企业税务风险内部控制问题思考
企业的税务资料应该来说是十分繁杂的，这不仅包括了企业的财务所进行的各种会计凭证、纳税相关资料的保存，更还有相关渉税业务所相关的业务记录以及合同材料等。
摘要: 由于国际化进程的加快，我国的经济水平和市场化程度都随之发生了翻天覆地的改变，不仅带来了更多的经济发展机遇，也随之增加了很多挑战，同时，我国的税收制度也随着经济的发展而不断增强，给企业带来了更多发展机会的同时，也加剧了企业内部税务风险的存在，一个企业内部控制的完善程度是与企业的风险程度几乎成同比变化的，有着不可分割的重要影响，因此，对于企业来说，建立一个完备的税务风险内部控制制度，对风险进行实时的防范，是对企业流程的一个监督，也有利于企业的长足、稳定发展。
关键词:内部控制;税务风险;防范
税务风险内部控制存在的问题主要可以分为以下几个方面:
税务风险内部控制环境不良
(一)税务风险控制意识不强
在企业之中，大部分的企业管理者和相关人员都没有认识到税务风险的普遍性和重要性，简单地把其理解为其他财部门才负责或者有关联的事情，而对于税务风险控制来说，这是一个需要企业各个部门互相配合完成的流程，这个过程不仅是与企业财务密切相关，还与企业流程的开始到结束都不能分割，比如企业的采购环节、销售环节等，同时，忽视了预先进行税务筹划的重要性，对于企业的经营管理者来说，有必要的税务筹划是企业预防税务风险的主要手段，但企业决策者大部分都将税务风险作为了一种事后才进行控制管理的事物，而却没有意识到风险应当进行的是事前防范，事中控制，以及事后进行总结和进一步的规划，而事前控制时最重要而必不可少的一步，应当引起企业足够的重视，对可能发生的税务风险主动进行规划，保证企业的利益。
(二)组织机构设置不合理
对于一个企业来说，一个独立和专职的关于税务的部门十分关键和必要，而对于现在的大部分企业来说，并没有独立的税务部门，也没有专门负责税务管理的人员来进行负责，相对来说，企业的税务筹划部门大部都是由企业的财务直接负责的，只是做一些与税务相关的税务处理，而缺乏相对的独立性与重要性，没有一个独立的岗位对其进行控制，那么对于企业来说，税务风险的防范就更加薄弱，也更加的不易识别，这样的机构设置不利于企业税务风险的筹划。
(三)没有专门的税务风险管理人才
对于大部门企业来说，不仅没有专门的税务管理部门，而且也没有专门的税务管理人员进行税务筹划和管理，一般都是单位的会计直接进行管理和控制，但由于现在的财务人员大部门都会由会计专业的人员进行担任的，而这些人员大部分并没有十分完备而专业的税务知识，税务风险筹划的意识也并不十分充足，同时，由于是市场的变化，国家税务政策会进行调整，使得政策调整更新都很快，而如果不进行及时的培训安排，对于政策就不能及时理解，也就不能对税务风险进行防范，同时更好地适应市场的要求。
(四)涉税绩效考核制度的缺失
企业对于绩效考核这部分内容来说，相对重视程度还是比较高的，企业会在一段时间内对企业进行一个阶段性的考核，从而对这段时间企业的发展进行一个评价，对每位参与的员工的业绩进行一个检查监督，并实施相应的奖惩制度，更好地对员工的行为给出相应的工资、待遇、福利方面的安排与调整，目前大部分企业这方面已经比较完善，但问题就在于很多企业并没有考虑到企业税务风险方面的绩效考核，并没有将这部分与企业的发展水平相联系起来，也就导致了财务人员以及相关部门对税务风险更缺乏了应有的重视，使得企业这方面的考核非常少，不能合理降低风险。
(五)税务学习和培训欠缺
虽然企业缺乏相应的税务筹划人员，但由于企业并没有将其放到一个重点的方向上，虽然企业可能会对相关的人员进行定期的培训，但还是忽视了税务风险管理方面的计划，税收政策变化非常快，会随着当前经济市场的变化而发生不断的改变，而很多企业本身税务管理水平就不高，所以本身税务风险意识就比较淡薄，就对学习更新意识不是很强，财务人员只关心内单位内部的财务情况，对风险的评估欠缺的比较多，所以对于培训这一方面忠实的程度还是比较少，这也不利于企业长期的发展，也为企业整体财务、管理方面的可持续进行构成了一定的威胁。
没有建立有效的税务风险评估体系
