企业税务风险管理问题研究

企业税务风险管理问题及策略

　　企业的税务风险管理不仅仅需要财务人员进行重视，而且还需要引起企业各部门领导人员的重视，税务风险管理直接影响着企业的可持续发展。

　　摘要：

　　随着社会的快速发展，我国市场体制也在不断的进行优化和改善，同时随着依法治税工作的不断推进，企业也逐渐认识到税务风险管理的重要性，并且需要对现有的管理模式进行不断的优化和创新。企业要想在激烈的市场竞争环境中占有一席之地，就必须优化税务风险管理。基于此，现对我国企业税务风险管理存在的问题及优化策略进行了探讨。

　　关键词：

　　企业;税务风险管理;问题;优化;策略

　　随着社会的不断发展，我国市场经济体制也在进行不断的完善和优化，并且随着依法治税工作的大力推进，给企业的税务工作提出了新的要求。但是，在新环境的背景下，企业的税务管理工作依然存在大量的问题，企业如果不及时的.采取措施来进行预防和解决，则直接影响企业的良性发展。因此，我国需要重视企业税务管理工作中问题的分析和研究，这样才能确保企业的可持续发展。

我国企业税务风险管理中存在的问题

　　(一)企业缺乏税务风险管理和控制的意识

　　目前，我国现有的大多数企业的高层管理人员并没有重视税务风险管理工作，并且也缺乏对税务知识的了解，更不懂得税务风险给企业所带来的风险和危害。这种缺乏税务风险管理和控制的意识会直接影响到企业的可持续发展，从而严重损失企业的利益。

　　(二)缺乏确切的量化指标

　　当前，我国企业税务信息主要借助财务报表中的资产负债表、营业税额、所得税费用等栏目，但没有对企业的税务信息进行反馈。虽然，企业每年都会向税务局提供审计报告，但是与财务报告进行比较，缺乏科学性的指标来对税务风险管理中的绩效进行衡量，从而无法有效的将企业的税务风险价值体现出来。企业在对税务风险进行管理和控制过程中，由于缺乏量化的指标来对其进行衡量，使得税务风险难以有效的进行控制。

　　(三)企业在税务风险控制缺乏有效力度

　　企业在对税务进行控制的过程中，并没有设置专业的部门来对其进行管理和控制，使得税务风险难以有效的进行控制和管理，无法将责任落实到个人。一旦出现税务纠纷的现象，则无从查起，并且没有将税务风险进行精确化，使得税务风险管理的后续工作也显得无能无力。

企业完善税务风险管理的优化策略

　　(一)加强对税务风险管理与控制工作的重视

　　企业在实际的运行中，税务风险是必然存在的，因此，企业的管理人员需要加强对税务风险的管理意识，杜绝风险的出现。只有不断的增强对税务风险的管理意识，才能提高警惕，及时发现工作中遇到的问题和风险，并且积极的提出有效的措施和方案。企业的管理人员不仅仅需要加强风险防范意识，及时处理税务风险，而且还需要提高企业的财务管理能力，对现有的财务管理制度进行不断的完善和优化。企业的高层管理人员需要积极做好税务风险的宣传工作，不仅仅是财务工作人员需要重视税务风险，而且其他的工作人员还需要提高税务风险管理意识，这样才能促进企业的可持续发展。

　　(二)使用科学的量化评价指标

　　企业可以借助金额、损失或者罚款的方式开对税务风险管理的绩效进行衡量，主要的评价指标为税务风险事件发生的概率、税务风险事件对企业造成的损失程度等。在对税务风险进行评价时，除了依靠指标数据，还需要对上季度或者往年的税务风险管理数据进行分析，从中发现差异，更加直观的发现税务风险管理中存在的问题。比如，甲企业对2015年的税务风险事件发生的概率从往年的3‰降低为1.5‰。在采取定量评价的过程中，还可以使用专家评议的方式来对企业的税务风险管理计划、决策情况、税务损失、管理方式的创新等项目进行定性和综合性的分析评判，从而得出企业税务风险管理水平等级。

