论述企业税务风险管理:风险识别与防控
近年来，国际上很多大公司因为对税务风险的防控不严而出现税收上的麻烦，国美、苏宁、创维、娃哈哈、平安等诸多国内知名公司都曾先后深陷其中，经营和声誉都遭受了不小的损失，税务风险已经成为企业“甩不掉的影子”和“定时炸弹”。2008年，我国某上市公司在接受税务部门的例行检查时，被指上年度的经营与纳税存在违规情况，税务部门随后对该公司进行了为期4个月的税务稽查。一时间，该公司受到客户和众多股民的质疑，不仅公司的融资计划难以执行，公司股价也在多个交易日持续下跌。由此可见，加强企业税务风险管理，已经不是可有可无的问题，而是非常现实的迫切问题。
2009年5月5日，国家税务总局印发了《大企业税务风险管理指引（试行）》（国税发[2009]90号）（以下简称《指引》），旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因未遵循税法可能遭受的制裁、财务损失或声誉损害。笔者认为，《指引》虽然是对大企业而言，但所有企业都存在税务风险，都应正确识别、评估和防控，以尽可能地防范和规避。
企业税务风险管理界定
企业税务风险是因涉税行为而引发的风险，主要包括两方面：一是企业的涉税行为不符合税收法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑责（判刑、罚金）以及声誉损害等风险；二是企业经营行为适用税法不准确，没有用足用活有关税收政策，多缴税款，承担了不必要的税收负担。此次发布的《指引》针对的税务风险主要是前者，但作为纳税人，从自身利益最大化角度考虑，在进行税务风险管理时也应考虑后者。
根据《指引》中对税务风险管理的说明，企业税务风险管理是企业为避免其因未遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失、声誉损害和承担不必要的税收负担等风险而采取的风险识别、评估、防范、控制等行为的管理过程。企业税务风险管理的目标是：企业税务规划要具有合理的商业目的，并符合税法规定；企业经营决策和日常经营活动应考虑税收因素的影响，符合税法规定；对企业涉税事项的处理要符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；纳税申报和税款缴纳要符合税法规定；税务登记（变更、注销）、凭证账簿管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等要符合税法规定。税务风险管理的目标重点突出税务行为的“合规性”，即涉税事宜均须符合税收法律规定。企业在税务风险管理过程中，首先，要确定企业税务风险管理目标，建立企业税务风险管理机制；其次，正确识别、评估税务风险；再次，提出税务风险应对措施，及时控制风险；最后，评估、反馈和改进税务风险管理机制（也可穿插于税务风险的识别、评估和控制环节中）。为降低管理成本，实现协同效应，企业税务风险管理可以融入企业风险管理和内部控制体系之中。
企业税务风险识别
建立、健全企业风险管理组织体系。一是规范公司法人治理结构。股东大会、董事会要依法履行职责，形成高效运转、有效制衡的监督机制。董事会负责确定企业税务风险管理总体目标、风险偏好、风险承受程度，批准风险管理策略和重大风险管理解决方案及税务风险管理监督评价审计报告。二是企业应结合业务特点和内部税务风险管理要求，设置税务管理机构和岗位，明确各岗位的职责和权限，建立税务管理岗位责任制。三是建立有效的职责分工和制衡机制，确保企业税务管理的不相容岗位相互分离、相互制约。
识别企业内部税务风险因素。企业内部税务风险因素包括：企业经营理念和战略；税务规划以及对待税务风险的态度；组织架构、经营模式或业务流程；税务风险管理机制的设计和执行；税务管理部门设置和人员配备；部门之间的权责划分和相互制衡机制；税务管理人员的业务素质和职业道德；财务状况和经营成果；对管理层的业绩考核指标；企业信息的基础管理状况；信息沟通情况；监督机制的有效性；其他内部风险因素。分析企业的内部税务风险因素，有利于企业从高管态度、员工素质、企业组织结构、技术投入与应用、经营成果、财务状况、内部制度等微观方面识别企业自身可能存在的税务风险。
