母子公司间纳税筹划的主要策略分析 结合母子公司间开展纳税筹划的积极意义，以及母子公司间涉税业务的相关税收法规，我建议从如下角度采取策略进行纳税筹划。 (一)利用内部转让定价的方式进行母子公司间纳税筹划 内部转让定价筹划就是在国家税收法规允许的前提下，母公司或者子公司将符合条件的利润通过独立公允的内部定价方式进行均摊或者转移到亏损企业或者能够享受低税率的企业来实现降低总体税负的目的。
采用这种方式进行筹划需关注三个关键点: (1)母公司、子公司之间存在一方亏损或者享受企业所得税税率优惠的情形，通过内部转让定价方式节税，让亏损公司接收盈利公司利润。或者将高税率公司的利润通过内部转让定价转移至低税率公司以降低税负; (2)在制定内部转让价格的时候要结合成本效益原则，内部转让定价既要得到税务部门认可，同时还要使得节税额大于所付出的成本费用; (3)在制定内部转让价格的时候要注意相关信息和数据的搜集整理工作，并与税务部门做好充分沟通，以确保其有充足的理由认为内部转让价格是独立公允的。(二)利用母子公司间提供服务支付服务费的方式进行利润转移，降低子公司的企业所得税 根据国税发[2008]86号文的规定，当母公司为子公司提供各种服务而发生的费用可以在独立公允的前提下作为正常的费用支出进行税务处理，母公司确认为收入，子公司作为成本费用进行税前扣除。 这一规定为母子公司之间进行利润转移提供了一定的筹划空间。采用这种方式进行母子公司间的纳税筹划需关注三个关键要素:
一是母子公司必须签订相应的服务协议或者合同，对服务内容、收费标准和金额进行明确; 二是母公司处于亏损状态或者能够享受一定的企业所得税优惠，而子公司处于盈利状态; 三是营改增之后，母公司收取的服务费是需要按照6%的增值税税率计算销项税的，在此需要对降低的企业所得税与缴纳的增值税进行权衡比较，若母公司有足够的进项税可以抵扣或者所缴纳的增值税远低于节约的企业所得税时可采用此种纳税筹划策略。(三)利用母子公司间的融资行为进行纳税筹划 利用母子公司间的融资行为进行纳税筹划的途径有二: 一是母子公司之间利用税率差别所进行的资金拆借行为的纳税筹划，即将低税率公司的资金拆借给高税率公司，这样资金借出方的利息收入适应低税率，而资金借入方的利息支出适用高税率，这样二者之间的应纳税差额即为节税额; 二是母子公司一方为亏损，一方为盈利时利用资金拆借来进行纳税筹划，即资金拆借行为并不必须在资金短缺时才进行，同理当母子公司存在一方盈利一方亏损时可以利用资金拆借来进行利润转移而节税。
(四)母子公司之间的费用分配纳税筹划 利用费用分配在母子公司之间进行纳税筹划，可以从两个方面进行考虑: 一是当母公司或者子公司某项费用支出超过了税务部门设定的税前扣除标准上限时; 二是母子公司之间存在所得税税率差异时。母子公司之间存在所得税税率差异时主要是在符合税法规定的前提下将费用合理的分配至高税率公司以实现费用的抵税作用。 当母公司或者子公司某项费用支出超过了税务部门设定的税前扣除标准上限时的纳税筹划，以业务招待费为例，当母公司或者子公司的业务招待费支出额超过税法规定的扣除上限时，企业可以考虑在母子公司之间进行合理分摊，使二者的可扣除额均不超过税法规定的扣除上限以实现节税。(五)利用母子公司间的租赁业务进行纳税筹划 租赁可分为经营租赁和融资租赁两种，不同的租赁方式适用的税收法规存在较大差异。当利用母子公司间的租赁业务进行纳税筹划时需根据租赁方式进行选择。 当母子公司之间存在所得税税率差异或者有盈有亏时，可以选择经营租赁的方式公开、直接的将资产和利润转移至另一方，从而实现总体所得税税负降低。 税收园区政策一览表