　　(三)加强对企业税务风险的控制力度

　　企业在加强税务风险控制时，需要确定企业税务风险管理的目标，对现有的税务风险防范体系进行完善和优化，将企业税务风险管理工作融入企业管理工作中，通过对税源进行监控、对纳税情况进行评估以及对税务工作进行检查等，并且及时、客观的处理税务风险。除此之外，还可以有针对性对不同等级的税务风险制定不同的风险管理方案，来有效的解决税务风险问题。企业还可以借助资金储备的方式来对税务风险进行管理。在发生税务风险时，借助资金储备来缓解资金紧张的压力，并且，企业还需提高在银行的信用度，才能确保资金的流动性，缓解资金紧张问题。

结束语

　　总之，企业的税务风险管理不仅仅需要财务人员进行重视，而且还需要引起企业各部门领导人员的重视，税务风险管理直接影响着企业的可持续发展。因此，企业需要重视税务风险管理的重要性，对现有的管理模式进行不断的优化和创新，并且，企业、银行等各个部门需要加强对税务风险的关注，才能不断提高税务风险管理的水平，促进企业的良性发展。

　　参考文献：

　　[1]周宏.试论国内企业税务风险控制与防范策略[J].商场现代化，2015(24)：193-194.

　　[2]彭喜阳.我国中小企业税务风险管理问题刍探--基于对长沙、上海、广州、深圳、北京、西安六市有关单位的调查[J].湖湘论坛，2014(2)：56-63.

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谈谈施工企业税务管理及风险控制研究

　　建筑施工企业只有做到增强纳税意识、提高纳税诚信度、进一步提高纳税的规范性、有效防控税务风险的发生。施工企业需要在充分研究并掌握税务政策的同时，加强对项目管理部的要求，不但要贯彻落实税务政策，还要将施工过程中需要交纳的税费进行有效核查，做好申报工作。

　　摘要： 从施工企业主要涉及的企业所得税、营业税、个人所得税、印花税、营改增等方面简要进行阐述，突出施工企业税务管理的重点，总结出施工企业应该如何进行税务管理，以及税务管理的总体方法和发展方向。

　　关键词：施工企业;税务管控;风险控制;纳税意识

　　施工企业因其点多面广、流动性强、经常跨地区施工等特点，给其税务管理带来一定的难度，主要表现在业主代扣代缴的税金没有在规定时间内获得相应的完税证明以及其他的相关证据，同时，由于对纳税工作认识不到位，以及没有真正理解纳税工作内容，导致了纳税工作，存在一定的税务风险。为有效规避税收风险，建立和谐的税企关系，笔者认为施工企业税务管理总体思路应该是：增强纳税意识、提高纳税诚信度、进一步提高纳税的规范性、有效防控税务风险的发生。

重视税务管理的必要性

　　施工企业要充分认识到税务管理工作的重要性，宣传并认真执行国家各项相关税收法规。施工企业的纳税情况作为财务信息的一部分会定期进行披露，接受公众的监督，企业只有具有良好的纳税信誉度，才能得到公众的信任，进而在经营管理过程中获得其他行业企业的认可。施工企业相关人员，特别是单位负责人和总会计师要高度重视税务工作，积极研究国家有关税收政策，加强税法的学习和宣传，充分理解税法规定，强化依法纳税意识，合理合法进行税务筹划。

强化施工企业相关税种的风险控制

　　施工企业要“提高纳税意识、依法诚信纳税、规范纳税工作、防范税务风险”，随着一些税收新法规的实施，施工企业需在税务管理方面强化薄弱环节，从而规避税务风险。

　　(一)企业所得税的管控

　　对于施工企业而言，企业所得税是必须申报的税种之一，通常都会根据施工企业的所有收入进行汇总后缴纳，施工企业所需要做的就是，按照纳税规定按时提交经营管理信息和产值汇总表，并在规定期限内到税务机关的指定地点办理纳税工作。施工企业必须建立外管证台账，规范本单位的外管证，如果需要对外管证进行延期，需要在外管证到期之前向主管部门提交申请新的外管证，同时将原有的外管证上交，如果外管证过期并未办理延期，就会产生税务风险。施工项目不得在施工所在地缴纳所得税，同时要做好与当地税务机关的沟通和解释，主要应按照《关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理证明的通知》为依据，同当地税务机关协商解决。