识别外部税务风险因素。企业外部税务风险因素包括：形势和产业政策；市场竞争和融资环境；适用的法规和监管要求；税收法规或地方性法规的完整性和适用性；上级或股东的越权或违规行为；行业惯例；灾害性因素；其他外部风险因素。对企业外部税务风险因素的分析和识别，有利于企业从宏观经济形势、市场竞争、产业政策、行业惯例、法律法规规定、意外灾害等方面分析企业所处大环境下可能遇到的税务风险。
将风险识别细化。企业应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，并将风险识别任务细化，对于组织结构复杂的企业，可根据需要在分支机构设立税务部门或者税务管理岗位；对于集团型企业，可在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别设立税务部门或者税务管理岗位。组织结构复杂的企业和集团型企业，由于其经营业务多样，经营活动复杂，管理流程较长，不容易发现下属单位的个别风险，通过细化风险识别，可以使企业更好地识别实际经营存在的税务风险。
实行风险的动态识别，建立经验数据库。企业应建立系统、有效、动态的税务风险识别体系，时刻注意识别和评估原有风险的'变化情况以及新产生的税务风险。该体系可由企业税务部门协同相关职能部门实施，也可聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。该体系的实施可以帮助企业决策者进行税务风险的比较与汇总，从而为以后的税务风险识别建立经验数据库。
利用流量图进行分析识别。企业应建立税务风险分析流量图，形象地描绘企业运营过程中涉及的税务问题，从一端的经济投入所涉及的税务业务开始，经历不同的过程和地点，到达另一端的产品或服务产出所涉及的税务业务，通过与企业的全面风险管理体系和企业内部控制规范的融合使用，可以帮助企业识别存在的税务风险。构建风险流量图需运用恰当的风险识别工具，常见的工具主要包括风险检索列表、PEST问卷、SWOT问卷以及风险数据库等。
企业税务风险防控
建立基础信息系统。企业应及时汇编本企业适用的税法法规并及时更新；建立并完善其他相关法律法规的收集和更新系统，确保企业财务系统的设置、更改与法律法规的要求同步，保证会计信息的输出能够反映法律法规的最新变化；企业应根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。企业的基础信息系统对风险管理的实施有很大影响，全面、有效的信息系统可以减少税务信息的产生、处理、传递和保存中存在的税务风险，防患于未然。
制定风险控制流程，设置风险控制点。《指引》着重于企业税务风险管理，在一定程度上是对现有企业风险管理体系和内部控制规范的补充和，它没有拘泥于固有的风险要素框架，只是强调企业内部的税务机构设置和人员配置、岗位职责和授权、风险评估和重要业务流程内控、技术运用和信息沟通等与税务风险管理直接相关的内容，而其他要素则包含在《指引》各条文中，没有独立成章。企业应遵循风险管理的成本效益原则，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，合理设计税务管理的流程及控制方法。设置税务风险控制点，采取人工控制机制或自动化控制机制，建立预防性控制与发现性控制机制。针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程，制定覆盖各环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施；协同相关职能部门，管理日常经营活动中的税务风险。
