企业税务风险测评题目大全

第四章

单项选择题

下列各项中，不按照“交通运输业”税目征收营业税的是( )。

远洋运输企业从事的程租业务

远洋运输企业从事的期租业务

航空运输企业从事的湿租业务

航空运输企业从事的干租业务

2011年4月份，境内甲企业从A国乙企业购入一项商标权，乙企业在中国境内没有设立经营机构，也没有专门的代理人。根据营业税法律制度的规定，下列说法正确的是( )。

甲企业应就其购买商标权的行为缴纳营业税

甲企业为乙企业该业务营业税的扣缴义务人

乙企业应当到自行甲企业所在地的主管税务机关缴纳营业税

乙企业不需要就转让商标权的行为缴纳营业税

交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，按照( )税目征收营业税。

交通运输业

服务业

转让无形资产

娱乐业

某远洋运输企业2012年4月承揽一项境内运输业务，取得全部价款和价外费用380万元，将承揽的该业务分给另外一家运输公司，并支付了80万元的运输费用;另将配备操作人员的一艘轮船出租，租期为半年，承租期内操作人员听候承租方调遣。租金按月收取，本月收取租金20万元。该远洋运输企业2012年4月应缴纳的营业税( )万元。

9.6

10

12

12.4

合资铁路运输公司、股改铁路运输企业和其他铁路运输企业相互之间合作完成运输业务，承运人应以( )为营业额。

取得的全部价款和价外费用

取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他合作运输方的运输费用后的余额

取得的全程运输收入(不包括其他价外费用)

取得的全程运输收入扣除运输成本后的余额

某建筑公司2012年3月将自建的一栋办公楼对外销售，取得销售收入1000万元，该办公楼的工程成本为600万元，已知当地成本利润率为15%，则该建筑公司当月应缴纳的营业税为( )万元。

50

70.7

71.34

88.95

某商业银行2012年第一季度向企业发放贷款取得利息收入300万元，逾期贷款罚息收入10万元;销售金银取得收入100万元;代收电话费取得手续费收入15万元。则该商业银行第一季度应缴纳的营业税为( )万元。

15

16.25

20.75

21.25

下列金融保险业务中，以收入全额减去一定的扣除项目后的余额，作为计税依据计征营业税的是( )。

人民币贷款业务

初保业务

抵押贷款业务

金融商品转让业务

对电信单位出售移动电话机、无线寻呼机并为用户提供有关电信劳务所取得的收入，正确的税务处理方法是( )。

按服务业征收营业税

按邮电通信业征收营业税

按混合销售行为征收增值税

按兼营行为分别缴纳增值税和营业税

某书画院举办文化展，取得门票收入450万元;举办少儿美术培训班，取得培训收入600万元，同时为学员提供学习资料取得收入50万元。则该书画院上述业务应缴纳营业税( )万元。

18

19.5

31.5

33

某旅游景区2012年5月取得下列收入：景区门票收入400万元，游客凭票可以进入景区，并可以凭票乘坐观光游船，游船票价没有单独核算;景区内缆车收入80万元，环保客运车收入60万元;举办民俗文化演出取得门票收入120万元。则该景区当月应缴纳的营业税为( )万元。

33

22.6

30.6

19.8

某歌舞厅2011年7月发生业务如下：门票收入60万元;销售各种小吃取得收入35万元;将舞厅内小卖部出租给个体户张某，取得租金6万元，该小卖部对歌舞厅的顾客销售烟酒以及各种小礼品取得收入34万元。当地人民政府确定歌舞厅的营业税税率为20%，则该歌舞厅当月应缴纳的营业税为( )万元。

19.3

20.2

26.1

27

某综合公司2011年取得如下经营收入：餐饮部取得饮食服务收入l50万元，向客人提供各种烟、饮料等的收入50万元;客房部取得住宿服务收入120万元，网吧收入80万元;美容美发、中医按摩收入150万元(其中包括选派员工在境外提供中医按摩服务收入50万元)，该公司2011年应缴纳营业税( )万元。(当地省级人民政府规定娱乐业的营业税税率为20%)

40

32.75

39.5

38.75

某酒店2012年3月取得下列收入：餐饮收入600万元，其中包括销售自制啤酒取得收入200万元;提供客房服务取得收入800万元;酒店内设棋牌室取得收入50万元;代售福利彩票取得销售收入100万元，另外取得代销手续费20万元。已知娱乐业适用的营业税税率为20%，则该酒店当月应缴纳的营业税( )万元。

71

81

86

90

某公司从事无船承运业务向委托人收取运输费100000元、出口运杂费20000元，其实际支付报关费2000元、港杂费和装卸费8000元，并取得了相关发票。该公司应缴纳营业税为( )元。

