股东向企业借款税务风险

企业缺乏可供抵押的优质资产，业绩又不好的情况下，老板经常会自己筹资再借给企业，比如老板将自己的不动产抵押给银行并从银行贷款再转借给企业，需要企业最终承担本息，如果老板是将个人资产给公司使用，往往采用无息的方式，这主要是企业承担利息有困难。以下分情况进行介绍：

收利息的情况下

对于企业来说，在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的金额允许在企业所得税前扣除。

根据财税〔2008〕121号：企业实际支付给关联方的利息支出，在符合能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的，或者该企业的实际税负不高于境内关联方的前提下，还需满足其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：①金融企业，为5：1;②其他企业，为2：1。

根据国税函〔2009〕777号：企业向除第一条(即财税〔2008〕121号的情况，从股东借入资金)规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

对个人股东来说，属于利息股息红利所得，缴纳个人所得税，并由企业代扣代缴个税，还需要按照贷款服务开具发票和缴纳增值税。借贷双方也涉及到印花税的缴纳。

免息情况下

免息情况下，实际是需要根据是否无偿提供资金使用权要视同销售处理。在营改增下，个人无偿提供资金使用不增值税视同销售。根据财税[2016]36号，第二章，第十四条下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

可见涉及到个人增值税视同销售的是个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，这里边不包含贷款服务。另外，个人所得税里也没类似于企业所得税视同销售的规定，也不需缴纳个人所得税。

个人贷款不视同销售可能的原因是难以监管，这类无息贷款，很多是涉及到亲朋好友之间，如果从法律层面进行了规定，但又无法征管，最终形成了一纸空文，会影响法律的严肃性。

进一步的探讨

在资金来源于银行，个人股东向公司平价转贷的情况下，就实质来讲，个人股东并无收入，但是，由于银行是直接与个人进行交易，企业又是与个人进行交易，两个交易分别来看，个人又是从企业获得了利息。

个税的计算是综合所得和分项所得并举，其中综合所得包括了个税法列举的前四项，如工资等，个税的计算方法不同于企业所得税，企业所得税的计算一般有对应的抵扣项。

根据《个人所得税法》：利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。个人利息收入并无可以抵扣的成本费用，这不同于转让财产所得，后者可以扣除原值及合理税费。

所以，严格来讲，虽然个人股东无净收入，但由于交易的割裂，又会出现相应的税务问题，还需引起足够的重视。

来源：安博士讲财税作者：安世强

公司股东向公司借款需要按照规定缴纳个人所得税。按公司法规定,股东不是公司的董事、监事和高级管理人员的前提下,可以借款,并且需要按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。

股东向公司借款是否要交税? 股东向公司借款需要缴纳个人所得税。根据《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》规定,个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在一个纳税年度终了后没有归还,也没有用于企业生产经营的,其未归还的借款可以视为企业对个人投资者的红利分配,应当按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。 结合《国家税务总局关于印发〈个人所得税管理办法〉的通知》规定,个人投资者向其投资企业借款,对于超过一年期限且尚未用于企业生产经营的借款,应按规定纳税。 综上所述,股东向公司借款应按规定缴纳个税。二、公司借款给股东是否需要通过股东会决议? 公司借款给股东需要通过股东会决议。 公司借款属于重大事项,需要召开股东大会由各股东作出决议,同意之后按股东会决议作出书面决定。除了公司章程有特别规定或者经股东(大)会的批准同意以外,公司董事、经理不得擅自决定向他人提供借贷。 股东借款转为实收资本会计分录三、公司大股东可以向公司借款吗? 根据《公司法》第一百一十五条规定,公司不得直接或者通过子公司向董事、监事、高级管理人员提供借款。 所以公司股东如果在股份公司担任上述职位,则不能向公司借款;如果公司自然人股东没有担任上述职位,则向公司借款的行为是合法的。四、公司股东分类 (一)隐名股东和显名股东 以出资的实际情况与登记记载是否一致,我们把公司股东分为隐名股东和显名股东。隐名股东是指虽然实际出资认缴、认购公司出资额或股份,但在公司章程、股东名册和工商登记等材料中却记载为他人的投资者,隐名股东又称为隐名投资人、实际出资人。显名股东是指正常状态下,出资情况与登记状态一致的股东。在本文中有时也指不实际出资,但接受隐名股东的委托,为隐名股东的利益,在工商部门登记为股东的受托人。 (二)个人股东和机构股东 以股东主体身份来分,可分机构股东和个人股东。机构股东指享有股东权的法人和其他组织。机构股东包括各类公司、各类全民和集体所有制企业、各类非营利法人和基金等机构和组织。个人股东是指一般的自然人股东。 (三)创始股东与一般股东 以获得股东资格时间和条件等来分,可分为创始股东与一般股东。创始股东是指为组织、设立公司、签署设立协议或者在公司章程上签字盖章,认缴出资,并对公司设立承担相应责任的人。创始股东也叫原始股东。一般股东指因出资、继承、接受赠与而取得公司出资或者股权,并因而享有股东权利、承担股东义务的人。 (四)控股股东与非控股股东 以股东持股的数量与影响力来分,可分为控股股东与非控股股东。控股股东又分绝对控股股东与相对控股股东。控股股东,是指其出资额占有限责任资本总额50%或依其出资额所享有的表决权已足以对股东、股东大会的决议产生重大影响的股东。 以上是“股东向公司借款交税吗?”的相关内容,可以看到股东是可以向公司借款的,并且需要按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。公司借款给股东需要通过股东会决议。公司股东如果在股份公司担任上述职位,则不能向公司借款。

