限责任公司股权发转让与公司外债权、债务似乎没学校理看属于两种同律关系公司理论公司拟制律行主体要求实践需要具体履行具体义务义务能并律直接规定应承担义务直接义务(比公司)履行义务需要义务(比股东)支持公司拟制主体股东构及公司内部治理结构间接影响公司外偿债务能力
股东股权转让所牵涉单纯股东位置换股权比例变内部问题涉及公司外债权持及外债务偿外部问题
()债权问题
公司股权发转让同公司外享债权情况相容易处理
股权内转让情形
种情况外部债务偿义务没发变化股权转让再享配权利转让转让股权放弃相应比例收益权受让则依取部收益权
股权外转让情形
与述情况同股权外发转让能概论股权受让第三情况则与述情况相同;股权受让同外部债务需要情况讨论：
(1)外部债务获公司全部股权即公司整体转让给该债务则债权债务混同;
(2)外部债务获公司部股权原外部债权债务关系能变现内部关联交易关系
值指实践转受双转让协议注明由转让负责股权转让效前收股权转让基准前期公司债权类条款主要受让防止公司良债给自进入公司能带损失所做种防范措施严格说种条款并具备律效力第转让与受让签订股权转让协议系转、受两主体间民事律行二者间约定能约束第三公司作第三本应由其享债权明显受限制第二公司股东同意由转让收公司债权种条款公司授权变效
综合述各种情形根据本文股权转让律析公司作债权其内部股权发转让外部债务影响十限并必要让债务解债权内部变更情况
(二)债务问题
公司内部股权发变化同公司外负债务情况要复杂
认公司股权发转让根据律看公司资产并未发变化说股权转让并影响公司作债务偿能力股权转让与公司债务没学校种观点理论行通实践外部债权往往担忧自笔债权能否真收说公司股权发转让内部治理结构发改变虽状态看公司账面资产并没发减少偿能力并未减弱公司内部结构变化能给公司未发展向带外部第三预料至少难预料改变公司战略转型使持公司期债权外部债权远期利益实现由股东转让股权导致公司内部结构发变化并影响公司期债务偿种潜风险让债权变坐立安起
举例说明问题假设甲公司设立由股东某实力雄厚A公司两股东B、C资经营段间甲公司向乙公司借笔数额较资金用投资某领域借款合同并未限定借款用途乙公司认A公司名鼎鼎并且着良资信记录甲公司股东万与甲公司产纠纷甲公司各股东按资比例自承担偿责任A公司股东管都能力数偿自借笔款项于借给甲公司笔债务尚未期A公司认其甲公司投资符合自未发展考量于决定低于自资股价价格(合理范围内)自所持甲公司股权转让给其两股东B、C甲公司注册资本仍保持变B、C两股东决定重新甲公司设定经营范围转投资房产业久房产业遭遇经济危机甲公司偿债能力遭极削弱极能面临破产乙公司原本基于甲公司股东A公司信任借笔款项发改变乙公司借款初所预计远期利益面临着危险
换种角度考虑面例要求A公司退甲公司候需经债权乙公司同意种情况乙公司肯定同意A公司退A公司作股东权利受挑战
引入告知义务解决两难问题股东拟转让自所持股权管内部转让外转让转让基准止目标公司外负尚未期债务该公司应相应外部债权进行告知面所举案例A公司退甲公司乙公司觉自远利益能受预计素干扰甲公司A公司退告知乙公司该重股权变更事项乙公司能够根据情势变更善意重新考虑何违反先前约定情况进行调整比与甲公司友协商变更原合同原借款合同附加担保条款获定保障影响甲公司运营及战略转型更影响A公司退
提种建议主要基于几种考虑：
第告知义务设定根据我《合同》第84条原理确定《合同》第84条规定债务合同义务全部或者部转移给第三应经债权同意条款设立保护债权利益即保证债权能效收自债权限责任公司股权转让虽公司资产并没发变化实体亦未变更股权转让能使公司内部结构发重改变改变甚至能实质性按照前文阐述原于债权远期利益保护债权应权知晓其债务实质性变更与《合同》第84条原理应
第二由目标公司转让告知债权与债权相应目标公司即发股权转让公司与债权发债权债务关系同基于《合同》第84条原理考虑应该由债务告知债权虽债务变更由转让引起律关系能混淆所能要求转让承担告知义务
第三目标公司需告知需经债权同意点与《合同》第84条原理完全同主要于保护股东考虑前文所述股权转让几乎股东退限责任公司唯途径死搬硬套适用《合同》原理万债权同意彻底阻碍股东退路根据公平原则股东转让其股权权利应受侵犯保护债权远期利益受侵犯同等所设立告知义务主要目善意提醒债权债务内部发重事项变更引起债权安债权能够足够间针新情况准备新应案告知义务实质引起债权注意再者根据《合同》原理前文所析股权转让律毕竟目标公司实体资产未立即发变化债务仍由目标公司承担善意债权作律风险提前保护必须经债权同意情形并未现告知足