6000

5500

3600

3300

境内A公司受让境内一块土地使用权，支付土地价款1300万元，受让过程中支付了相关税费13万元;2011年4月将该土地使用权转让给境外B公司，转让价为1600万元，交易过程中支付了相关税费19万元。则A公司应缴纳的营业税为( )万元。

0

14.35

15

80

李某2011年4月出售一处普通住宅，取得销售收入100万元，该住房于2007年4月购进，买价80万元，购买时支付税费合计4万元。李某出售住房应缴纳营业税( )万元。

0

0.8

1

5

某建筑公司2012年3月承包一项建筑工程，工程价款3000万元，其中建筑材料1000万元，劳务费2000万元，建筑材料中有600万元的建筑材料是该建筑公司自产的材料。该建筑公司当月应缴纳的营业税( )万元。

42

60

72

90

根据营业税的有关规定，下列选项中，应计算征收营业税的是( )。

高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入

将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产取得的收入

个人转让其购置不足5年的普通住房取得的收入

家政服务企业由员工制家政服务员工提供的家政服务取得的收入

纳税人转让土地使用权，采取预收款方式的，其营业税的纳税义务发生时间为( )。

土地使用权转移的当天

签订转让土地使用权合同的当天

收到预收款的当天

土地交付使用的当天

多项选择题

根据营业税的相关规定，下列说法正确的有( )。

单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务

单位以承包、承租、方式经营的，承包人、承租人、人发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人

境外单位在境内转让无形资产且在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人

在中国境内提供加工、修理修配劳务的纳税人，为营业税的纳税义务人

纳税人发生的下列行为，属于按照服务业税目征收营业税的有( )。

远洋运输企业从事期租业务

远洋运输企业从事光租业务

航空运输企业从事湿租业务

航空运输企业从事干租业务

根据营业税的有关规定，下列说法不正确的有( )。

纳税人以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，征收营业税

纳税人以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税

旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳营业税

单位将不动产或者土地使用权无偿赠送给其他单位或者个人，视同发生应税行为，征收营业税

根据营业税的有关规定，下列说法中，不正确的有( )。

纳税人从事融资租赁业务，以其向承租方收取的全部价款和价外费用为营业额

纳税人从事金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额

纳税人从事金融经纪业务，以其收取的手续费类的全部收入为营业额

纳税人从事受托收款业务，以其收取的全部收入为营业额

营业税的计税依据是提供营业税应税行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括同时符合规定条件的代为收取的政府性基金或者行政事业性收费，相关规定条件包括( )。

收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据

由国务院或者财政部批准设立的政府性基金

由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费

所收款项全额上缴财政

根据营业税法律制度的相关规定，下列说法中正确的有( )。

融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为按金融保险业征收营业税

一般贷款业务的计税营业额为贷款利息收入，包括各种加息、罚息等

金融企业发放的贷款本金到期超过90天后尚未收回的，应按实际收到的利息申报缴纳营业税

初保业务以向被保险人收取的全部保险费为营业税计税依据

以下关于营业税税目确定的说法，正确的有( )。

经营游览场所按照“娱乐业”税目缴纳营业税

在旅游景点经营旅游游船业务按照“服务业”税目缴纳营业税

广告代理业按照“文化体育业”税目缴纳营业税

无船承运业务按照“服务业”税目缴纳营业税

根据营业税的规定，下列说法正确的有( )。

纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除

纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额

单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税

单位和个人因财务会计核算办法改变，将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，不允许从营业额中减除

以下关于兼营的税务处理方法，正确的有( )。

纳税人兼营不同税目营业税应税行为的，应从高适用税率计算应纳税额

纳税人兼营不同税目营业税应税行为的，未分别核算不同税目营业额的，应从高适用税率计算应纳税额

纳税人兼营营业税应税行为和货物，如未分别核算应税行为的营业额以及货物的销售额，应统一缴纳营业税

纳税人兼营营业税应税行为和货物，其应税行为营业额缴纳营业税，货物的销售额缴纳增值税

根据营业税的规定，下列有关起征点的说法正确的有( )。

营业税的起征点仅限于个人

纳税人的营业额低于起征点的，免予征收营业税

纳税人的营业额超过起征点的，按照超过部分的营业额缴纳营业税

各省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关可以在规定的幅度内，根据当地实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案

根据营业税的规定，下列选项中，说法不正确的有( )。

境内单位销售其在境外的房产，以销售收入全额计算缴纳营业税

纳税人销售自建的房产，分别按照建筑业和销售不动产计算缴纳营业税

单位销售购进的房产，以销售收入全额缴纳营业税

对经营公租房所取得的租金收入，按“服务业”计算缴纳营业税

某市居民张某2011年12月发生如下业务：将某部小说的著作权转让给某出版社，取得转让收入26万元，另支付相关税费0.5万元;将其拥有的位于某开发区的土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，取得转让收入350万元，则下列说法不正确的有( )。

