同进行税收筹划房地产开发公司对于投资性房地产有两种不同的投资方式：一是出租取得租金;二是以房地产入股联营分得利润。这两种投资方式所涉及税种及税负各不相同，存在着较大的税收筹划空间。1、采取出租方式应承担的税负营业税：房产租赁属于服务业，按照租金收入的5%征税，应为5%×R1;房产税：房产税应依照房产租金收入计算缴纳，税率为12%，则房产税为12%×R1;城建税：假设大海房地产开发公司位于市区，城建税税率为7%，依据其缴纳的营业税，则，城建税税负为5%×R1×7%=0.35%R1;教育费附加：3%×5%×R1=0.15%R1;印花税：在订立合同时，企业必须缴纳印花税，根据《中华人民共和国印花税暂行条理》第3条规定：“按租赁金额千分之一贴花”，因此，印花税税负为0.1%R1;所得税：营业税、城建税、教育费附加可以在税前扣除，那么，企业租金收入应纳的所得税为25%×(R1-5%R1-0.35%1-0.15%R1)=23.62%R1。总体税负T1=营业税+房产税+城建税+教育费附加+印花税+所得税=5%R1+12%R1+0.35%R1+0.15%R1+0.1%R1+23.62%R1=41.22%R1，即，采取出租方式下，公司的总体税负T1=41.22%R1。2、采取联营方式应承担的税负房产税：根据税法规定，房产税依照房产原值一次减除10%-30%的余值计税，税率为1.2%。假定减除率为30%，则房产税税负=1.2%×(1-30%)P。土地使用税(此税种从量定额征收，各地标准不一，以菏泽市为例，城区单位税额为0.68元/平方米)，则土地使用税税负为0.68×L=0.68L;所得税：联营利润所得应缴所得税，所得税税负=R2×25%=25%R2。总体税负T2=房产税税负+土地使用税税负+所得税税负=1.2%×(1-30%)P+0.68L+25%R2=0.0084P+0.68L+25%R2。寻求税负均衡点。由于租金的收入相对固定，而且在出租之前可以商定，而联营收入则因影响因素多，不可确定性更大，所以，可以用租金来预测联营收入。当二者税负相等时，即，41.22%R1=0.0084P+0.68L+25%R2，则R2=(41.22R1-0.84P-68L)/25在对房地产进行投资时可以利用以上的函数公式进行测算，基本结论如下：若预期联营收入R2>(41.22×租金收入-0.84×房产原值+68×实际使用面积)/25，该项房产采取联营方式税负轻于采取租赁方式，从税收的角度考虑宜采用联营方式;若预期联营收入R2<(41.22×租金收入-0.84×房产原值+68×实际使用面积)/25，该项房产采取租赁方式税负轻于采取联营方式。本例中，由于大海房地产开发公司所占份额为500万元，而500<(41.22%×200-0.84×1000+68×300)/25=785.70，所以,租赁方式可以节税。此时的总体税负T1=41.22%R1=41.22%×200=82.44(万元),而联营方式下的总体税负T2=0.0084P+0.68L+25%R2=0.0084×1000+0.68×300+25%×500=337.40(万元).不难看出,公司采取租赁方式比采取联营方式可以节税254.96(337.4-82.44)万元。(三)利用不同的资金筹措方式进行税收筹划房地产开发企业对资金的需求量较大，如何更好地筹措资金，对公司的经营起着至关重要的作用。从税收的角度来看，不同的筹资模式方式公司所承担的税收负担是不同的。如果企业选择银行贷款融资方式，按年利率8%计算，每年需要支付利息80万元，根据税法规定，该利息费用可以在税前扣除，因此采用银行贷款融资方式融资，对公司利润的影响额为80万元，可以为公司节税80×25%=20万元;如果大海房地产开发公司经过批准发行债券融资，公司债券可以对社会公开发行，也可以局限于企业内部职工发行。税法规定资本红息不得在税前扣除，而债券利息可以作为费用在税前列支。如果债券年利率为10%，则通过债券融资对公司利润的影响为100万元，即采用发行债券的方式融资可以为企业节税25(100×25%)万元。采用上述两种方式融资，都可以达到节税的目的，只是影响程度有所不同，但如果企业通过发行股票的方式进行融资，由于发行股票属于权益资金模式，只能按税后利润分配，所以不能有效降低税基。(四)利用收款方式的不同进行税收筹划房地产开发企业以房地产的法定所有权转移后确认销售收入，但在实际工作中应采取谨慎原则，客观评估收入的实现，对估计价款不能收回的，不能确认为收入;已经收回部分价款只将收回部分确认为收入。由于房地产单位价值较高，购买方很难一次拿出大额款项购置房地产，房地产开发企业一般都采用分期收款方式销售。采用这种方式，企业不能按售价总额确认收入，并响应地分次接转成本，起到节税的作用。