企业税收风险管理问题摘要：我国大多企业缺乏控制税务风险的机制，一些企业对税务风险防控不严，最终导致企业遭受财务损失、法律制裁和名誉损失，甚至是破产。税务风险管理可降低企业纳税风险，提高企业整体经济效益。本文在分析企业税务风险影响因素的基础上，研究了税务风险管理的相关问题，并对如何构建税务风险管理体系进行探讨。
关键词：企业；税务风险；风险管理
企业税务风险的影响因素
企业税务风险因素可分为内部因素和外部因素。其中，内部因素包括企业财务状况、经营成果、纳税规划、对待税务风险的态度、风险管理机制的设计与执行、税务管理人员的综合素质等。可概括为：一是企业管理层的税务风险防范意识；二是企业管理层遵纪守法、依法纳税的觉悟；三是企业自身经营管理体制；四是企业税务人员的业务水平。外部因素包括产业政策、经济形势、融资环境、税收法规、监管要求及意外灾害等。目前影响我国企业税务风险的外部因素主要有两方面：一是税收政策和法律法规。由于税收政策受经济发展变化的影响较大，若是企业未能及时调整纳税行为，则很容易使原本合法的纳税行为变成违法行为。二是税收执法主体具有过多的自由裁量权。即使纳税人有较充分的理由少纳税，税务部门也可轻易否定，从而加大企业纳税风险。
税务风险管理的相关问题
1．税务风险管理和企业运营的关系
企业从设立到终止，每个环节都可能会涉及纳税问题，而税务风险自然伴随其左右。企业设立之初需要到税务机关进行登记管理等；运营阶段需要进行纳税申报，明确企业相关税种和纳税依据；企业终止或变更时，需要在熟悉政策的前提下做好纳税筹划，妥善处理。可见，管理层应当了解我国基本税制，树立依法纳税、节税的意识，并在此基础上做好税务管理，严格防范涉税风险。
2．税务风险管理和内部控制的关系
企业内部控制可以有效防范和控制企业风险。完善的内部控制制度可以避免税务风险的发生，并正确地引导企业积极纳税。一是内部控制可以防弊纠错，提高会计信息的真实性和可靠性，为企业纳税提供可靠的依据，将纳税风险控制在最低水平。二是内部控制可以保证企业经营效率。税务风险管理体系是内部控制体系的一部分，科学的内部控制能够保证企业高效、有序地生产经营。
3．税务风险管理和成本的关系
税务风险成本是在税务风险管理过程中必须支出的费用及预期减少的经济利益的总和，包括无形成本和有形成本。税务风险管理方案设计必须以节税收益高于节税成本为前提，最终实现企业合法节税增收的目的。企业进行税务风险控制时，要对比预期收入和成本，并着眼于整体税收情况，运用各种财务模型选择不同税务风险控制方案或其组合，以实现整体增收的目的。
4．税务风险管理与财务风险管理
企业财务风险管理与税务风险管理是既相互联系又相互影响的关系。企业科学的税务风险控制可以避免其受到执法机关的处罚，降低税务风险。进行纳税筹划在一定程度上也能增加资金流入，这也是财务风险管理目标之一。同时，企业的财务风险管理是实现税务风险控制的保证。财务策划能够使企业规避财务风险，使税务风险控制方案得以落实，有利于税务收益的预测和风险成本的认定。
企业税务风险管理体系的构建
1．明确企业税务风险管理的组织架构和步骤
⑴税务风险管理的组织架构
对于不同的企业，哪些部门负责税务风险管理都是不同的，这取决于高管对税务风险的认识程度。可以成立风险管理委员会，由董事会直接领导，受监事会监督。风险管理委员会直接领导税务风险管理部，而税务风险管理部又分为税务部和风险管理部，同时风险管理部可分为监控组和战略组。通过税务部与战略组、监控组的沟通，实现有效控制税务风险的目的。
⑵税务风险管理的步骤
一要制定税务风险管理计划，包括确定税务风险管理目标和明确税务相关人员的权利与责任；二要识别税务风险，了解税务风险的环境，综合分析税务风险特征，并对其进行分类；三要评估税务风险，估计发生损失的概率，并量化税务风险。四要选择合理的控制税务风险管理措施；五要评价实施税务风险防控措施的效果。
2．税务风险识别、评估和防控的方法和技术
⑴风险的识别
识别税务风险的基本方法是税务风险清单。税务清单是由专业的税务人员设计的标准表格与问卷，其上很全面地列出可能存在的税务风险。清单中包括可能发生的收入损失和承担的法律责任，优点是方便经济，适合于初次构建税务风险管理制度的企业，缺点是针对性比较差，忽略了企业特殊的税务风险。在税务风险清单运用过程中可以配合其他辅助方法，包括流程图法、财务报表分析法、事故树法和风险形势估计法等。
⑵风险的评估