重点关注企业重大事项，跟踪监控风险。企业重大事项包括企业战略规划、重大经营决策、重要经营活动等。企业战略规划包括全局性组织结构规划、产品和市场战略规划、竞争和发展战略规划等；企业重大经营决策包括重大对外投资、重大并购或重组、经营模式的改变以及重要合同或协议的签订；重要经营活动指关联交易价格的制定，跨国经营业务的策略制定和执行。企业的战略规划、重大经营决策和重要经营活动关乎企业的存亡与兴衰，具有复杂的复合风险，其中也包括税务风险。这些事项因其重要性而不允许企业存在过高的风险，因此，企业税务风险管理部门不但要在事前分析、识别、防范风险，更应着重跟踪监控税务风险。
规划税务风险应对策略。按照税务风险发生的可能性及其对造成影响的大小，可以将企业税务风险应对策略划分为避免、转移、小心管理或可接受等。对于发生几率较大且影响程度较深的税务风险，企业应当尽量避免，以免危及生存；对于影响程度较低、发生可能性较大的风险，可以采取转移的策略；对于影响程度较高、发生的可能性较小的风险应当小心管理，力求将风险控制在合理范围内；对于影响程度和发生可能性都较低的风险，可以选择承担的策略。
提高对税务风险管理的认识。《指引》明确要求：“董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容”。长期以来，我国企业的领导层大多不重视税务风险，甚至根本就没有税务风险意识；企业的财会人员也缺乏对税务风险的应有认识和重视，甚至可能认为企业税务风险管控“与己无关”。因此，要进行税务风险管理，首先应提高企业所有者、管理者乃至全体员工对税务风险管理的认识。 ;
企业税务风险内部控制问题思考企业税务风险内部控制问题思考
企业的税务资料应该来说是十分繁杂的，这不仅包括了企业的财务所进行的各种会计凭证、纳税相关资料的保存，更还有相关渉税业务所相关的业务记录以及合同材料等。
摘要: 由于国际化进程的加快，我国的经济水平和市场化程度都随之发生了翻天覆地的改变，不仅带来了更多的经济发展机遇，也随之增加了很多挑战，同时，我国的税收制度也随着经济的发展而不断增强，给企业带来了更多发展机会的同时，也加剧了企业内部税务风险的存在，一个企业内部控制的完善程度是与企业的风险程度几乎成同比变化的，有着不可分割的重要影响，因此，对于企业来说，建立一个完备的税务风险内部控制制度，对风险进行实时的防范，是对企业流程的一个监督，也有利于企业的长足、稳定发展。
关键词:内部控制;税务风险;防范
税务风险内部控制存在的问题主要可以分为以下几个方面:
税务风险内部控制环境不良
(一)税务风险控制意识不强
在企业之中，大部分的企业管理者和相关人员都没有认识到税务风险的普遍性和重要性，简单地把其理解为其他财部门才负责或者有关联的事情，而对于税务风险控制来说，这是一个需要企业各个部门互相配合完成的流程，这个过程不仅是与企业财务密切相关，还与企业流程的开始到结束都不能分割，比如企业的采购环节、销售环节等，同时，忽视了预先进行税务筹划的重要性，对于企业的经营管理者来说，有必要的税务筹划是企业预防税务风险的主要手段，但企业决策者大部分都将税务风险作为了一种事后才进行控制管理的事物，而却没有意识到风险应当进行的是事前防范，事中控制，以及事后进行总结和进一步的规划，而事前控制时最重要而必不可少的一步，应当引起企业足够的重视，对可能发生的税务风险主动进行规划，保证企业的利益。
(二)组织机构设置不合理
对于一个企业来说，一个独立和专职的关于税务的部门十分关键和必要，而对于现在的大部分企业来说，并没有独立的税务部门，也没有专门负责税务管理的人员来进行负责，相对来说，企业的税务筹划部门大部都是由企业的财务直接负责的，只是做一些与税务相关的税务处理，而缺乏相对的独立性与重要性，没有一个独立的岗位对其进行控制，那么对于企业来说，税务风险的防范就更加薄弱，也更加的不易识别，这样的机构设置不利于企业税务风险的筹划。
(三)没有专门的税务风险管理人才