对于企业来说，在企业内部建立一个完善的内部控制体系是十分必要而重要的，尤其是在风险评估方面，企业应更加对未来方向有一个明确而具体的把握，不能只看到目前市场中隐藏的机会，还要对存在的风险，尤其是税务方面的而风险有一个具体的认识，与企业的具体情况相结合，联系企业自身发展的实际，同外部市场环境相结合，把企业的税务风险进行定量、定性分析，识别出企业所面临的税务风险，并明确其风险的大小，给出相应的评价和解决办法，对公司面临的风险进行一个具体分析和规划，不断加强企业的风险评估能力和风险解决措施，在企业内部就把能预估的.风险进行控制和预防，从而规避发生问题后，被企业外部如税务部门的核查，这也是对企业不仅是在经济上的，也是在形象上的一种保护。
税务风险内部控制活动不规范
(一)税务工作流程存在的缺陷
首先，对于企业来说，一般采用的都是沿袭以前的工作模式，也就是说大部分都是在向税务部门报税之后在进行企业内部核查，而并不是在事情发生之前就进行一个预先的控制，也很少在纳税申报之后再进行一个复查的过程，因此，这次环节上的疏漏并没有降低企业的成本，相反，它在某些程度上加剧了企业的税务风险，可能会在税务部门进行核查的时候为企业带来更多经济以及形象上的代价。
(二)税务风险预警机制尚未形成
即使，对于风险来说，都存在着不能准确估计大小的状况，但是，对于企业来说，它是完全可以凭借上一阶段的发展情况来预计企业下一阶段的风险可能性，并及时做出企业将发生风险的一些预防以及安排，加以解决，但由于很多企业并没有足够的防范风险的意识，导致企业没有预警的安排，也就是很多时候都是等待问题发生了之后才想到应有的解决办法。所以，形成一个必要的风险预警机制是不可或缺、至关重要的。
(三)税务资料管理相对滞后
企业的税务资料应该来说是十分繁杂的，这不仅包括了企业的财务所进行的各种会计凭证、纳税相关资料的保存，更还有相关渉税业务所相关的业务记录以及合同材料等，这些不但是企业财务部门所应该进行的整理部署，它与税务筹划也是息息相关的，不能只重视本部门内部的内容，对其相关的业务也要进行适当的了解和整理，以便于需要的时候能够及时找到，使得对外界的信息披露能够真实合法。
(四)缺乏税务风险自查
一般企业内部，缺乏很多自我监督与管理，也就是对企业内部的存在的税务问题在税务部门核查之前进行改正以及自我完善，这也就是风险自查的意义，自查一定是要按照规定阶段不同时期持续进行的，找到存在的问题以及判别其发展状况，为下一阶段的风险防范做好准备，自觉、主动是风险防范的关键点。
税务信息与沟通不畅
这主要指的就是信息在企业内部沟通进行的并不十分通畅，首先要明确一点，就是渉税的信息不仅存在于企业的财务部门，还有更普遍的存在于企业相互关联之间的业务部门，而这些部门相互之间和与财务部门之间都缺乏一定的交流，使得企业在一定层面上并不能完全了解渉税业务的具体风险情况，也不利于企业预先对企业的风险进行相应的筹划管理，并给出一定的建议。
税务风险管理的监督与反馈机制不到位
企业在税务风险的监督方面进行的并不按时和定期，而且也没有设立单独的机构对这一方面进行统筹的管理，这样就使监督失去了延续性与稳定性，经常使得监督任务下达后却没有执行效力。这也就相应对税务问题的反馈并不及时，使得无法将税务风险进行预先控制并给出事后建议。
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企业法律风险防范培训心得体会参加“企业法律审核专题研讨会暨合同风险防范培训会”的心得体会1
10月8日至10月9日，有幸参加股份有限公司的“企业法律审核专题研讨会暨合同风险防范培训会”，收获颇多，感悟也颇多。作为项目上的一个经营管理人员，要牵涉大量的经济合同，通过这次会议的学习，让我系统地了解到企业法律总顾问整个体系，企业法律顾问在企业经营中所发挥的重大作用，从而思考作为项目合同管理人员，如何构建合同风险防范体系，为今后做好项目经营工作，增强企业的风险防范，提高企业项目盈利能力作出贡献。
企业法律总顾问的定义及基本定位
企业总法律顾问，是指取得企业法律顾问执业资格，由企业聘任，专门从事企业法律事务工作的企业内部高级管理专业人员。企业总法律顾问对企业法人代表人或总经理负责，其主要职责是参与企业重大经营决策，并依法提出法律意见，保证企业合法合规经营，维护企业和出资人的合法权益。企业法律总顾问是连结协调企业高层管理者，各业业务管理部门和法律事务部门的重要纽带。
合同管理过程中的法律审核重点
合同主体的合法性
