珠海办理企业税务筹划

大湾区的税务现状与税收协调情况

（一）大湾区的基本税制

香港地区以直接税为主体。香港地区最主要税种为利得税、印花税和薪俸税。薪俸税的基本税率为15%，两级利得税税率分别为8.25%和16.5%。香港地区的课税年度为每年的4月1日至次年的3月31日，由香港税务局和律政司负责管理。2019—2020财年，利得税约为1559亿元，占整体税收的比重为51.35%；薪俸税504亿元，占比16.6%；印花税672亿元，占比22.1%。香港地区不征收增值税。

澳门地区的税制结构以直接税为主体。澳门地区的主要税种包括营业税、所得补充税、职业税等。澳门个人和企业的最高边际税率均为12%。澳门地区的课税年度为每年的1月1日至12月31日，由澳门财政局负责管理。受疫情影响，2020年澳门地区博彩收入大降，政府至11月的收入约为421.7亿澳门元，博彩收入占比65.1%；直接税95.1亿澳门元，间接税31.4亿澳门元。澳门对进口货物不征收关税，仅对部分货品征收少量手续费。

广东珠三角地区以间接税或流转税为主，有效税种18个。与港澳地区相比，珠三角地区的税率偏高，个人所得最高边际税率为45%，企业所得最高税率为25%。珠三角地区的课税年度为每年的1月1日至12月31日，由税务局负责管理。2019年珠三角地区国内税收约为17 920.6亿元，其中增值税占比约为35.3%。

（二）税收协调的必要性

香港与澳门地区采用来源地税收管辖原则进行征税，而珠三角地区更多考虑纳税人的居民身份；由于地域管辖权与居民税收管辖权之间存在冲突，港澳地区以直接税为征收主体，因此大湾区在所得税方面的重复征收现象较为严重，而在间接税方面的重复征收现象相对较轻。

随着《粤港澳大湾区发展规划纲要》等文件的发布，两岸三地经济合作前景广阔、经济一体化进程日趋明显，生产要素将由税负高的地区向税负低的地区流动。一方面，粤港澳三地的税负不平衡，港澳地区税收竞争优势明显，企业可能将总部设置在港澳，而将生产或服务基地设置在内地，这可能会导致内地税款的流失，影响大湾区内部的利益分配。另一方面，珠三角内部的税收优惠也有差别，深圳、珠海和三个自贸区可享受更多税收优惠政策，可能使得珠三角九市间的要素流动出现差异。为平衡区域内税负分布，优化大湾区的产业布局，应当对大湾区十一个城市的税收进行协调。

粤港澳大湾区由我国香港、澳门和广东省珠三角九市所组成。《粤港澳大湾区发展规划纲要》的印发，为深化粤港澳合作、推进大湾区建设奠定了坚实基础。文章基于粤港澳大湾区的实际情况，分析广东珠三角、香港与澳门的税制和协调现状，对比欧盟、东盟等国外典型地区的税收协调经验，提出粤港澳大湾区税收协调的解决路径，为优化大湾区税收布局等提供决策参考。

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