小微企业税务贷款风险分析

报表层面的风险点

税负率明确低于同地区同行业水平。

成本结构明显区别于同行业同类产品，比如可抵扣进项的成本明显偏高，可能被视为多转了成本。

成本结构与产品配方不符，比如有的企业发生一个产品耗用多个包装盒的低级错误，再比如，投入材料与产品没有关系。

成本结构发生明显变化，而又没有推出新配方产品。

毛利率年与年之间、月份与月份之间起伏明显，又没有合理的解释。

毛利率或纯利率远远高出同行，或者远远低于同行，都可能被重点检查。

期间费用率偏高，大部分毛利被费用“吃掉”，导致企业微利或亏损，很容易被发现隐瞒收入。或者，期间费用明显偏低，提示可能“另外有一本账”，大量白条费用做在“另一本账”上面。

制造费用存在异常，比如水电费与产能不配比、外加工支出与产量不配比。

资产负债表结构异常，有形资产多，产值却很小，“大公司做小生意”，可能被怀疑有两本账。

物流费用占的比重偏高，可能被发现隐瞒了收入。

现金流呈负数，可能牵出“两本账”。

存货账实差异大，账多存少（虚库），或者存货时间太长，一直没有动用。

生产环节“在产品”账多实少，被视为多转了成本。

产能分析出现异常，包括设备产能评估、人工产能评估、材耗产能评估、制造费用产能评估、期间费用产能评，这些产能如果明显低于同行水平，可能存在隐瞒收入。

公司一直亏钱或微利，股东却大量借钱给公司，可能被怀疑有销售收入直接进了股东的口袋。

预收账款挂账时间太长，被强行要求确认收入履行纳税义务。

频繁出现大额现金收支，以及大额现金长期挂在账上，可能存在账外收支。

股东几乎没有缴个税，而股东个人资产很多，提示股东有“账外收入”。

账务层面的风险点

股东个人费用，在公司报销。这种情况，将被视为分红，企业须代扣代缴个人所得税。

用公司资金购买资产，资产所有人写成股东，资产的费用、折旧却在公司列支。这里有多个问题：股东涉嫌挪用公司资金、股东变相分红当缴个所得税、股东资产费用、折旧在公司列支也将被视为分红，须缴个人所得税。