张某应缴纳营业税18.8万元

张某应缴纳城建税及教育费附加共1.88万元

张某转让著作权免征营业税

张某转让土地使用权免征营业税

下列关于营业税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。

单位或个人自己新建建筑物后销售的，其自建行为的纳税义务发生时间为建筑物所有权发生转移的当天

会员费的纳税义务发生时间为办理会员的当天

纳税人将不动产无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天

融资租赁业务，纳税义务发生时间为取得租金收入或取得索取租金收入价款凭据的当天

根据营业税的有关规定，下列项目中，免征或不征营业税的有( )。

保险公司开展的1年期以上返还性的财产保险业务的保费收入

资产公司接受相关国有银行的不良债权取得的利息收入

单位和个人提供的垃圾处置劳务

台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入

计算问答题

　　某公司2011年12月发生下列业务：

　　(1)将1户门店出租给甲企业经营网吧，租期两年，根据合同约定，出租方每月收取租金。当月发生装修费，由出租方承担，承租方代付装修费10000元，装修费从租金中扣除，扣除装修费后该公司当月取得租金收入40000元。

　　(2)将闲置的办公室提供给社区作为社区儿童阅览室，每月收取租金20000元。

　　(3)举办文化讲座取得门票收入150000元，支付场租20000元、劳务费10000元。

　　(4)2010年1月以本公司原值为4000000元的房产作抵押，向某商业银行贷款2400000元，贷款期限2年，年利率5%，该房产购入价为3600000元，购入后发生装修等其他费用共计400000元。合同规定，抵押期间该房产由银行使用,公司不再支付利息。贷款本月底到期，公司无力偿还贷款，经双方协商，银行将所抵押的房产收归已有，核定房产价值为4500000元，银行向该公司支付了补价2100000元。

　　(5)该公司保龄球馆本月开业，并成立顾客会员俱乐部，向会员收取会费400000元，本月保龄球馆经营收入200000元，发生经营支出80000元。

　　(6)转让土地使用权，取得转让收入8000000元，转让时发生相关税费l28000元;取得该土地使用权时支付土地出让金5600000元、相关税费200000元。

　　已知，根据当地省级人民政府的规定，保龄球馆适用的营业税税率为5%。

　　要求：根据上述材料，回答下列问题：

　　(1)2011年12月该公司按“服务业——租赁业”税目缴纳营业税;

　　(2)2011年12月该公司转让房产应缴纳的营业税;

　　(3)2011年12月该公司转让土地使用权应缴纳的营业税;

　　(4)2011年12月该公司合计应缴纳的营业税。

单项选择题

　　【答案】D

　　【解析】航空运输企业从事的干租业务要按照“服务业”税目征收营业税。

　　【答案】B

　　【解析】境外的单位或者个人在境内转让无形资产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。

　　【答案】B

　　【解析】交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，按照服务业税目中的“租赁业”项目征收营业税。

　　【答案】A

　　【解析】该远洋运输企业2012年4月应缴纳的营业税=(380-80)×3%+20×3%=9.6(万元)。

　　【答案】B

　　【解析】自2011年9月26日起，合资铁路运输公司、股改铁路运输企业和其他铁路运输企业相互之间合作完成运输业务，承运人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他合作运输方的运输费用后的余额为营业额，以《铁路运输企业提供服务清算票据》为营业额扣除凭证，计算缴纳营业税。

　　【答案】C

　　【解析】纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。该建筑公司当月应缴纳的营业税=600×(1+15%)÷(1-3%)×3%+1000×5%=21.34+50=71.34(万元)。

　　【答案】B

　　【解析】一般贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种加息、罚息等)。该商业银行第一季度应缴纳的营业税=[(300+10)+15]×5%=16.25(万元)。

　　【答案】D

　　【解析】选项AC：一般贷款业务的营业额为贷款利息收入;选项B：办理初保业务，营业额为向保险人收取的全部保险费。

　　【答案】B

　　【解析】电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税;对单纯销售无线寻呼机、移动电话等不提供有关电信劳务服务的，征收增值税。电信物品是指电信业务专用或通用的物品，如无线寻呼机、移动电话、电话机及其其他电信器材。

　　【答案】B

　　【解析】纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，免征营业税。该书画院上述业务应缴纳营业税=(600+50)×3%=19.5(万元)。

　　【答案】C

　　【解析】单位在旅游景区兼有不同应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额;未分别核算或核算不清的，从高适用税率。由于景区门票收入与游船票价并未单独核算，所以应该从高适用税率，税率为“服务业”税目适用的5%。民俗文化演出属于“文化体育业”税目。该景区当月应缴纳的营业税=(400+80+60)×5%+120×3%=27+3.6=30.6(万元)。

　　【答案】A

　　【解析】由于小卖部是出租给个体户经营的，个体户张某是独立的纳税人，所以小卖部向顾客销售烟酒以及各种小礼品不属于歌舞厅的混合销售行为，不计入歌舞厅的营业额。该歌舞厅应缴纳的营业税=(60+35)×20%+6×5%=19+0.3=19.3(万元)。