　　(二)营业税的管控

　　施工企业主要缴纳营业税及附加税，各单位应认真研究《营业税暂行条例》(以下简称《条例》)和《营业税暂行条例实施细则》(以下简称《细则》)。根据《条例》第一条规定营业税纳税人为“在境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人”。《条例》第五条规定：“如果纳税人存在建筑工程分包行为的，需要根据实际承担的工作量计算营业额，而不是根据施工合同计算营业额。”《条例》第十二条中所规定的日期主要为确定合同后的实际付款日期，如果还没有签订相关合同，就要以应税行为当天来计算。同时，《细则》第二十四条规定，对于收讫营业收入款项的界定，主要是指纳税人在税收行为完成之后所缴纳的款项。其中《细则》第二十五条对预收款方式做出了如下规定：履行纳税义务的时间就是应该收到预收款的时间。《条例》取消了以总承包人为扣缴义务人的规定。所以，在建筑行业中，总承包人的法定扣缴营业税的义务发生了较大的变化，具体的营业税申报应该由分包单位来完成，即使总承包单位与分包单位有其他协议，也必须遵照《条例》执行。《中华人民共和国发票管理办法》第二十条也规定施工项目应当向收款方(分包单位)取得发票，根据此规定，施工企业必须取得分包单位的发票作为入账依据，规避税务风险。施工企业应严格按照《条例》及其实施细则要求按时交纳营业税及各项附加费用。施工企业的营业税应按照属地管理原则，在施工所在地缴纳。按照《细则》第二十六条规定，纳税人自需要纳税申报的日期之后半年内没有进行纳税的，需要所在地区的税务机构对其税款进行补充征收。在这一期间，如果施工企业没有取得营业税完税证明等文件，那么在对施工企业的税务稽查中，施工企业容易发生重复缴税的现象。

　　(三)个人所得税的'管控

　　各施工项目应按税法规定代扣代缴并按时上交个人所得税，规避税务风险。为了达到预期目标，施工企业应严格执行《个人所得税法》，并按照相应规范做好个人所得税扣缴工作，同时可以根据个税的税率档次进行纳税筹划。

　　(四)印花税方面

　　要按时交纳并及时取得完税证明。施工企业应根据国家税务机关的印花税征收条例进行印花税的交纳，印花税一般实行就地纳税，鉴于施工企业一般在项目所在地签订合同，故应向施工企业项目所在地交纳。同时，还要根据印花税的规定，对于不需要交纳印花税的部分(比如：法人单位内部签订的合同协议)，应报经当地税务机关协商备案，避免在税务稽查中被罚款。

　　(五)营改增税收动向

　　做好政策宣贯、培训和业务对接准备工作，指导项目做好纳税规划，规避纳税风险，降低税负。根据营改增最新进展情况，建筑业营改增方案预计会在2016年实施。建筑业改征增值税后的税率可能为11%，营改增后施工企业最大的问题在于是否能将税负进行转嫁，是否有足够的进项税抵扣。据了解，施工企业有些项目分包和部分材料采购取得增值税专用发票比较困难，比如很多砂石料供应商为个人，不能提供正规增值税发票，施工企业将无法进行抵扣。和目前建筑企业普遍执行的3%的营业税税率相比，营改增后，如果税务管理不好，可能增加相关施工企业的税收负担。因此，施工企业要进一步做好营改增转型培训工作，及早谋划，防范风险。紧密跟踪建筑业营改增税收动向，积极研究和学习相关政策，为建筑业全面实行营改增转型做好准备。一是在相关会议上，可以聘请“中税网”专家对施工企业相关领导讲授营改增知识，引起领导重视;二是组织营改增培训，安排各单位总会计师、生产经营和设备物资等管理人员参加培训;三是要求项目管理部组织相关人员，就地、就近进行培训。

完善施工企业税务管理要点

　　(一)积极进行纳税信用等级评定

　　积极申报省级“A级纳税人”，提高施工企业纳税信用等级。“A级纳税人”由省级国家税务局和地方税务局联合评定，获得“A级纳税人”后，除专项、专案检查以及金税协查等检查外，两年内可以免除税务检查;对申报纳税、税务登记验证、各项税收年检等事项，主管税务机关收到纳税人相关资料后，可以当场办理相关手续;另外还有放宽发票领购限量、简化出口退(免)税申报手续等优惠政策。