对于大部门企业来说，不仅没有专门的税务管理部门，而且也没有专门的税务管理人员进行税务筹划和管理，一般都是单位的会计直接进行管理和控制，但由于现在的财务人员大部门都会由会计专业的人员进行担任的，而这些人员大部分并没有十分完备而专业的税务知识，税务风险筹划的意识也并不十分充足，同时，由于是市场的变化，国家税务政策会进行调整，使得政策调整更新都很快，而如果不进行及时的培训安排，对于政策就不能及时理解，也就不能对税务风险进行防范，同时更好地适应市场的要求。
(四)涉税绩效考核制度的缺失
企业对于绩效考核这部分内容来说，相对重视程度还是比较高的，企业会在一段时间内对企业进行一个阶段性的考核，从而对这段时间企业的发展进行一个评价，对每位参与的员工的业绩进行一个检查监督，并实施相应的奖惩制度，更好地对员工的行为给出相应的工资、待遇、福利方面的安排与调整，目前大部分企业这方面已经比较完善，但问题就在于很多企业并没有考虑到企业税务风险方面的绩效考核，并没有将这部分与企业的发展水平相联系起来，也就导致了财务人员以及相关部门对税务风险更缺乏了应有的重视，使得企业这方面的考核非常少，不能合理降低风险。
(五)税务学习和培训欠缺
虽然企业缺乏相应的税务筹划人员，但由于企业并没有将其放到一个重点的方向上，虽然企业可能会对相关的人员进行定期的培训，但还是忽视了税务风险管理方面的计划，税收政策变化非常快，会随着当前经济市场的变化而发生不断的改变，而很多企业本身税务管理水平就不高，所以本身税务风险意识就比较淡薄，就对学习更新意识不是很强，财务人员只关心内单位内部的财务情况，对风险的评估欠缺的比较多，所以对于培训这一方面忠实的程度还是比较少，这也不利于企业长期的发展，也为企业整体财务、管理方面的可持续进行构成了一定的威胁。
没有建立有效的税务风险评估体系
对于企业来说，在企业内部建立一个完善的内部控制体系是十分必要而重要的，尤其是在风险评估方面，企业应更加对未来方向有一个明确而具体的把握，不能只看到目前市场中隐藏的机会，还要对存在的风险，尤其是税务方面的而风险有一个具体的认识，与企业的具体情况相结合，联系企业自身发展的实际，同外部市场环境相结合，把企业的税务风险进行定量、定性分析，识别出企业所面临的税务风险，并明确其风险的大小，给出相应的评价和解决办法，对公司面临的风险进行一个具体分析和规划，不断加强企业的风险评估能力和风险解决措施，在企业内部就把能预估的.风险进行控制和预防，从而规避发生问题后，被企业外部如税务部门的核查，这也是对企业不仅是在经济上的，也是在形象上的一种保护。
税务风险内部控制活动不规范
(一)税务工作流程存在的缺陷
首先，对于企业来说，一般采用的都是沿袭以前的工作模式，也就是说大部分都是在向税务部门报税之后在进行企业内部核查，而并不是在事情发生之前就进行一个预先的控制，也很少在纳税申报之后再进行一个复查的过程，因此，这次环节上的疏漏并没有降低企业的成本，相反，它在某些程度上加剧了企业的税务风险，可能会在税务部门进行核查的时候为企业带来更多经济以及形象上的代价。
(二)税务风险预警机制尚未形成
即使，对于风险来说，都存在着不能准确估计大小的状况，但是，对于企业来说，它是完全可以凭借上一阶段的发展情况来预计企业下一阶段的风险可能性，并及时做出企业将发生风险的一些预防以及安排，加以解决，但由于很多企业并没有足够的防范风险的意识，导致企业没有预警的安排，也就是很多时候都是等待问题发生了之后才想到应有的解决办法。所以，形成一个必要的风险预警机制是不可或缺、至关重要的。
(三)税务资料管理相对滞后
企业的税务资料应该来说是十分繁杂的，这不仅包括了企业的财务所进行的各种会计凭证、纳税相关资料的保存，更还有相关渉税业务所相关的业务记录以及合同材料等，这些不但是企业财务部门所应该进行的整理部署，它与税务筹划也是息息相关的，不能只重视本部门内部的内容，对其相关的业务也要进行适当的了解和整理，以便于需要的时候能够及时找到，使得对外界的信息披露能够真实合法。
(四)缺乏税务风险自查