没有成立工会，却计提工会经费，发生支出时，没有取得工会组织开具的专用凭据。所得税汇算时，这将被调整。

跨年度列支费用，比如上年12月的票据，拿到本年来列支。

不按标准计提折旧。

制造企业结转完工产品成本、结转销售成本时，无相关附件，或者存在随意性，或者不能自圆其说。

以现金支付工资时，无相关人员签字。

工资名单与社保名单、合同名单不一致。

商业保险计入费用，在税前列支。

生产用原材料暂估入账，把进项税额也暂估在内，虚增成本。

过期发票、套号发票、连号发票、假发票等入账列支费用。

货款收回后，挂在往来科目中，长期不确认收入。

非正常损失材料、非经营性耗用材料，没有作进项转出。

捐赠、发福利等视同销售行为，没有确认销售收入。

福利性质旅游和奖励性质旅游混在一起。前者属于福利费，后者吃于工资性收入。

非本公司人员在本公司报销费用，比如帮助客户、领导、外部专家报销机票、旅游开支等。

产品移库处理不当，被要求确认为收入。

总公司与子公司、分公司之间关联关系没有撇清，存在价格转移，被税务要求按市场定价确认收入。

未经批准，总公司与分公司合并纳税。

应征消费税的小汽车其费用不得抵扣进项。

打折销售、买一送一、销售返利等处理不当，导致增加税收。

股东借支，长期不归还，被视为变相分红，要求缴个人所得税。

直营店缺乏独立营业执照，涉税事项牵汲总公司；另外，本来可以按个体身份纳税的门店，却要求按总公司一起查账征收。

对外投资协议不完善，被税务认定为借款，因此所得税的投资收益须再交一次所得税。

借款给关联企业，不收利息，或者利息不入账。不收利息，属于“利益输出”，不入长属隐瞒收入。

固定资产或待摊销支出，没有取得正规发票，折旧和摊销额不能税前列支。

费用项目混肴：业务招待费、广告宣传费、培训费、福利费等有扣除限额的费用，是重点检查项目。

边角余料销售收入明显较高

财政补贴性资金，核算不当导致税务风险。

关系法人之间，无偿划转资产，包括设备，以及无偿提房产等，均要视同销售或租赁，确认收入纳税。

应收、预收、应付、预付等科目存在虚假户头，并且长期挂账，可能牵出“两本账”。

非生产经营性资产，比如员工上下班接送班车，不得抵扣进项税。

非公司名下车辆，费用不得在公司报销列支（租给公司的除外）。

不同法人主体之间借货还货，虽然不涉及货币收支，但依然是销售行为，应当缴纳增值税。

企业将银行借款或自有资金无偿借给关联企业，或非关联企业，涉及营业税风险。

宣传活动赠送礼品，须代扣代缴个税。

资本公积转增资本，如果涉及个人股东，须代扣代缴个人所得税。因此，不要直接转增资本。股东个人借款转资本，也存在类似风险。

“外账”附件与“内账”明显不一样，包括版式、纸张、签名等。

几乎没有白条，与当前的环境不符，可能提示还有一本账。

差旅费用、招待费用等少得可怜，明显与公司规模不符，提示可能因为现金流不足，有大量费用没有入账，或者，有大量白条费用进入了“另一本账”。

发票层面的风险点

收到专用发票，却没有用于抵扣，也没有入账。当某一天，供应商涉税时，顺着这些发票摸查过来，就可能发现本企业存在“体外循环”、“两本账”。

2．供应商不能开专用发票，供应商让他的上家，开给本企业。这种专用发票，不能用于抵扣。

专用发票商品品名与实际清单不符，或者没有清单。

大头小尾发票，手工的是撕下来开，机打的也存在税控机打一联，然后用普通打印机伪造一联的情形。“阴阳发票”性质类似，于客户联和记账联、存根联抬头不一致。

5．买发票的风险：买 来假发票、套号发票，也有卖真发票的卖给你，但在当月最后一天作废处理，你拿到的发票就成阳废票。

客户方涉税，或者国企受反腐调查，可能把你买的发票事查出来。

第三方开发票，委托付款的风险。增值税法规要求，必须“票、款、物三统一”。

账户管理

在银行开具辅助账户，不向税务申报，收入进入这个账户，不确认收入。这种查出来性质比较严重。

个人卡长期使用于收款，而金额进出很大，累计金额也大在。这很容易受到监管，从而查出未确认收入。

个人卡用于收取货款，却同时用于支付供应商款，一旦供应商涉税被查，这些个个卡也就暴露了。

个人卡用于收取货款，同时通知经销商，导致很多人知道这些卡在用于收取货款。

股东个人卡信息被泄露。

反洗钱监控，牵出个人卡收取大量货款的风险。

　　我国中小企业银行融资效益与风险的比较分析

贷款定价的一般论述

　　由于不具备从银行总体效益角度分析中小企业贷款因素影响显著程度的公共数据条件，国外文献常用的整体效益分析方法受到限制，因此，本文从微观入手，直接从贷款成本与风险计量及贷款定价的组成结构对中小企业贷款的效益与风险特征进行分析。

　　根据贷款定价的基本理论，贷款定价涉及信贷业务的资金成本、经营成本、税负成本、风险成本和资本成本等多种要素，还要充分考虑市场竞争情况以及与客户谈判地位等因素，才能最终确定贷款利率。贷款定价的理论公式为：

　　贷款目标利率＝资金成本率＋经营成本率＋税负成本率＋预期损失率＋经济资本目标利润率＋/－竞争性浮动。其中，预期损失率和经济资本回报率的确定是贷款定价的关键和难点。

　　银行贷款定价实践中常用的方法，主要有成本定价和基准利率定价两种 [4]，其中成本定价公式为：

　　公式1：贷款价格=资金成本+风险成本+营运成本+预期收益率

　　基准利率定价公式为：

　　公式2：贷款价格=基准利率+违约风险溢价+期限风险溢价

　　成本定价是商业银行最传统的贷款定价方式，而基准利率定价是国际商业银行运用最广泛的贷款定价方法。我国利率市场化的推进，大大促进了我国贷款定价理论的发展和实践的探索。

　　如果我们将公式2中的“基准利率”定义为“资金成本+营运成本+预期收益率”，或将公式1中的“风险成本”定义为“违约风险溢价+期限风险溢价”，则这两个公式实际上表达了相同的含义。

中小企业贷款的风险特征分析——违约率和违约损失率相对较低衡量贷款风险成本的主要指标是贷款预期损失率，预期损失率=违约率×违约损失率。

　　（1）中小企业贷款违约率分析

　　中小企业贷款一般均为抵押、担保贷款。与西方发达国家政府担保机构在中小企业贷款担保中发挥重要作用不同，尽管我国中小企业信用担保制度建设从1992年就开始起步，10年后《中小企业促进法》也已正式实施，但目前我国担保机构（包括政府参与出资及未参与出资的所有担保机构）在解决中小企业融资困难中发挥的作用仍然十分有限。林平、袁中红（2005）2004年对广东中小企业融资抽样调查的结果表明（数据截至至2004年6月30日），有61%的企业从来没有与担保机构发生过关系；调查的全部56家担保机构中，政府完全出资的仅为3家，占比仅为5.36%，政府参与出资的6家，占比10.71%；905笔中小企业银行融资中，抵押贷款810笔，占比89.5%，信用担保机构担保贷款95笔，占比10.5%；信用担保贷款中，66.1%的担保人通过借款人反担保等（主要是抵质押）进行风险补偿。这样，中小企业贷款实际上95％以上进行了直接或间接的抵押（或质押）。因此，本文重点对抵押贷款进行分析。