　　(二)报表填报及资料报送方面

　　对于施工企业而言，应建立良好的税务报表工作制度，不但要按时上报税务报表，同时还要把税务交纳情况，税务交纳种类，企业缴税之后的完税证明以及其他税务相关证明文件及时上报和办理，使施工企业的纳税工作能够成为一个完善的链条，避免施工企业的纳税工作发生混乱，给施工企业的纳税工作造成不良影响。除此之外，施工企业在税务管理工作中，还要加强对纳税表的审核，不但要根据税务管理要求合法纳税，同时也要做好企业内部纳税工作的管控，保证纳税金额和完税证明能够相对应，提高纳税管理工作效果，保证施工企业的纳税管理工作能够取得积极效果。

　　(三)规范管理账簿、台账、标书等

　　规范管理账簿、凭证，做好税务管理台账，及时足额解交税款，纳税资料要按年度整理归集装订好。坚持诚信经营、合法经营，杜绝发生违反税收法律、行政法规的行为。施工企业应要求新开工项目取得中标通知书1个月内，必须向施工企业总部提出办理外管证申请，并提供如下资料：中标通知书、施工合同(须包含施工期限、付款条件等主要条款)、成立机构等文件。

　　(四)做好项目总体税收筹划

　　施工企业需要在充分研究并掌握税务政策的同时，加强对项目管理部的要求，不但要贯彻落实税务政策，还要将施工过程中需要交纳的税费进行有效核查，做好申报工作。除此之外，还要利用现行的税务政策，合理减税，保证施工企业的税收筹划能够达到预期目标，提高税收筹划工作的整体效果，达到降低施工企业税务负担的目的。同时，积极与当地税务机关沟通，建立良好的税企关系，遇到税务问题要积极与税务机关沟通，向税务机关人员请教、咨询税收政策，尽量做好解释和沟通工作，及时妥善解决问题。

结语

　　建筑施工企业只有做到增强纳税意识、提高纳税诚信度、进一步提高纳税的规范性、有效防控税务风险的发生，才能保证施工企业的纳税工作取得积极效果，进而保证施工企业税务管理工作的合法性和高效性，更好的为企业和国家做贡献。

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　　摘要：我国大多企业缺乏控制税务风险的机制，一些企业对税务风险防控不严，最终导致企业遭受财务损失、法律制裁和名誉损失，甚至是破产。税务风险管理可降低企业纳税风险，提高企业整体经济效益。本文在分析企业税务风险影响因素的基础上，研究了税务风险管理的相关问题，并对如何构建税务风险管理体系进行探讨。

　　关键词：企业；税务风险；风险管理

企业税务风险的影响因素

　　企业税务风险因素可分为内部因素和外部因素。其中，内部因素包括企业财务状况、经营成果、纳税规划、对待税务风险的态度、风险管理机制的设计与执行、税务管理人员的综合素质等。可概括为：一是企业管理层的税务风险防范意识；二是企业管理层遵纪守法、依法纳税的觉悟；三是企业自身经营管理体制；四是企业税务人员的业务水平。外部因素包括产业政策、经济形势、融资环境、税收法规、监管要求及意外灾害等。目前影响我国企业税务风险的外部因素主要有两方面：一是税收政策和法律法规。由于税收政策受经济发展变化的影响较大，若是企业未能及时调整纳税行为，则很容易使原本合法的纳税行为变成违法行为。二是税收执法主体具有过多的自由裁量权。即使纳税人有较充分的理由少纳税，税务部门也可轻易否定，从而加大企业纳税风险。

税务风险管理的相关问题

　　1．税务风险管理和企业运营的关系

　　企业从设立到终止，每个环节都可能会涉及纳税问题，而税务风险自然伴随其左右。企业设立之初需要到税务机关进行登记管理等；运营阶段需要进行纳税申报，明确企业相关税种和纳税依据；企业终止或变更时，需要在熟悉政策的前提下做好纳税筹划，妥善处理。可见，管理层应当了解我国基本税制，树立依法纳税、节税的意识，并在此基础上做好税务管理，严格防范涉税风险。