一般企业内部，缺乏很多自我监督与管理，也就是对企业内部的存在的税务问题在税务部门核查之前进行改正以及自我完善，这也就是风险自查的意义，自查一定是要按照规定阶段不同时期持续进行的，找到存在的问题以及判别其发展状况，为下一阶段的风险防范做好准备，自觉、主动是风险防范的关键点。
税务信息与沟通不畅
这主要指的就是信息在企业内部沟通进行的并不十分通畅，首先要明确一点，就是渉税的信息不仅存在于企业的财务部门，还有更普遍的存在于企业相互关联之间的业务部门，而这些部门相互之间和与财务部门之间都缺乏一定的交流，使得企业在一定层面上并不能完全了解渉税业务的具体风险情况，也不利于企业预先对企业的风险进行相应的筹划管理，并给出一定的建议。
税务风险管理的监督与反馈机制不到位
企业在税务风险的监督方面进行的并不按时和定期，而且也没有设立单独的机构对这一方面进行统筹的管理，这样就使监督失去了延续性与稳定性，经常使得监督任务下达后却没有执行效力。这也就相应对税务问题的反馈并不及时，使得无法将税务风险进行预先控制并给出事后建议。
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企业税务风险的应对分析论文企业税务风险的应对分析论文
摘要 ：企业在发展进程中，需要缴纳一定的税金，这是企业财务运营过程中不可或缺的一项重要元素。在企业管理体系中，税务风险时常会出现，也是企业必须要承担的，是不可避免的，因此，为降低税务风险的发生，必须及时采取一定的措施，增强相关人员对税务风险的认知，采取一系列的措施进行应对，保证企业健康、高效的运行。为此，本文就企业税务风险分析与应对进行分析与探究。
关键词 ：企业；税务风险；成因；应对
企业在发展与经营过程中，需要向税务部门缴纳税务款项，结合国家在税务政策上的变化，经营项目类型不同，企业在税务缴纳上会存在一定的差异。缴纳税务时，极易出现各类风险问题，一旦发生税务风险，就会对企业的经济利益构成威胁，影响企业的规范化发展。为保证企业健康、有序的发展，应重视对税务风险的分析，及时了解税务风险的成因，进而提出科学有效的应对方案。
企业税务风险主要类型
操作风险
开展税务筹划工作，其中涉及到企业的生产、投资、经营与理财等多个环节，税务筹划对企业税务所产生的影响也具有系统性与整体性的特点。只有在某种特定环境下，才能及时落实好税务筹划的基本方案，这样才能达到理想的效果。若企业仅仅是为了降低税款而开展筹划工作，极易产生操作上的风险问题。例如，在《税法》中要求企业在对应纳税所得额时，应将负债的利息予以扣除，虽然负债融资行为存在节税效应，但是仅仅在负债成本比息税前投资效益低时才能发挥价值意义与实际效果。
政策风险
实施税务筹划时，还容易发生政策性风险，主要表现为政策选择性风险与政策变化性风险。所谓的政策选择性风险就是企业在开展税务筹划工作时，为对税收政策进行全面而系统了解，最终导致思想与认知上的偏差，进而会对税收筹划工作构成威胁。政策变化性风险就是国家经济的发展，会使得在发展进程中产生政策的改动，这对企业的税务筹划工作来说是一项巨大的挑战与风险。
经营风险
由于税务筹划工作都是提前开展的，等到真正进行税务处理时，时常会受到突发情况的影响，使得企业出现经营上的风险，制约着企业的高速发展。例如，前期所制定的税务筹划方案不科学，与企业的实际运营情况不相符，无法遵循成本效益原则，会令企业陷入到经营风险内，成为当前企业税务管理中需要注意的一个关键性问题。另外，实施税务筹划工作时，工作人员未对企业实际运行系统进行科学评估，筹划工作不到位，导致税务筹划工作无法做到按计划行事，进而产生额外的成本与支出。
企业税务风险的.成因分析
经营者风险意识问题
企业发展进程中，法人变更、股权转让等都是不可避免的。为提升企业的行业竞争力与发展实力，需要转变经营策略，及时对内部经济结构体予以转变。但是，在实际运行中，由于经营者缺乏一定的风险意识，未了解到企业税务体系不健全所带来的风险，进而出现税务管理不到位、税务风险丛生的问题，会威胁企业的健康运营。