股东们总认为公司是自己的，钱也是自己的，自己用的自己钱哪会有什么问题。

事情真的有这么简单吗?深空网今天就单开一课跟大家讲讲自然人股东和公司借款的那些事儿，会计们要注意别踩坑哦。

借款性质不同，税务处理不同!公司借款给个人股东税务处理，要根据款项的用处分为两类：一类是与经营有关的借款，一类是与经营无关的借款。

与经营有关的借款，个人股东和出借企业均不涉及税务问题。

与经营无关的借款，如果股东在纳税年度终了后未能全部偿还的，尚未偿还的款项则要看做公司分配给自然股东的分红，需要记入息、股息、红利所得按照20%的税率缴纳个人所得税;如果是规定时间内全部归还，则不需要承担纳税义务。

小贴士：以后年终的时候，记得提醒老板：该还的钱要早点换，不然可能还要倒贴钱!二、无偿借款，一不小心就出大事!相较于有偿借款，无偿借款更是经常出现在个人股东和公司之间，又会涉及到哪些税务问题?①股东无偿借款给公司：个人股东无偿借款给公司不需要视同销售缴纳增值税。

虽然个人无偿借款给公司不涉及个人所得税，但根据《中华人民共和国个人所得税法》中的反避税条例，个人股东无偿借款给公司，可能被主管税务机关认定为不正当避税而被进行纳税调整缴纳个人所得税。

②公司无偿借款给股东：这种情形是税法中规定的视同销售行为，需要按照贷款服务缴纳增值税，同时还要缴纳相应的附加税费。

此外，根据《企业所得税实施条例规定》公司无偿借款给股东不需要视同销售缴纳企业所得税。

但是这种无偿借款可能被主管税务机关认定为不符合独立交易原则利用关联交易逃避税款，公司会被要求补缴企业所得税。

小贴士：关于公司无偿借款给股东是否需要缴纳企业所得税，个别地方存在一定的争议，可以先行咨询税务机关再做税务处理。

要规避风险，这些务必搞清!①如果是公司的其他职工借款怎么办?答：如果是与经营有关的借款，基本是没有税务风险的。

如果借款是用于员工的个人消费，在纳税年度终了尚未归还全部借款的，相应款项要记入工资薪金所得计入个税。

②个人股东与公司的借款日常中需要注意哪些?答：对于股东向公司借款，务必记住要及时归还，最好是借款年限不超过一年，以免产生额外的税收造成不必要的损失。

目前税务机关已经将企业的关联人员纳入稽查范围，企业不要存在侥幸心理试图通过借款来逃税而酿成大错，要对借款业务进行正确的税务处理，依法纳税。