　　【答案】C

　　【解析】网吧收入按照“娱乐业”税目征收营业税，所以该公司2011年应缴纳的营业税=(150+50+120+150)×5%+80×20%=39.5(万元)。

　　【答案】B

　　【解析】该酒店应缴纳的营业税=(600+800+20)×5%+50×20%=81(万元)。

　　【答案】B

　　【解析】纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。该公司当月应缴纳的营业税=[(100000+20000)-(2000+8000)]×5%=5500(元)。

　　【答案】C

　　【解析】单位和个人转让受让的土地使用权，以全部收入减去土地使用权的受让原价后的余额为计税依据，则A公司应缴纳营业税=(1600-1300)×5%=15(万元)。

　　【答案】D

　　【解析】自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税。李某当月出售该住房应缴纳的营业税=100×5%=5(万元)。

　　【答案】C

　　【解析】纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。该建筑公司当月应缴纳的营业税=(3000-600)×3%=72(万元)。

　　【答案】C

　　【解析】ABD选项免征营业税。

　　【答案】C

　　【解析】纳税人转让土地使用权，采取预收款方式的，其营业税的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

多项选择题

　　【答案】ABC

　　【解析】在中国境内提供加工、修理修配劳务的纳税人，为增值税的纳税义务人。

　　【答案】BD

　　【解析】对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。

　　【答案】AC

　　【解析】选项A：纳税人以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税;选项C：自2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。

　　【答案】AD

　　【解析】选项A：经中国人民银行或商务部批准经营融资租赁业务的单位，融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额以直线法折算出本期营业额;选项D：金融企业从事受托收款业务，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。

　　【答案】ABCD

　　【解析】纳税人提供应税行为取得的全部价款和价外费用，不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：(1)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;(2)收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;(3)所收款项全额上缴财政。

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。

　　【答案】BD

　　【解析】选项A：经营游览场所按照“文化体育业”税目缴纳营业税;选项C：广告代理业按照“服务业”税目缴纳营业税。

　　【答案】ABC

　　【解析】单位和个人因财务会计核算办法改变，将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除。

　　【答案】BD

　　【解析】选项AB：纳税人兼营不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额，然后按各自的适用税率计算应纳税额;未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额;选项CD：纳税人兼营营业税应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税;未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。

　　【答案】ABD

　　【解析】营业额达到或超过起征点的，应照章全额计算纳税，营业额低于起征点则免予征收营业税。

　　【答案】ACD

　　【解析】选项A：境内单位销售其在境外的房产，不符合境内的定义，不缴纳营业税;选项C：单位销售购进的房产，以全部收入减去房产的购置原价后的余额，计算缴纳营业税;选项D：对经营公租房所取得的租金收入，免征营业税。

　　【答案】AB

　　【解析】(1)个人转让著作权，免征营业税;(2)将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。

　　【答案】CD

　　【解析】选项A：单位或者个人新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭证的当天。选项B：会员费的纳税义务发生时间为收讫会员费或者取得索取会员费凭据的当天。

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：保险公司开展的1年期以上返还性的“人身保险”业务的保费收入免征营业税。

计算问答题

　　【答案及解析】

　　(1)业务(1)应按照“服务业——租赁业”缴纳的营业税=(10000+40000)×5%=2500(元)

　　业务(2)应按照“服务业——租赁业”缴纳的营业税=20000×5%=1000(元)

　　业务(4)按照“服务业——租赁业”缴纳的营业税=2400000×5%×5%×1/12=500(元)

　　2011年12月该公司按“服务业——租赁业”缴纳的营业税=2500+1000+500=4000(元)

　　(2)2011年12月该公司转让房产应缴纳的营业税=(4500000-3600000)×5%=45000(元)

　　(3)2011年12月该公司转让土地使用权应缴纳的营业税=(8000000-5600000)×5%=120000(元)

　　(4)2011年12月该公司合计应缴纳的营业税=4000+150000×3%+45000+120000+(400000+20000)×5%=203500(元)。

取得不符合规定发票入账的风险

会议费只用一张发票入账的风险

工资薪金里潜在的涉税风险

“私车公用”存在的涉税风险

应税合同未申报缴纳印花税

购置不动产未及时申报小税种的风险

企业所得税前的限额扣除项目要注意

税率适用错误怎么办

享受税收优惠未留存备查的风险

不重视纳税信用致使列入黑名单的风险

　税务风险管理是企业风险管理的分支，因为企业的各项活动均会导致相应的会计核算，而会计核算的方法直接导致企业税务核算，因此，税务风险的管理，也就是企业内部控制中对于税务一方面的管理。下文是我收集的税务风险管理，欢迎阅读!