　　2．税务风险管理和内部控制的关系

　　企业内部控制可以有效防范和控制企业风险。完善的内部控制制度可以避免税务风险的发生，并正确地引导企业积极纳税。一是内部控制可以防弊纠错，提高会计信息的真实性和可靠性，为企业纳税提供可靠的依据，将纳税风险控制在最低水平。二是内部控制可以保证企业经营效率。税务风险管理体系是内部控制体系的一部分，科学的内部控制能够保证企业高效、有序地生产经营。

　　3．税务风险管理和成本的关系

　　税务风险成本是在税务风险管理过程中必须支出的费用及预期减少的经济利益的总和，包括无形成本和有形成本。税务风险管理方案设计必须以节税收益高于节税成本为前提，最终实现企业合法节税增收的目的。企业进行税务风险控制时，要对比预期收入和成本，并着眼于整体税收情况，运用各种财务模型选择不同税务风险控制方案或其组合，以实现整体增收的目的。

　　4．税务风险管理与财务风险管理

　　企业财务风险管理与税务风险管理是既相互联系又相互影响的关系。企业科学的税务风险控制可以避免其受到执法机关的处罚，降低税务风险。进行纳税筹划在一定程度上也能增加资金流入，这也是财务风险管理目标之一。同时，企业的财务风险管理是实现税务风险控制的保证。财务策划能够使企业规避财务风险，使税务风险控制方案得以落实，有利于税务收益的预测和风险成本的认定。

企业税务风险管理体系的构建

　　1．明确企业税务风险管理的组织架构和步骤

　　⑴税务风险管理的组织架构

　　对于不同的企业，哪些部门负责税务风险管理都是不同的，这取决于高管对税务风险的认识程度。可以成立风险管理委员会，由董事会直接领导，受监事会监督。风险管理委员会直接领导税务风险管理部，而税务风险管理部又分为税务部和风险管理部，同时风险管理部可分为监控组和战略组。通过税务部与战略组、监控组的沟通，实现有效控制税务风险的目的。

　　⑵税务风险管理的步骤

　　一要制定税务风险管理计划，包括确定税务风险管理目标和明确税务相关人员的权利与责任；二要识别税务风险，了解税务风险的环境，综合分析税务风险特征，并对其进行分类；三要评估税务风险，估计发生损失的概率，并量化税务风险。四要选择合理的控制税务风险管理措施；五要评价实施税务风险防控措施的效果。

　　2．税务风险识别、评估和防控的方法和技术

　　⑴风险的识别

　　识别税务风险的基本方法是税务风险清单。税务清单是由专业的税务人员设计的标准表格与问卷，其上很全面地列出可能存在的税务风险。清单中包括可能发生的收入损失和承担的法律责任，优点是方便经济，适合于初次构建税务风险管理制度的企业，缺点是针对性比较差，忽略了企业特殊的税务风险。在税务风险清单运用过程中可以配合其他辅助方法，包括流程图法、财务报表分析法、事故树法和风险形势估计法等。

　　⑵风险的评估

　　税务风险管理的成效依赖于税务风险评估的准确性，税务风险评估的应用基于数理统计和概率论的定量方法之上。具体方法：一是设计制作企业税务风险自检与评价表，规范评价标准；二是量化税务风险。其中，税务风险自检与评价表中包括“存在问题”、“评价标准”、“是否”及“问题剖析”四项，用来检验是税务风险的大小。量化方法有：①借助行为的成本函数与收益函数，要求预期收益高于成本；②方差法，将风险投资收益视为为随机变量，则其方差就反映风险程度；③利用综合风险指数模型，用以检测各种因素或指数变动的敏感度，将其量化并评估税务风险。

　　⑶风险的防控

　　常用的税务风险控制措施有：经过正确的识别与评价，有计划、有选择地接受目前的税务风险水平，进而控制风险；通过控制内部税务操作规程，将风险降低至可接受程度；利用保险转移税务风险；利用税务风险将风险转化为企业机遇。税务风险防范的对策包括：树立税务风险防范意识，尤其是企业管理层；建立并完善企业基础信息系统，保证信息的可靠性；完善内部制度，保障税务风险防范措施的有效实施；密切关注宏观经济变化，并制定应变措施；必要时主动寻求税务中介机构，选择合法的税务代理为企业转移税务风险。