关于施工项目，其合同主体的合法性，主要是指分包商、材料供应商的合法性，对其合法性的审核，主要审核其企业营业执照、资质证书、安全生产许可证、授权、财务能力及履约能力等方面。尤其注意资质的承揽范围是否满足工程分包的需要。因此，在引进分包商时，一定要对分包商进行资格审查，合格了再根据需要引进。
合同条款的合法性
合同条款的合法性，主要审查是否违反了国家法律法规的规定，是否危害了企业的利益，产生纠纷的处理方式等方面。
合同签订的审核流程
合同签订前，其合同文本必须经过各专业部门会签或会议审核，报领导审批后方可进行签订。
保障措施
领导重视。唯有领导重视经营过程中的法律审核，营造一个“依法治企”的大环境，推广全员法律审核，让企业所有员工都自觉地遵守法律审核，完善法律审核的程序，才能更好地开展法律审核工作。
制度体系。法律审核的长效机制必须有科学的制度来维持。因此，制定一套完整、科学、全面的制度体系相当重要。
人员素质。法务人员需要有全面的知识体系，熟悉企业的经营管理和运作模式，才能更好地开展法律审核工作。法务人员更要坚持学无止境，学无边界的态度，带动企业全员学习，打造学习型企业，法制化企业。
企业合同法律风险防范
建筑施工企业的主要经营内容就是建筑工程投资、承包施工任务。要投资、要承包施工任务，就离不开合同。建筑施工企业使用的合同不仅种类多，而且数量多，无处不在。
所以上海企业法律顾问在建筑行业中加强员工，特别是中高层管理人员的法律知识培训，培养法律思维、强化法律意识、提高法律素质。加强市场开发人员、财务管理人员、人力资源管理人员、物资管理人员、质量安全管理人员、合同管理人员的法律风险培训等;通过参与合同起草、审查合同条文、参加合同谈判、监督合同履行等企业合同的全过程管理来强化企业的合同信用，同时通过对企业合同的审查，防范企业合同风险;通过指导企业建立健全各项生产经营制度，及时收集保存对外经营证据，从而在今后处理纠纷时使企业处于有利的地位。企业在合同管理、生产经营管理、招投标等各方面都有了法律顾问的把关，避免了法律漏洞，也就使其他单位或个人没有空子可钻，不得不自觉履约，从而也就有效预防了纠纷的发生。今后即使发生诉讼纠纷，由于已做到“未雨绸缪、有备无患”，也将使企业在诉讼中处于不败之地。
规避经营风险作用。企业在生产经营过程中，风险总是不可避免的，建筑施工企业遇到的风险更大、更多。将经营风险降低到最小直至规避掉，是每个企业的共同愿望。那如何才能将风险降低到最小或直至规避掉呢?这就需要企业法律顾问的帮助。上海企业法律顾问作为企业法律事务专业人员，在常年从事施工企业内部法律工作过程中，积累了丰富的经验，对本企业经营活动潜在的风险有着比他人更深刻的认识，从而直接可以为企业提供参谋。另外，上海企业法律顾问认为有必要时
“挡箭牌”作用。法律顾问是企业处理人情关系的“挡箭牌”。人情关系大多会有利于企业的发展，但有时却会严重影响企业的经营。有了法律顾问，在碰到类似情况时，企业负责人就可以理直气壮地说“这事我也拿不准主意，我们有法律顾问，要先征求法律顾问的意见”，巧妙地予以推托。上海法律顾问作为企业的法律事项代言人，在企业遇到各种刁难和麻烦时，不仅可以为企业提供法律依据，而且可以直接为企业出面处理。有了法律顾问，企业负责人可以“有事找我们的法律顾问谈”为由，对不愿直接见面的当事人予以回避。
对执法不守法的震慑作用。施工企业在工程实施过程中，经常遇到业主、地方政府部门(特别是有一定执法权的政府部门)以自己是政府执法部门身份和地位对施工企业要挟或从中作梗。上海企业法律顾问是国家承认的企业内部的“准司法人员”，因此，企业法律顾问出面谈判，就会给对方有一种无形的心理压力，使对手不敢提出无理要求或有所收敛。由于特殊身份，由企业法律顾问直接出面处理相关事宜时，更会给对手一种强大的压力，从而收到意想不到的效果。
企业法律风险防范培训心得体会
随着法律服务市场竞争日益白热化，企业法律顾问毫无疑问已成为所有律师争相瓜分的蛋糕。如何赢得顾问单位的信赖，如何为顾问单位提供优质的法律服务，先进的法律服务理念起着至关重要的作用。正如王佳强律师所言的，律师要有管理的思维，才能更好的服务好顾问单位。
通过此次培训，我深刻意识到企业管理渗透到法律服务中去的必要性和重要性。
