一般纳税人，增值税率13%。成品油零售加油站增值税规定如下
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加油站通过加油机加注成品油属于下列情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除，经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油。
加油站无论以何种结算方式收取售油款，均应征收增值税。加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票。
发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征增值税。
加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税。
预售单位在发售加油卡或加油凭证时开具普通发票，如购油单位要求开具增值税专用发票
待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，向购油单位开具增值税专用发票。因此，上述个人可以按照加油卡的回笼记录，申请开具增值税专用发票。
加油票可以抵扣增值税吗？一般纳税人公司车辆加油取得的加油票，属于增值税专用发票的，可以抵扣增值税，取得的发票为普通发票不得抵扣增值税，可以作为成本费用发票，在企业所得税前扣除。
纳税人取得加油票抵扣增值税需要满足以下条件: 1、纳税人身份要求。纳税人为增值税一般纳税人，增值税计税方式为一般计税方法，增值税应纳税额为销项税额扣除进项税额后的余额，取得合规的增值税专用发票用于准予抵扣增值税的情况，则可以从销项税额中抵扣。若纳税人为小规模纳税人，计税方式为简易计税方法，即使取得合规的专用发票也不得抵扣增值税，应纳税额为不含税销售额与适用税率的乘积。 2、发票类型要求。取得的发票需要为增值税专用发票，包括纸质增值税专用发票以及电子专用发票。若加油票为普通发票，则不得抵扣增值税。 3、发票抬头要求。取得专用发票的抬头需要是公司名称的，发票抬头(购买方信息)完整的填列名称(公司名称)，纳税人识别号等信息。 4、企业预购加油卡，或向加油卡里充钱时，无法取得专用发票，加油后，凭加油记录可要求加油站开具增值税专用发票。根据《成品油零售加油站增值税征收管理办法》规定，发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税。预售单位在发售加油卡或加油凭证时可开具普通发票，如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼纪录，向购油单位开具增值税专用发票。
一般纳税人加油取得合法合规的增值税专用发票，且用于准予抵扣增值税的应税项目，其进项税额准予抵扣。 不得抵扣增值税进项税额的情形: 根据《关于全面推开营业税改征增值税的通知》(财税2016年36号)文规定，增值税一般纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:1用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费;2非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务;3非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务;4非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务;5非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务;6购进的旅客运输服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
实务中，去加油站加油，一般情况下，不做要求的话，加油站会开具普通发票，需要购油方要求，加油站才会开具增值税专用发票。纳税人取得了专用发票，也要判断是否用于可抵扣项目，比如企业提供免费班车，班车服务属于集体福利，进项税额不得抵扣。 同时需要注意，加油费发票涉嫌虚开的嫌疑，实务中，经常会出现老板将个人私家车加油费开具为公司抬头的发票，到公司进行进项抵扣，税前扣除，这种操作，风险很大，涉嫌虚开。
ETC卡、加油卡、购物卡的账务如何处理？怎么纳税？春节将至，很多公司都会发一些购物卡给员工做福利，之前就有不少粉丝问过关于加油卡充值、购物卡发出怎么做账等等方面的问题，为了让大家年前工作有条不紊，今天小会总结了粉丝问得比较多的问题做个回复。
常见的预付卡有哪些?我们所说的预付卡，是指采取磁条、芯片等技术以卡片、密码等形式发行的，具有一定的消费价值的卡片。
预付卡又分单用途卡和多用途卡，单用途卡只能在发卡企业、所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证，比如京东的购物卡只能在京东使用;多用途卡可以跨地区、跨机构、多平台购买货物或服务，比如某些地区的一卡通可用于乘坐公交地铁，也可以在便利店消费。
公司给员工的预付卡多数都是单用途卡，某某超市的购物卡，某某美容院的消费卡，司机可能经常收到的是加油卡、ETC卡。
关于预付卡的定义、类型，相信大家都很熟悉，小会就不多说，问题在于，这些卡，从充值到消费，怎么开票?怎么入账?怎么纳税?二、购物卡的税会处理购物卡的问题是说简单也是简单，说复杂也是复杂，因为购物卡的发放用途是多样的，这就要求会计要根据用途来选择入账科目。
(1)深空网打算从A企业购入一批价值为5000元的购物卡，不用于销售。
这批购物卡只能在A企业旗下的超市使用根据国家税务总局公告2016年第53号的规定，A企业收到深空网支付的款项时，应该给深空网开具不征税的增值税普通发票。
扩展：如果购物卡是B企业的产品，A企业作为中介参与售卖的话，销售时要给B企业开具增值税普通发票，还要在备注栏注明“收到预付卡结算款”。
从深空网的角度来分析，购入购物卡时：借：预付账款—预付卡5000贷：银行存款5000这部分支出在企业所得税前不得扣除。
(2)深空网将部分购物卡作为过年福利发放给员工借：应付职工薪酬—福利费贷：预付账款—预付卡注意：这批购物卡发放给员工时，要求员工签字领取;给员工的福利费要并入员工当月工资，按“工资薪金”代扣个税。
(3)深空网将部分购物卡送给了客户，以维护合作关系借：管理费用—业务招待费贷：预付账款—预付卡注意：保留赠送的相关凭据作为扣除业务招待费的凭证;业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%。
(4)如果还剩下部分购物卡，深空网用剩下的购物卡购买了茶叶、纸巾等集体福利借：管理费用—办公费贷：预付账款—预付卡注意：员工或者客户(也就是持卡人)使用购物卡去A企业购买商品时，A企业应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。
深空网员工购买集体福利的时候，还要保留购买清单作为扣除凭证。
加油卡的税会处理加油卡也属于单用途卡，涉税文件参考《成品油零售加油站增值税征收管理办法》(税务总局令第2号)。
企业购买加油卡后如果是直接赠送员给员工，账务处理跟上述购物卡第(2)中账务处理类。
很多公司买来的加油卡不是赠送给员工，而是以报销方式来使用的，那么：(1)深空网购入加油卡时：借：预付账款—预付卡贷：银行存款注意：根据税务总局令第2号文件规定，深空网收到的是不征税的增值税普通发票，这部分费用没有消费前不得税前扣除。
(2)员工实际消费加油后报销根据国家税务总局令第2号《成品油零售加油站增值税征收管理办法》第十二条的规定：由上述规定可以看出，加油费发票的形式可以是增值税专票发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票，但是商品类别必须是成品油。
实际加油消费后，会计可以凭加油卡回笼纪录要求加油站开具发票入账相关成本或费用。
ETC卡的税务处理ETC卡属于单用途预付卡，公司或员工可以在发票服务平台取得征税和不征税的通行费电子发票。
根据《交通运输部国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》交通运输部公告2017年第66号文件：(1)员工预充值后索取发票的，只能开具左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票(即不征税发票)，以后期间实际消费后，不得再索要发票;(2)员工预充值后没有索取发票，等到实际发生消费后再索取发票的，或者先消费再充值时索取发票的：通过经营性收费公路的部分，在发票服务平台取得由收费公路经营管理单位开具的左上角标识“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票(即征税发票);通过政府还贷性收费公路的部分，在发票服务平台取得暂由ETC客户服务机构开具的不征税发票。
注意：左上角标识“通行费”字样的征税发票才能抵扣进项税。
总结上述三种类型的预付卡，可用下面的表格来总结：。