　　银行对中小企业普遍采用抵押或信用担保机构担保方式发放贷款，是在信息不对称情况下抑止融资企业道德风险与逆向选择、降低小企业贷款违约率的关键之一。蓝虹、穆争社（2004）从理论上分析了融资企业抵押贷款偿还模型：

　　Π＝f（L）－（1+R）L

　　（1+R）L其中Π为融资企业的利润，L为贷款额度，R为贷款利率，f（L）表示所获收益是融资额度L的函数，C为抵押品价值。由于（1+R）L小于C，融资企业选择不还贷时的机会收益小于机会成本，因此足额抵押情况下偿还贷款是融资企业的占优选择，抵押贷款可以缓解在非对称信息条件下银行所担心的融资企业的逆向选择和道德风险，在很大程度上降低违约率。

　　实际数据也在很大程度上支持了以上的理论分析的结论。根据2003年底中国人民银行在全国东、中、西部六个城市（北京、浙江温州、台州、广东东莞、陕西西安、山东威海）的1105户中小企业融资状况问卷调查结果，中小企业平均有5.4%的贷款不能偿还，存在形成坏账的风险 [6]，明显低于同期全国金融机构不良贷款率水平（2004年一季度为16.6%）。笔者小范围的调查也表明，对同样信用等级的客户，小企业贷款 的违约率整体低于其他贷款 .同时，笔者也注意到，小企业贷款的不良率也呈现明显的地区与行业差别，即并不是所有分行、所有行业小企业贷款不良率均低于其他客户的不良率。

　　由于笔者暂时没有获得有足够代表性的实证数据，以证明小企业贷款违约率与相同信用等级的其他客户违约率存在显著差别，因此，本文从谨慎性出发，假定整体而言，小企业贷款客户违约率与其他相同信用等级客户违约率无显著区别。

　　在这样谨慎性的假设情况下，贷款风险成本的区别主要在于违约损失率的区别。

　　（2）小企业贷款违约损失率分析

　　小企业贷款基本都是抵押或信用担保机构担保贷款，而较大型企业的信用贷款占相当比例。国内外已有研究表明，对同样信用等级的客户，抵押贷款的违约损失率低于信用贷款。从谨慎起见，我们假定较大型企业也全部为抵押贷款。因此，我们只比较小企业抵押贷款与较大型企业抵押贷款的违约损失率。

　　从理论上分析，与小额抵押物相比，大额抵押物价值评估技术难度更大，评估时更易受借款人有意识的影响，同时处置大额抵押物时市场需求者数量明显减少，需求方议价能力和议价意愿明显增强，因此，整体而言，单个抵押物价值越高，银行快速处置时可能的损失率应越高。笔者的实证研究也表明 [7]，总体来看，抵押物的回收率与抵押物金额大小成反比。考虑到小企业单笔贷款金额总体而言低于其他贷款，因此，其违约损失率理论上应低于相同信用等级的其他贷款，实证研究也可作如此假设。

　　经验数据显示，某行信用等级为A＋、A级的法人客户平均不良率约分别低于1％、2％，而全部小企业贷款（AA-以上客户比例约为20%，全部为抵押贷款或信用担保机构担保贷款）的不良率平均仅为0.13%；违约损失率均低于50％。本文按谨慎性原则估算，将A＋、A级的小企业客户平均违约率分别取1％、2％，违约损失率取50％，则A＋、A级的小企业客户预期损失率分别为0.5％与1％，约分别相当于当前短期贷款利率的10％、20％。

小企业贷款银行营运成本相对较高

　　徐洪水（2001）认为，银行对中小企业贷款的信息成本和管理成本是大企业的5-8倍，即使贷款利率上浮30%，对中小企业的综合融资成本依然很高[8].但该文没有提供具体的分析过程，没有进行更有说服力的具体的数据对比分析。郑文红、李健（2002）提出，银行交易成本=搜寻成本+谈判成本+监督成本+其他交易费用[9].该文也只提出了上述思辨式的公式，没有进行进一步的分析，也没有提供具体的成本数据。

　　为方便分析，本文将营运成本划分为信贷营运成本和其他营运成本两类，并假定小企业与其他企业的非信贷营运成本没有显著区别，而信贷营运成本则包括信息成本、管理成本等与信贷业务直接相关的一切成本。