首先，了解是沟通的开始，每一个企业都有自己的行业特性，受到影响的因素也是多种多样的，存在的法律风险也是多样化的，如何通过在日常的企业管理过程中，通过寻找企业管理与法律防范相结合的契合点，才能真正满足顾问单位的实际需要，解决其在日常经营管理过程中遇到的法律问题。
从微观的角度出发，按不同的分类标准，企业主要存在以下几种风险类别：（1）按照企业所需生产要素，可以分为人力资源风险、资本风险、设备运行和工艺风险、材料风险、产品风险、技术风险、信息风险、知识产权风险等；（2）按企业的主要活动或主要经营环节，可分为材料采购风险、筹资风险、投资风险、制造风险、市场营销风险、收账风险、会计工作风险、安全风险、企业技术活动风险、人事活动风险、信息系统风险、企业组织变革风险；（3）按照供应链的顺序，可以分为来自供应商的风险、采购风险、生产风险、市场营销风险、来自客户的风险。每一个企业风险类型都隐含着法律风险，作为法律顾问如果能主动的参与到其中为企业在这些环节中提供法律服务，这样才能让顾问单位看到法律顾问在其中的价值。
从宏观的角度考虑，我们也可以根据企业的不同运营模式，判断企业可能存在的法律风险。比如有的企业是采取连锁加盟经营模式，那么其可能存在品牌抢注、品牌延伸、与加盟企业之间的利益冲突等特有的法律风险；或者我们从顾问单位企业规模的大小去判断，规模大的企业通常具有劳务派遣的用工形式、人员流动性强的特点，在人力资源这一块可能存在更多的法律风险，规模小的企业为了企业发展可能会在企业融资这一块存在更多的融资风险，此时我们可以根据其经营模式固有的法律风险制定一套有针对性适用于企业管理的法律风险防范体系。
其次，做好企业法律顾问也要从企业的发展角度出发为企业提前做好商标注册、看好财务报表、做好行业分析报告、查询关联企业工商档案信息、企业管理隐含的刑事犯罪法律风险防范培训讲座等工作，多角度多层次全方位为企业提供法律增值服务。
最后，我认识到了法律服务工作成果量化的重要性。法律顾问服务如何体现自己的重要性，除了通过诉讼帮企业挽回实实在在的经济损失之外，平时服务过程当中，书面化的工作报告、每个年度的工作报告是十分必要的，这样不仅能体现律师对工作严谨负责的精神，更能成为你提高法律顾问服务费用的一个事实根据。
综上所述，在过去，企业法律顾问或许只是帮企业审审合同，代理诉讼纠纷，企业家们根本体会不到法律顾问在企业发展过程当中的价值，为了减少经营成本，企业在年度财务预算中会尽可能减少法律顾问方面的预算。作为法律顾问的服务者，如果能提升服务理念，提高法律顾问的附加值，体现在企业法律顾问单位的日常经营管理过程中，我深信，企业法律顾问法律服务将赢得企业家们的信赖与支持！法律顾问服务市场也将迎来充满希望的春天。
税务培训的目的和意义培训的目的
带来崭新的观念，树立正确的向导。对于正在建立和发展过程中的中小企业，往往会带有老板性格和工作中慢慢形成固有的模式，而老板性格也罢，固有的模式也罢，如果不能适应新的市场环境，就会使企业走诸多弯路甚至南辕北辙。因此，培训首要的是观念的更新，对企业中层尤其具有典型意义。
提升业务技能和技巧。在业务技能的提高方面，经验和教训都是最珍贵的财富，而一次成功的培训最主要的目的就是提升，把管理、营销、策略中的经验和教训拿来分享，使企业整体水平得到提升，最好培养和训练同时兼顾。
增强团队凝聚力。我们都知道，现代市场不是个人英雄的时代，而是团队协调作战的时代，通过培训对新团队和刚踏入社会的人群，可以消除陌生感，使彼此心灵相通，互相了解、理解和信任，都是培训的主要内容。
培训的意义：
从企业角度来说
（1）培训可以提升企业竞争力。
（2）培训可以增强企业凝聚力。
（3）培训可以提高企业战斗力。
（4）培训是高回报的投资。
据美国培训与发展年会统计：投资培训的企业，其利润的提升比其他企业的平均值高37%，人均产值比平均值高57%，股票市值的提升比平均值高20%。
在过去50年间，国外企业的培训费用一直在稳步增加。美国企业每年在培训上的花费约300亿美元，约占雇员平均工资收入的5%。目前，已有1200多家美国跨国企业包括麦当劳都开办了管理学院，摩托罗拉则建有自己的大学。这些对中国企业来说，都是一个很好的培训范例。
（5）培训是解决问题的有效措施。对于企业不断出现的各种问题，培训有时是最直接、最快速和最经济的管理解决方案，比自己摸索快，比招聘有相同经验的新进人员更值得信任。