企业管理问题
企业在财务管理上，内部财务管理工作主要体现在财务制度建设与成本核算工作上，此项工作开展的目的在于实现对企业成本的控制，进而降低企业在生产与运营过程中所产生的成本。若在企业管理上，企业未按照国家规定来予以实施，就会出现严重的偷税与漏税现象。例如，企业为了逃税，会将实际运营中所获得的部分成本额度换算成餐饮费与车费等，用作抵销处理，进而达到逃税的目的，这从根本上违反了国家税法，然而企业并未意识到此行为的不当，仍旧存在大量此类行为，最终会为企业带来极大的税务风险。
会计核算问题
在企业财务管理中，会计核算工作很是关键，其对企业后期的财务工作会产生很大的影响。开展会计核算工作时，应及时了解国家税法，结合税法标准来计算出企业应缴纳的税款额度，因此，核算时，数据的真实性与准确性很是关键。然而，就目前企业在税务管理的实况来看，了解到企业在开展会计核算工作时，以关注利益分配与企业成本为主，同时，会计人员素质存在问题，素质层次不齐，进而使得会计核算工作产生严重问题，就是会计数据不真实、不精准，无法真实、有效的反映现阶段企业的发展与经营实况，进而统一滋生税务风险。
企业税务风险的应对措施
增强经营者的税务风险意识
而今，为全面提高企业的发展水平，应重视企业税务风险的科学性开展，及时增强经营者的税务风险意识，及时将税务筹划工作视为企业财务管理的一项重要工作。为从根本上降低税务风险，经营者必须摆正态度，不可为了一味追求经济效益而出现逃税、漏税现象，进而做出一系列的正确决策，以保证整个税务工作开展的高效性，以降低税务风险，是保证企业财务健康运行的重要条件。
全面把握税收法律与政策
企业在开展税收筹划工作时，是结合现有的税收政策与法律法规而提出的，制定科学、合理的筹划方案就需要在了解相关法律与政策的基础上，结合政策与法律的变动进行税务筹划工作的调整。为降低税务风险，企业要结合发展实况来把控目前税收政策的具体内容与含义，明确好税法的界限，进而目标性的对税收筹划方案予以调整，以求最大程度上降低企业经济损失，保证基本经济效益。对此，其一，企业应保证税务筹划工作开展的科学性与合法性，保证全部工作人员都要掌握税务知识与财务管理知识，了解与把握最新税收政策与法律文件的变化，以便做出快速调整，将税收筹划工作的实际效果予以体现。其二，企业还要组织财务人员、工作人员进行税法与税务知识等的学习，结合最新的税收政策来进行调整，以降低税务风险系数。开展税务筹划工作，工作人员应及时企业发展实况出发，借助税收政策与经济变化程度，找准税收的利益增长点，以求帮助企业最大程度上获取利润。然而，企业需要注意的是，必须要科学、全面的把握好税收政策，不可以偏概全，把握好新出台的税法与政策文件，打造税收筹划信息化系统平台，进而及时了解最新的税收政策以及了解税收调整与筹划的具体方案，这样是保证税收合法性的关键条件。
优化税务风险评估体系
为降低企业税务风险的发生概率，必须优化整个税务风险评估体系，及时处理好税务筹划问题，以防止为企业带来负面的影响。因此，应充分利用好网络设备，构建快捷、科学的税务筹划系统，对税务筹划中可能存在的风险问题予以评估、预测，且要做到事前评估、事中调节与事后控制，进而最大程度上实现对风险的遏制。此外，还要构建专项税务筹划风险预测与控制体系，以形成纳税风险控制效果，以达到规避风险的效果。与此同时，应构建税务筹划部门，主要对纳税筹划方面的相关事宜进行科学处理与统一化协调。
结语
综上所述，企业在发展进程中难免会遇到税务风险，导致此类风险发生的原因角度，如经营者税务风险意识不强、企业管理不到位、会计核算不科学等，都可引发税务风险。为应对当前问题，应重视企业税务风险管理工作，增强经营者对税务的重视程度，增强对税法与政策的把握与认知，构建相配套的税务风险评估机制，及时对一系列的税务风险予以规避，进而打造更为完善的税务风险应对机制，进而推动企业的健康发展。
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