　　税务风险管理管理实施办法全文

提高认识，深刻领会税收风险管理的基本内涵

　　税收风险管理是税源管理的主要内容之一，是深化税源专业化管理的内在要求。税收风险管理一般是指各级税务机关和税务工作人员按照一定的规则，在对纳税人涉税活动中存在的引发、增加税收风险的各种风险信息进行识别的基础上，科学评定纳税人涉税风险度，并根据不同风险度和风险形成的情形，采取相应的风险应对策略和应对措施，以实现税收风险的有效防范、控制和化解;为后续税源管理加工、传递税收风险信息，为其进行税收风险的识别、评定、应对以及监督评价等税收风险管理活动提供一系列支撑。

　　税收风险管理事项主要包括风险任务管理和风险应对管理。风险任务管理主要包括风险管理规划、风险分析识别、风险等级排序、风险诊断书出具、风险应对任务下达、风险任务评价监督等。风险应对管理主要包括税收风险提示、纳税评估、税务稽查等。

　　税收风险管理的主要目标是提高税法遵从度和纳税人满意度，降低税收流失率和征纳成本。

上下联动，明确税收风险管理工作职责

　　(一)实行“统一分析、分类应对”管理

　　以风险管理为导向的税源专业化管理方法，就是把风险管理贯穿税收征管的全过程，形成风险管理规划、风险识别、等级排序、应对任务下达、应对处理和评价监督的闭环管理系统，对不同税收风险的纳税人实施差异化和递进式的风险管理策略。“统一分析”，就是由风险分析监控部门通过对涉税信息分析比对，识别可能存在税收流失风险的纳税人，进行风险等级排序后推送至任务应对环节。“分类应对”就是由相关部门按照风险分析监控部门下达的应对任务进行分别应对，即：对一般风险纳税人，采取风险提示等服务手段督促其修正申报，消除风险;对较高风险纳税人，采取纳税评估和反避税调查等手段进行处理;对高风险和纳税评估中发现涉嫌偷逃骗税的纳税人实施税务稽查。

　　(二)实行分级联动管理

省(市)局重点税源风险管理

　　(1)税务稽查应对任务由县局稽查局负责接收并组织实施。对任务实施结果进行反馈，需反馈的信息包括：任务实施过程、风险诊断书疑点排除情况、发现的主要税收问题描述、税收查补及处罚情况等。税务稽查应对任务一般应在6个月内完成。

　　(2)纳税评估应对任务由县局征收管理科负责接收，并推送至税源管理一科。税源管理一科组织实施纳税评估，进行集中管理，采用团队化应对。对任务实施结果进行反馈，需反馈的信息包括：任务实施过程、风险诊断书疑点排除情况、发现的主要税收问题描述、税收查补情况、是否需要移送稽查或进行特别纳税调整立案调查等。纳税评估应对任务一般应在4个月内完成，其中特别纳税调整应对任务一般应在12个月内完成。

　　(3)风险提示应对任务由县局纳税服务科负责接收，并组织实施。对任务实施结果进行反馈，需反馈的信息包括：风险提示方式及内容、企业反馈情况等。风险提示应对任务一般应在2个月内完成。

　　应对任务办结后，各实施单位将应对任务实施情况录入信息系统。原则上应对任务要求在规定的时间内完成。对超出规定时间仍未办结任务的，需作出说明。

县局重点税源风险管理

　　县局重点税源税收风险实行“统一分析、分类应对、上下联动” 管理。

　　(1)征收管理科

　　负责开发、完善、应用县局重点税源风险管理信息系统。对县局重点税源企业进行风险分析识别、风险等级排序、出具风险诊断书，并根据风险等级划分为税务稽查、纳税评估、风险提示应对任务，分别推送至县局稽查局、税源管理一科和纳税服务科组织实施。负责督促风险任务应对和评价反馈结果工作。

　　(2)稽查局

　　负责税务稽查应对任务的组织实施、结果反馈工作。对任务实施结果进行反馈，需反馈的信息包括：任务实施过程、风险诊断书疑点排除情况、发现的主要税收问题描述、税收查补及处罚情况等。税务稽查应对任务一般应在2个月内完成。

　　(3)税源管理一科

　　负责纳税评估应对任务的组织实施、结果反馈工作。纳税评估应对任务实行团队化管理。对任务实施结果进行反馈，需反馈的信息包括：任务实施过程、风险诊断书疑点排除情况、发现的主要税收问题描述、税收查补情况、是否需要移送稽查或进行特别纳税调整立案调查等。纳税评估应对任务一般应在1个月内完成，其中特别纳税调整应对任务一般应在12个月内完成。

　　(4)纳税服务科

　　负责风险提示应对任务的组织实施、结果反馈工作。对任务实施结果进行反馈，需反馈的信息包括：风险提示方式及内容、企业反馈情况等。风险提示应对任务一般应在1个月内完成。