税务风险管理的成效依赖于税务风险评估的准确性，税务风险评估的应用基于数理统计和概率论的定量方法之上。具体方法：一是设计制作企业税务风险自检与评价表，规范评价标准；二是量化税务风险。其中，税务风险自检与评价表中包括“存在问题”、“评价标准”、“是否”及“问题剖析”四项，用来检验是税务风险的大小。量化方法有：①借助行为的成本函数与收益函数，要求预期收益高于成本；②方差法，将风险投资收益视为为随机变量，则其方差就反映风险程度；③利用综合风险指数模型，用以检测各种因素或指数变动的敏感度，将其量化并评估税务风险。
⑶风险的防控
常用的税务风险控制措施有：经过正确的识别与评价，有计划、有选择地接受目前的税务风险水平，进而控制风险；通过控制内部税务操作规程，将风险降低至可接受程度；利用保险转移税务风险；利用税务风险将风险转化为企业机遇。税务风险防范的对策包括：树立税务风险防范意识，尤其是企业管理层；建立并完善企业基础信息系统，保证信息的可靠性；完善内部制度，保障税务风险防范措施的有效实施；密切关注宏观经济变化，并制定应变措施；必要时主动寻求税务中介机构，选择合法的税务代理为企业转移税务风险。
【曼德企服】大企业就没有涉税风险吗？曼德企服告诉你，不可能！我们可能都会想：大企业纳税遵从高、财务水平强，还会存在什么税务风险呢？这不可能吧。
但是曼德企服真的告诉你，大企业也是会有涉税风险的。
大企业虽然内部控制较为健全，但也会因理解税收政策不准确等原因而产生税务风险。
下面曼德企服为你整理了四种大企业也会遇到的涉税风险。
涉税风险一：库存盘亏A贸易企业采购库存内部控制机制健全，物流管理部门不定期对库存商品进行巡查盘点、账实核对，一旦发现货物毁损，就向业务部门和财务部门提交盘亏申请。
检查人员在查账过程中只查找到了调减库存的记账凭证和盘亏申请单，遂发现企业未针对盘亏货物做进项转出。
处理情况：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国家税务总局令〔2008〕538号）第十条第二款，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。
以上风险导致A企业应补缴增值税2,807,240元。
涉税风险二：预收账款B贸易企业采用预收账款方式销售货物，由于业务员和财务人员沟通不及时，导致货物虽然已经发出但未及时开具发票，进而引发确认销售收入不及时。
检查人员在查账过程中发现发票开具日期晚于物权转移单签收的日期或者货物出仓日期，有些甚至还未开具发票。
处理情况：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令〔2008〕50号）第三十八条第（四）款，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。
B企业营业收入金额大，小小的预收账款收入延迟确认的风险也导致补缴了不少税款呢。
涉税风险三：货权转移未及时确认收入E公司为F酒店下属小超市，独立法人资格，因公司战略布局调整E公司实际已停止零售业务，人员解聘，积压库存商品由F酒店代为管理销售，201X年5月经F酒店总经理会议决议将库存商品管理权及物权转移给D酒店，但款项未收，未确认收入。
处理情况：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令〔2008〕50号）第三十八条第三款及《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令〔2008〕538号）第六条规定，采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。
截止201X年5月库存商品不含税金额为2487320.31元，E公司应补缴增值税2487320.31*17%=422844.45元。
涉税风险四：税前扣除不规范G公司一直被广为称赞福利好，除五险一金外，还为员工投保了中国太平洋财产保险股份有限公司的商业保险，但申报企业所得税时，因政策理解不到位，将此项支出列入税前扣除费用，导致少缴企业所得税。
处理情况：根据《国家税务总局关于印发的通知》(国税发〔2000〕84号)第五十条规定，纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保障以外为雇员投保的补充保险，不得扣除。
G公司应该补交企业所得税。
现在你知道了吗？大企业也不是没有涉税风险的。
一旦涉及税收问题，一样会被税务局惦记的。
所以大企业也要注意哦！查询各地区业务请点击：东莞公司注册，佛山公司注册，深圳公司注册工商注册多少钱？找曼德企服放心，公司代办安全高效，税务顾问专业，曼德企服一站式服务专家。