小型微利企业大家一直都很关注,主要原因是因为可以享受企业所得税的优惠政策,那么,对于我们很多企业多赚1万元反而多缴50万元的税,你是否有关注到呢?
今天创税就来同大家讲一讲,小型微利企业“纳税临界点”的问题,希望能对你有所帮助。 一、具体案例 截止2020年11月份甲公司账面利润总额322.03万元,根据税法规定,应纳税所得额超过300万,需要全额计缴所得税。显然公司目前已不在符合小型微利企业的税收优惠政策。 2020年12月份预计公司利润总额为50万元,累计利润总额可达372万。2019年所得税汇算清缴后,公司累计亏损33.56万。 截止2020年11月份公司本年应收账款信用减值16.37万,教育经费9.15万。预计需要调增金额25.52万左右。预计汇算清缴后公司调增金额30万元上下。 预测只有2020年12月亏损近80万,才能够将利润总额控制在300万以下,从而达到小型微利企业的税收优惠政策。否则需要全额缴所得税,预计所得税金额高达90万。 二、政策依据 2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。 上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 三、纳税临界点
临界点解析 通过上表的《小型微利企业纳税临界点》测算表我们可以看出。 1.当企业年应纳税所得额小于或等于300万元时,可以享受小型微利企业的所得税优惠政策,其所得分段减按25%、50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,应纳所得税额为25万元,税后利润为275万元; 2.当企业年应纳税所得额等于366.67万元时,不符合享受小型微利企业的所得税优惠政策,按25%的税率缴纳企业所得税,应纳所得税额为91.67万元,税后利润为275万元; 3.当企业应纳税所得额为300万元和366.67万元时,税后利润相等(均为275万元),也就是说,当企业应纳税所得额在300万元至366.67万元之间时,临界点处增加的应纳税所得额小于增加的税负。 五、税收筹划 税收筹划以合法为前提,我们上述的案例在预计应纳税所得额略高于300万的情况下,可以采用的筹划方法不外乎一是减少收入,二是增加成本费用。 以下创孵猫列示几个方法,算抛砖引玉,具体实践中,还需具体分析。 1.存在退货客户的,在年度内退货,冲减收入; 2.不急于订货的客户,推迟到来年,减少本年收入确认; 3.符合条件的固定资产一次性折旧; 4.给员工略涨工资奖金,税法要求工资支出合理,业绩增长,涨点工资也算合理; 5.有固定资产使用不经济的可以提前报废或转让; 6.也可以适当进行公益性的捐赠,增加费用。 需要重点提示的是以上方法要保证税法允许在所得税汇算清缴时扣除,比如计提一些存货减值准备,固定资产减值准备这些只影响会计利润,所得税前不允许抵扣。 总之,企业应当尽可能避免应纳税所得额处于300万元至366.67万元这一区间。如果预计应纳税所得额处于临界点区间的话,可以进行适当的纳税筹划,有利于改善企业的经营与税负。例如:可以将职工福利费、工会经费、教育经费、广宣费等费用,在标准内用足。致使企业应纳税所得额远离300万元至366.67万元这高税负临界点。 来源:昌尧讲税和安博士讲 财税,由创猫整理,侵删。
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如何利用小型微利企业的税收优惠政策进行税收筹划？正确答案：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
在具体筹划中，如果一个企业大大超过小型微利企业的标准，完全可以把该企业进行分立，组成几个小型微利企业，每个小型微利企业经营某一方面的专业业务，这样可以减轻企业所得税的纳税负担。
但要权衡公司分立所花费的各种成本(如注册费、各种管理费用)，以及节税效益及公司未来的业务发展规划战略，慎重决策。
小型微利企业纳税筹划案例分析法律主观：小型微利企业的税收优惠政策是月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人，不需要缴纳增值税。对于小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
法律客观：《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》第一条 对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。 第二条 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。