　　应对任务办结后，各实施单位将应对任务实施情况录入相关信息系统。原则上应对任务要求在规定的时间内完成。对超出规定时间仍未办结任务的，需作出说明。

一般税源风险管理

　　一般税源税收风险实行“统一分析、分类应对、上下联动” 管理，主要包括分析监控和纳税评估。

　　(1)税源管理部门——风险监控岗位

　　对基础管理类岗位提供的涉税信息进行汇总、整理，并根据需要进行补充采集，注重引入第三方信息;根据风险管理需要建立、运用并持续改进风险预警指标体系、风险评估模型;通过风险分析监控平台，按照纳税人规模、行业、税种等对其申报纳税情况进行风险分析识别;对存在税收流失风险的申报表和相应纳税人进行风险等级排序;低风险的，实行风险提示应对任务管理，报经本部门领导审核同意后，推送至本部门风险应对岗位实施风险提示应对，并对风险实施情况进行复核与评价;对中、高风险的，经本部门领导合议后制定风险应对任务建议方案，并将风险分析依据、结果和建议方案报县局征收管理科审理。

　　(2)征收管理科

　　对税源管理部门上报的一般税源风险应对任务建议方案进行评价。对具有全局普遍性的问题，组织各税源管理部门进行进一步的统一分析和风险排查。结合税源“一体化”管理的要求，整合各税源管理部门的风险分析结果和建议方案，制定一般税源风险应对任务方案，统筹安排、统一部署。在统一推送风险应对任务中，将中、高风险的任务推送给税源管理一科组织实施纳税评估，将高风险任务中涉嫌偷逃骗税的推送给稽查局进行税务稽查，将涉及税务机关内部风险的推送给县局督查内审部门或监察室进行执法监察、监督。对风险实施情况进行督促与评价。

　　(3)税源管理一科

　　负责一般税源纳税评估应对任务的组织实施、结果反馈工作。一般税源纳税评估应打破区域和税收户籍信息管理限制，根据评估实施对象的实际情况，以团队化评估、联合评估、异地评估、日常评估等形式组织实施。实行团队化评估和联合评估的，由税源管理一科在重点税源风险应对团队中抽调合适人员组建专门的团队实施。实行异地评估的，根据交叉应对方案推送给相应税源管理部门组织实施。实行日常评估的，推送给所属税源管理部门组织实施。对推送的风险实施情况进行督促与评价。

　　(4)税源管理部门——风险应对岗位

　　负责县局下达的风险应对任务的组织实施。利用获取的涉税信息和风险提示，进行纳税评估。对纳税人(包括扣缴义务人)申报纳税情况的合法性和合理性进行审核评定，综合判断其纳税遵从风险程度，并作出相应的税务处理。对任务实施结果进行反馈，需反馈的信息包括：任务实施过程、风险诊断书疑点排除情况、发现的主要税收问题描述、税收查补情况、是否需要移送稽查或进行特别纳税调整立案调查等。纳税评估应对任务一般应在1个月内完成，其中特别纳税调整应对任务一般应在12个月内完成。

规范流程，明确税收风险管理的主要内容

　　(一)风险任务管理

　　县局负责县局重点税源和一般税源的风险任务管理，并实行“分级管理、统一分析”，即：县局重点税源和根据需要带有全局普遍性的问题由征收管理科统一分析，一般税源由税源管理部门风险监控岗位统一分析。

税源基础信息采集

　　税源管理部门户籍管理岗位负责采集纳税人纳税申报、生产经营、税务管理和第三方信息，建立并维护好纳税人“一户式”征管基础档案。要加强基础信息质量管理，把好数据入口关。在日常税收户籍信息管理过程中做好申报信息的合理性、有效性的基础管理。对新入库数据，注重疑点数据清理力度，对新采集的基础数据进行完整性、合理性、有效性的初步分析和完善，做好日常一般性疑点数据的核实和修正工作。

风险管理信息采集和建库

　　依托国税现有信息系统，按照统一的数据口径标准，合理采集纳税人信息，拓展第三方涉税信息来源，形成风险管理数据仓库。数据采集的准确性和全面性，是开展税收风险管理的基础，是信息管税的根基所在，是进行税收分析的生命线。数据库应涵盖增值税、消费税、所得税、出口退(免)税、国税征管的基金(费)的申报基础数据、网络发票使用信息和财务申报数据以及相关联的第三方拓展信息数据。

　　注重风险信息数据质量管理。做好入库数据的筛选、量化、归集以及加工、分析、共享、传递、交换等工作，落实数据分析责任制。建立县局和税源管理部门两级风险管理数据仓库，县局由征收管理科负责，税源管理部门由风险监控岗位负责。