如何利用企业组织形式进行税收筹划在有些情况下,企业可以通过合理利用企业的组织形式,对企业的纳税情况进行筹划。
例如,企业所得税法合并后,遵循国际惯例将企业所得税以法人作为界定纳税人的标准,原内资企业所得税独立核算的标准不再适用,同时规定不具有法人资格的分支机构应汇总到总机构统一纳税。
不同的组织形式分别使用独立纳税和汇总纳税,会对总机构的税收负担产生影响。
企业可以利用新的规定,通过选择分支机构的组织形式进行有效的税务筹划。
企业从组织形式上有子公司和分公司两种选择。
其中,子公司是具有独立法人资格,能够承担民事法律责任与义务的实体;而分公司是不具有独立法人资格,需要由总公司承担法律责任与义务的实体。
企业采取何种组织形式需要考虑的因素主要包括:分支机构盈亏、分支机构是否享受优惠税率等。
预计适用优惠税率的分支机构盈利,选择子公司形式,单独纳税。
预计适用非优惠税率的分支机构盈利,选择分公司形式,汇总到总公司纳税,以弥补总公司或其他分公司的亏损;即使下属公司均盈利,此时汇总纳税虽无节税效应,但可降低企业的办税成本,提高管理效率。
预计适用非优惠税率的分支机构亏损,选择分公司形式,汇总纳税可以用其他分公司或总公司利润弥补亏损。
预计适用优惠税率的分支机构亏损,这种情况下就要考虑分支机构扭亏的能力,若短期内可以扭亏宜采用子公司形式,否则宜采用分公司形式,这与企业经营策划有紧密关联。
不过总体来说,如果下属公司所在地税率较低,则宜设立子公司,享受当地的低税率。
如果在境外设立分支机构,子公司是独立的法人实体,在设立所在国被视为居民纳税人,通常要承担与该国其他居民公司一样的全面纳税义务。
但子公司在所在国比分公司享受更多的税务优惠,一般可以享有东道国给予其居民公司同等的税务优惠待遇。
如果东道国适用税率低于居住国时,子公司的积累利润还可以得到递延纳税的好处。
而分公司不是独立的法人实体,在设立所在国被视为非居民纳税人,所发生的利润与总公司合并纳税。
但我国企业所得税法不允许境内外机构的盈亏相互弥补,因此,在经营期间若发生分公司经营亏损,分公司的亏损也无法冲减总公司利润。
企业税务筹划怎么做？财税筹划的基本步骤? ，欢迎关注，点赞，下次精彩内容推荐，业务办理请私信或电话，杭州财税筹划的基本步骤? 收集税收筹划必需的信息 1、企业涉税情况与需求分析。不同企业的基本情况及纳税要求有所不同，在实施税收筹划活动时，首先要了解企业以下基本情况：企业组织形式、筹划主体的意图、经营状况、财务状况、投资意向、管理层对风险的态度、企业的需求和目标等等。其中，筹划主体的意图是税收筹划中根本的部分，是税收筹划活动的出发点 2、企业相关税收政策与环境分析。全面了解与企业相关的行业、部门税收政策，理解和掌握国家税收政策及精神，争取税务机关的帮助与合作，这对于成功实施税收筹划尤为重要。有条件的，建立企业税收信息资源库，以备使用。同时，企业必须了解政府的相关涉税行为，就政府对税收筹划方案可能的行为反应做出合理的预期，以增强筹划成功的可能性 3、确定税收筹划的具体目标。税收筹划其目标是企业价值大化。而对上面已经收集的信息进行分析后，便可以确定税收筹划的各个具体目标，并以此为基准来设计税收筹划方案。税收筹划具体目标主要有：实现税负小化;实现税后利润大化;获取资金时间价值大化;实现纳税风险小化 税收筹划方案的设计一般按以下步骤进行：首先，对涉税问题进行认定，即涉税项目的性质，涉及哪些税种等;其次，对涉税问题进行分析，即涉税项目的发展态势，引发后果，税收筹划空间大小，需解决的关键问题等;然后，设计多种备选方案，即针对涉税问题，设计若干可选方案，包括涉及的经营活动、财务运作和会计处理确定配套方案