假设你企业所得税200，减免80，实际缴纳120元。
你分录直接就： 借 所得税费用 120 贷 应交税费-应交企业所得税 120 （那个80的减免不用做分录）
缴纳时候借 应交税费-应交企业所得税 120 贷 银行存款 120（1）去年的退回500，是计入以前年度损益调整，如果是直接退到账户：借 银行存款 500 贷 以前年度损益调整 500借 以前年度损益调整 500 贷 利润 分配-未分配利润 500 （也有做法是 借 银行存款 贷 应交应交税费-应交企业所得税 ，再借 应交应交税费-应交企业所得税 贷 以前年度损益调整 实际也不影响什么，就是用了应交企业所得税过渡下。）
（2）如果税务要求，不退，而是是抵减本期企业所得税（这样操作需要审批的，假设本期企业所得税600）：借 所得税费用 600 贷 应交税费-应交企业所得税 600相抵减的时候 借 应交税费-应交企业所得税 600 贷 以前年度损益调整 500 银行存款 100借 以前年度损益调整 500 贷 利润 分配-未分配利润 500