风险信息管理

　　逐步开发、完善、应用风险管理信息系统，建立数据综合分析利用平台，以专业化团队实施数据应用管理。

　　(1)建立和完善风险特征指标体系。科学设置风险特征指标体系是风险管理的核心和关键。逐步建立和完善以通用指标为主体、个性化指标为补充、以风险特征事项和风险特征指标为主要内容的风险特征指标体系。根据税源管理的变化和申报等信息的延伸，不断完善风险特征指标体系，能较为全面准确地防范和查找税收风险。

　　(2)建立和完善风险特征库。以税种、纳税人类型、征收方式等为分类依据，建立和完善科学合理的、具有明显分类特征的风险特征库。以专项性风险特征指标体系为基础，实行分类管理，研究、开发风险分析数据模型、工具。积极探索税收风险防控管理、行业专业化管理、个体税收风险管理，逐步建立分析模型。对中小税源，可以行业模型管理为主要抓手，按行业进行风险分析和应对，推进分行业专业化管理。对个体工商业户，可实行自行申报缴税或委托代征的社会化管理。

　　(3)建立数据综合分析利用平台。建立以县局全局性、税源管理部门区域性、出口退税部门专业性的数据综合分析利用平台，以专业化数据风险分析为手段，结合出口退(免)税预警评估体系，形成相互监督、相互制约的风险防范体系。通过对风险特征指标体系合理设置指标选取、指标参数、指标计分、指标权重、模型计分、风险等级和风险诊断书，为风险管理的有效实施奠定基础。选择科学、合适的分析方法是税收风险分析的关键。建立专门的风险分析团队，采用定性分析和定量分析相结合的方法，实施风险分析管理和结果反馈提炼。

风险识别管理

　　加强数据分析应用，综合分析探索纳税人不同规模、行业(产品)、税种等风险发生规律，应用数据综合分析利用平台，依托风险特征指标体系和风险特征库，根据县局税源管理工作重点的统一部署，结合部门实际，分期分批分指标特征对风险数据信息进行扫描、分析和筛选，产生税收风险易发生的领域、环节和纳税人群体。原则上，上半年对以增值税、消费税为主的纳税人进行风险扫描，下半年对以所得税为主的纳税人进行风险扫描。通过分析、总结、提炼，对风险特征指标体系进行完善，以增强风险识别的客观性和公正性。

风险排序管理

　　根据风险分析识别成果，按照一定的规则进行估值计算，综合考虑征管资源，评定纳税人风险等级，并出具风险诊断书。建立税收风险应对机制，根据不同的风险等级，拟定风险提示、纳税评估、税务稽查等不同的应对任务方案。

风险应对任务下达

　　应对任务方案经审批同意后，税务稽查应对任务推送给县局稽查局组织实施;纳税评估应对任务推送给税源管理一科组织实施(其中：税源管理部门产生的一般税源纳税评估任务视不同情况，部分直接组织实施，部分推送给所属税源管理部门组织实施);风险提示应对任务推送给纳税服务科组织实施;税源管理部门产生的低风险提示应对任务，推送至本部门风险应对岗位实施风险提示应对。

　　(二)风险应对实施管理

　　各应对任务实施单位须按照征管法及其实施细则，以及总局、省市局规范性文件要求，在规定时间内规范实施应对任务。对超出规定时间仍未办结任务的，需作出说明。

稽查应对任务实施

　　稽查局应按照总局、省市局统一规定的稽查程序，实施税务稽查应对工作。

纳税评估应对任务实施

　　对于纳税评估应对任务，实施单位应按照总局《纳税评估管理办法(试行)》(国税发〔2005〕43号)、**市国家税务局《纳税评估工作规程(试行)》和省市局相关操作规程的统一规定开展工作。对其中利用关联交易避税类风险应对，应按照总局《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发〔2009〕2号)的规定实施特别纳税调整。

　　规范纳税评估中止程序，在企业出现全面停产、进入破产程序以及正在稽查等不适宜继续开展纳税评估工作的情况时，可以中止纳税评估，由实施单位在辅助征管系统中填报《中止纳税评估申请审批表》。

风险提示应对任务实施

　　对于风险提示应对任务，由有关实施单位按照总局有关要求，以及省局《重点税源风险提示应对管理办法(试行)》和市县局有关要求，向企业发出风险提示。

　　(三)风险管理绩效评价

　　各风险管理责任部门应根据各自工作职责切实做好过程督促和评价工作。

结果反馈

　　风险应对任务规定办结时间截止后，各实施部门进行汇总、统计、分析，客观反映风险应对情况，逐级上报给上一级部门。省市局重点税源应对任务，由归口部门按相关文件要求将结果反馈给上级相应单位;县局重点税源和一般税源风险应对任务结果逐级反馈结果至风险任务发起部门;风险任务发起部门将汇总结果反馈给征收管理科。