　　由于小企业每户贷款金额较小（平均每户贷款金额在500万元或以下，如广东地区某银行小企业户均贷款450万元），因此，相应的信贷营运成本明显高于大、中型客户贷款。以某一级分行为例，全行贷款余额在500万元以上的大、中法人客户为3000多户，户均贷款余额为6750万元，户均贷款余额为小企业贷款余额的15.9倍；其中贷款余额在3000万元以上的大客户为1100多户，户均贷款余额为16154万元，户均贷款余额为小企业贷款余额的38.1倍；因为户均贷款差距巨大，为简化分析，我们将大、中型客户贷款业务的信贷营运成本忽略不计，单独分析、估算小企业贷款的信贷营运成本。

　　在户均贷款约为500万元的情况下，按平均每名小企业信贷人员（含一线客户经理和二线审批、监测等人员）管理6户企业谨慎测算，平均每名信贷人员管理的小企业贷款为3000万元，同时假设平均一名小企业信贷人员的工资、费用等信贷营运成本为15万元/年，则相应的小企业贷款单位信贷营运成本为：

　　15/3000＝0.005＝0.5％

　　即约为短期贷款基准利率的10％。

小企业贷款效益比较分析

　　为便于比较，我们选择AAA级客户作为比较的基准，即设定其风险成本为0，单位贷款的信贷营运成本也可忽略不计，因此，按贷款定价公式的贷款利率（最优惠利率）为：

　　RAAA＝资金成本＋其他营运成本＋预期收益率

　　如该利率为基准利率下浮10％或3％（参考深圳分行实际情况），则该银行信用业务的最优惠利率（资金成本＋其他营运成本＋预期收益率）为基准利率下浮10％或3％。

　　对小企业贷款的定价，应在此基础上进行对应的风险与成本的调整。在上述AAA级客户贷款定价的基础上，A+级小企业客户应再加0.5％（A级小企业客户为加1％）的预期风险损失、0.5％的信贷营运成本，即A+级小企业贷款执行基准利率上浮10（A级小企业客户上浮15％）或基准利率上浮17％（A级小企业客户上浮22％）即可实现不低于AAA级客户的效益水平。

　　与相同信用等级的其他客户比较，小企业贷款定价不需要进行风险调整，但应作成本调整，即利率定价应附加多余的信贷营运成本，约为0.5％，即在相同信用等级客户贷款利率基础上再上浮10％。

袁中红（2005）2004年对广东地区（主要是珠三角地区）中小企业银行融资抽样调查的抵押贷款平均利率为基准利率上浮20%.2004年10月人民银行将小企业贷款的上浮利率范围由30%扩大到70%，据笔者了解，此后广东地区国有银行小企业贷款利率的主要区间为基准利率上浮20－45％。

　　综上，可以认为，在坚持管理要求不降低的前提下，谨慎考虑，对经济发达地区而言，经过风险与成本调整后的小企业贷款利率（以A＋级为例）在基准利率上浮约20％时，小企业贷款整体的效益性大致与其他优质贷款相当；贷款利率（以A＋级为例）在基准利率上浮约30％时，小企业贷款的效益性好于其他贷款；贷款利率（以A＋级为例）在基准利率上浮超过30％时，小企业贷款的效益性明显好于其他贷款。但由于小企业贷款违约率及违约损失率的地区与行业差别很大，对具体的地区与行业尚需具体分析、估算。

约定利息与实际利息严重不符.因为在贷款前你已经把合同签了,但是贷款后才发现实际利息要比约定利息高太多.

办理抵押贷款的公司倒闭,保证金、房产证都拿不回来,也无法撤销抵押登记,导致房产无法买卖、无法贷款.

约定的利息很低,却有不少其他费用(如保证金、手续费等).四、找私人办理借款,到期后钱已经还清,放款方不配合解除抵押登记,或者要求出额外费用.

有不少黑心公司不是为了利息,想要的是你的房子.

申请贷款建议通过正规渠道:例如农行,网捷贷定义是指农业银行现金方式向符合特定条件的农业银行个人客户发放的,由客户自助申请、快速到账、自动审批、自助用信的小额消费贷款.申请条件

(一)基本条件

年满18周岁且不超过60周岁,具有中华人民共和国国籍、具有完全民事行为能力.

持有合法有效身份证件.

我行电子银行客户,且持有我行颁发的安全认证工具.(目前只支持二代K宝客户)

信用状况良好

不存在未到期的"网捷贷"贷款额度,不存在未结清的"网捷贷"贷款余额.

收入稳定,具有按期偿还信用的能力.

贷款用途合理、明确申请网捷贷贷款额度为3000元-30万元;贷款额度有效期为30天,借款人需在额度有效期内使用贷款,贷款额度不可循环申请、审批、放款几分钟以内就可以完成.