“一带一路”倡议提出以来,在国际社会产生了广泛而深远的影响。
本文基于“一带一路”背景下我国“走出去”企业的对外贸易现状,对企业面临的税收风险进行了探讨,并提出进一步优化税收政策、推进税收协定的修订与完善、拓宽国际税收协作领域等税务管理措施。
“走出去”企业在“一带一路”倡议中对外贸易现状 2019年,第一届“一带一路”税收征管合作论坛在乌镇召开,宣告“一带一路”税收征管合作机制正式成立。
3年以来,合作机制为消除跨境贸易和投资障碍、促进区域协调发展和经济全球化包容性增长贡献了税务力量。
“一带一路”贸易在我国对外贸易中的占比超过历史同期水平。
2019年上半年,中国与“一带一路”沿线国家的进出口总额占同期中国对外贸易总额近两年来,“一带一路”贸易进入稳定增长期。
2020年上半年,“一带一路”贸易在中国对外贸易中的占比提升到年则保持在年上半年,“一带一路”贸易在中国对外贸易中的占比达到超过同期历史水平,成为推动中国外贸增长的重要动力。
在复杂多变的国际政治经济环境下,中国对“一带一路”沿线国家投资合作逆势上扬,展现出强劲韧性。
“走出去”企业面临的税收风险 (一)税制差异风险“走出去”企业不熟悉东道国的税制,是造成税制差异风险的重要原因。
同时企业在“走出去”的过程中可能会遇到东道国税制改革,如果“走出去”企业如果对东道国税制变化反应不及时,就有可能造成额外的损失。
(二)双重征税风险部分“一带一路”沿线国家对于税收协议的遵从度较低,经常出现为了国家利益,忽视税收管辖权重叠带来的问题。
部分“一带一路”沿线国家税收协定签署的较早,普遍是框架性的,在内容上不够具体不易操作。
“一带一路”沿线国家税率很多都低于我国,导致“走出去”企业在低税率国家无法享受东道国的税率优惠。
(三)转让定价风险国际税收合作工作重点由以往的“避免双重征税”逐渐向“避免双重不征税”转化,如海外代表处面临着因与母公司关联交易处理僵化、超经营范围操作等引发涉税调查带来的税务风险;单一功能的子公司将遇到因进口货物定价高等触发转让定价调查的税务挑战。
“走出去”企业的税收风险应对措施 (一)坚持依法治税和提高税收确定性 中国可以发挥主导作用,推进税收制度法制化现代化建设。
一是共同优化税制结构。
增值税、土地增值税等税种上简化层级结构,减少“走出去”企业跨境投资成本。
二是共同降低税费负担。
加强税收法治化建设,厘清不合理征税项目。
(二)推进税收协定的修订与完善 通过国家层面积极沟通与东道国进行沟通合作,修改完善税收协定内容,更好地协调双边税收利益。
争取在经济发展水平相似的地区,签订相同或相似条款内容的税收协定,以消除“走出去”企业在中亚国家之间以及沿线国家之间的税收负担差异。
加大监督税收协定执行力度,积极就涉税争议开展相互协商,引入反滥用条款,增强反避税管理。
(三)拓宽国际税收协作领域 推进税收服务信息系统的信息化建设,加快与商务部、外交部、财政部等部门协作弥补信息漏洞。
加强与沿线国家的税收合作,在相互协商程序结束后、税收仲裁程序开始前,加入调解程序,作为解决税收争议问题的有效补充。
加强与沿线国家的税收情报交换,建立区域间税收合作机制,探索税收征管新方式。
常见的税务风险及应对正面回答常见的税务风险及应对办法有：1、在境外被认定为常设机构。
应对办法：走出去企业应结合税收协定中的条款与企业所得税法律规定，合理筹划经营模式，尽量避免在当地被认定为常设机构；2、遭遇特别纳税调整调查。
应对办法：走出去企业发生大量、大额关联业务时，可以向税务机关提出预约定价安排，事前约定相应的关联交易及定价方法，免除事后调查的风险；3、企业所得被重复征税。
应对办法：采用抵免法消除国际间重复征税。
分析税收风险是指在征税过程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失误，以及种种不可预知和控制的因素所引起的税源状况恶化、税收调节功能减弱、税收增长乏力、最终导致税收收入不能满足政府实现职能需要的一种可能性。
税务风险包括几个方面？依据国家税务局金税三期纳税评估，把税务风险分为ABCD四类级别风险：1、A级风险指标主要是对可能存在虚假交易和虚开虚抵隐患的行为进行监控的指标，这些指标出现异常是最高级别的税收风险；2、B级风险指标主要是针对企业可能存在十分明显的偷税行为，而且数额可能较大的行为进行监控的指标。
这些指标出现异常是高级别税收风险，绝大部分存在明显的偷税疑点；3、C级风险指标是对不直接涉税项目异常进行的监控，这些项目虽然异常但是不能直接确定其是否存在偷税，还需要结合账簿和企业经营情况检查后确定。
这些指标异常，涉及偷税风险较大，但须进一步核实，是中级风险；4、D类风险指标是指对间接涉税的科目、项目出现数据异常可能导致税收问题进行监控的指标，该类指标异常一般可能出现少缴税款的问题，但不是恶性行为，是警惕性税收风险。
中国企业"走出去"的避税问题为什么要引起高度关注对海外税制了解不充分正是中企“走出去”的短板，存在多重风险。
伴随中国企业在“走出去”过程中越发成熟，一些涉及具体操作的实务问题不再“大而化之”，并日益扮演越发重要的角色。
能否准确把握税制、法律这样的软性条件和标准，正成为中国企业海外经营成败的关键。“由于对全球税制不了解，很多‘走出去’的企业吃了哑巴亏，损失巨大，甚至功亏一篑。”
税收协定为避免重复征税而设，是企业“走出去”的护身符。企业“走出去”之前一定要研究好本国和“走出去”国家的税收协定。可以取而用之，降低企业的税赋成本。
扩展资料：
数据显示，很多企业对国际税收动态关心不够，“走出去”显得很盲目。针对赴美投资的企业调查显示，80%的企业不了解中美税收协定问题，只有2.5%的企业会利用协商程序解决中美税务纠纷。“转让定价这样的基本税收政策，只有15%的企业想了解。
已经在海外开展经营，但是想了解或者了解相关政策的企业，数目极少。”孔丹阳说，这样的企业往往因税务不合规而被美国税务机构开出大数额罚单，吃了不少哑巴亏。
更让业界感到担忧的是，很多集团管理层并不重视税收风险问题。他们没有配备足够的税务人员，即使有，也层级较低。
参考资料来源：中国税务网-“走出去”企业最容易出现的四个国际税务问题