评估分析

　　各实施部门在结果反馈中应注重对风险管理情况的总体评估分析，以促进风险管理的不断完善。对风险管理情况的评定标准包括：

　　选案准确情况，考量实施的税务稽查和纳税评估应对任务的准确性等。

　　风险应对情况，包括风险诊断书疑点排除情况、风险应对任务实施及时性、案卷信息完整性、风险应对任务执法规范性、风险管理对象投诉情况、风险应对成果等。

风险特征指标体系修正

　　根据风险管理情况，征收管理科、税源管理部门风险监控岗位完善指标体系和参数设置，提高风险识别针对性。

成果转化

　　促进税源管理的完善是税收风险管理的目的之一。各风险管理责任部门对风险应对情况进行分类别汇总分析，提炼共性涉税问题，提出解决方案，完善管理措施，指导征管实践，强化后续征管。对发现的较为重要的特殊问题，提请相关部门进一步研究提出具体意见。

优秀案例评选

　　充分发挥优秀案例的示范和借鉴作用，促进风险管理的规范高效和质量的持续提高，开展优秀案例评选。县局征收管理科负责纳税评估优秀案例评选。评选工作暂按《纳税评估优秀案例评选办法》执行。稽查局负责税务稽查优秀案例评选。评选工作暂按《优秀税务稽查案件评选办法(试行)》执行。

绩效考核

　　科学划分税收风险管理事项和部门、岗位职责，县局将税收风险管理相关内容列入县局岗位责任制考核，各风险管理责任部门也应将相关内容列入部门岗位责任制考核，实行税收风险管理绩效考核，落实税收风险管理责任制。

税收风险管理相关注意事项

　　(一)注重统筹协调

　　要充分发挥税源一体化管理机制的作用，统筹安排各项工作事项，避免多头、重复下达工作任务。要注重事权的相互制约，风险监控分析与风险应对管理实行有效分离。

　　(二)注重回避责任

　　风险管理人员在履行职责过程中，存在法律规定应回避情形的，应当回避。因工作需要，实行“一人多岗”的，原则上户籍管理人员不得参与户籍管辖范围内的纳税人的纳税评估工作。

　　(三)注重保密责任

　　风险管理人员应当依法保护纳税人、扣缴义务人的商业秘密和个人隐私，尊重和保护纳税人的合法权益。

　　(四)注重监督制约

　　履行下户调查执行时，应坚持双人上岗。

　　(五)注重纳税评估形式

　　纳税评估应根据风险来源和任务的特性，采取灵活多样的方式组织实施。根据风险来源特性可以分为重点税源纳税评估、行业纳税评估、专项纳税评估和日常纳税评估。纳税评估应打破区域和税收户籍信息管理限制，根据评估任务的特性，可以分为团队化评估、异地评估、联合评估等。

　　(六)注重纳税评估案头分析

　　充分认识案头分析是纳税评估的主要环节，也是纳税评估与税务稽查、税务审计等其他税务检查方法的最大差别。

　　(七)注重纳税评估案件移交

　　对纳税评估实施过程中，如发现纳税人有明显偷逃税嫌疑的，应移送税务稽查处理;如发现纳税人有避税嫌疑的，应移送国际税务部门处理。

　　(八)注重纳税评估方式

　　在案头分析环节，如需了解企业生产经营实际情况或需要企业提供一些资料来印证分析的，可以采用税收调查的形式，避免使用税务检查方式。

　　(九)注重纳税评估档案管理

　　纳税评估任务办结后评估人员按“一案一卷”的要求建立档案，并移送本部门综合岗位纳入档案管理。

　　(十)注重规定的时效性

　　本意见如与新文件规定相抵触的，按新文件规定执行。

做好税收风险管理工作的几点要求

　　(一)加强领导，明确职责

　　税收风险管理涉及多个部门。各风险管理责任部门要从服从、服务于全局税收管理工作的高度出发，高度重视，加强领导，按照统一要求设置本部门风险管理岗位，明确岗位职责，进行人员的合理配备，明确分工合作，建立岗位责任制。

　　(二)部门配合，主动协调

　　税收风险管理是一项分工协作、相互联动、相互渗透的综合性工作。各风险管理责任部门要主动加强部门协调和沟通，实现信息共享，建立有效联动机制，使税收风险管理工作通畅、有序开展。征收管理科应做好组织、协调工作，各风险管理责任部门应积极配合，共同做好工作。

　　(三)不断总结，完善管理

　　税收风险管理工作不仅需要税收专业业务知识，注重方式方法，更需要实践经验的总结积累。各风险管理责任部门要切实采取措施，及时掌握实施进展和完成情况，有针对性地进行统计分析，根据不同时期、不同对象的风险变化特点和趋势，研究风险管理运行机制，完善风险管理指标体系，探索有效的风险管理定性定量方法和手段，不断提高税收风险管理工作水平。

猜您感兴趣：

税务风险管理分析专业毕业论文

税务风险风险管理专业论文

全面风险管理制度

企业风险管理有哪些方法

关于税务论文

加强税务管理论文