创业投资企业的税务筹划

税务筹划的两个重点就是“依法”和“筹划”。而税务筹划，就是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，为了尽可能的获得“节税”的税收利益，我们有以下六个方法就行税务筹划：

利用税收优惠政策开展税务筹划

选择投资地区与行业开展税务筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享受不同的税收优惠政策。产业税收优惠政策主要体现在：促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能等方面。因此，企业利用税收优惠政策开展税务筹划主要体现在以下几个方面：

1)低税率及减计收入优惠政策。

2)产业投资的税收优惠。

3)就业安置的优惠政策

4)税收洼地的优惠政策

合理利用企业的组织形式开展税务筹划

在有些情况下，企业可以通过合理利用企业的组织形式，对企业的纳税情况进行筹划。例如，企业所得税法合并后，遵循国际惯例将企业所得税以法人作为界定纳税人的标准，原内资企业所得税独立核算的标准不再适用，同时规定不具有法人资格的分支机构应汇总到总机构统一纳税。不同的组织形式分别使用独立纳税和汇总纳税，会对总机构的税收负担产生影响。企业可以利用新的规定，通过选择分支机构的组织形式进行有效的税务筹划。

利用折旧方法开展税务筹划

折旧是为了弥补固定资产的损耗而转移到成本或期间费用中计提的那一部分价值，折旧的计提直接关系到企业当期成本、费用的大小，利润的高低和应纳所得税的多少。折旧具有抵税作用，采用不同的折旧方法，所需缴纳的所得税税款也不相同。因此，企业可以利用折旧方法开展税收筹划。

缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以把后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。在税率稳定的前提下，所得税的递延缴纳相当于取得了一笔无息贷款。另外，当企业享受“三免三减半”的优惠政策时，延长折旧期限把后期利润尽量安排在优惠期内，也可进行税收筹划，减轻企业税负。最常用的折旧方法有直线法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等。运用不同的折旧方法计算出来的折旧额在量上不一致，分摊各期的成本也存在差异，影响各期营业成本和利润。这一差异为税收筹划提供了可能。

利用存货计价方法开展税务筹划

存货是确定构成主营业务成本核算的重要内容，对于产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响。企业所得税法允许企业采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本，但不允许采用后进先出法。

选择不同的存货发出计价方法，会导致不同的销货成本和期末存货成本，产生不同的企业利润，进而影响各期所得税额。企业应根据自身所处的不同纳税期以及盈亏的不同情况选择不同的存货计价方法，使得成本费用的抵税效应得到最充分的发挥。如，先进先出法适用于市场价格普遍处于下降趋势，可使期末存货价值较低，增加当期销货成本，减少当期应纳税所得额，延缓纳税时间。在企业普遍感到流动资金紧张时，延缓纳税无疑是从国家获取一笔无息贷款，有利于企业资金周转。在通货膨胀情况下，先进先出法会虚增利润，增加企业的税收负担，不宜采用。

利用收入确认时间的选择开展税务筹划

企业在销售方式上的选择不同对企业资金的流入和企业收益的实现有着不同的影响，不同的销售方式在税法上确认收入的时间也是不同的。通过销售方式的选择，控制收入确认的时间，合理归属所得年度，可在经营活动中获得延缓纳税的税收效益。

企业所得税法规定的销售方式及收入实现时间的确认包括以下几种情况：一是直接收款销售方式，以收到货款或者取得索款凭证，并将提货单交给买方的当天为收入的确认时间。二是托收承付或者委托银行收款方式，以发出货物并办好托收手续的当天为确认收入时间。三是赊销或者分期收款销售方式，以合同约定的收款日期为企业收入的确认日期。四是预付货款销售或者分期预收货款销售方式，以是否交付货物为确认收入的时间。五是长期劳务或工程合同，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

可以看出，销售收入确认在于“是否交货”这个时点上，交货取得销售额或取得索取销售额凭证的，销售成立确认收入;否则收入未实现。因此，销售收入的筹划关键是对交货时点的把握和调整，每种销售结算方式都有其收入确认的标准条件，企业通过对收入确认条件的控制即可以控制收入确认的时间。

利用费用扣除标准的选择开展税务筹划

费用列支是应纳税所得额的递减因素。在税法允许的范围内，应尽可能地列支当期费用，减少应缴纳的所得税，合法递延纳税时间来获得税收利益。

企业所得税法允许税前扣除的费用划分为三类：一是允许据实全额扣除的项目，包括合理的工资薪金支出，企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，向金融机构借款的利息支出等。

二是有比例限制部分扣除的项目，包括公益性捐赠支出、业务招待费、广告业务宣传费、工会经费等三项基金等，企业要控制这些支出的规模和比例，使其保持在可扣除范围之内，否则，将增加企业的税收负担。

三是允许加计扣除的项目，包括企业的研究开发费用和企业安置残疾人员所支付的工资等。企业可以考虑适当增加该类支出的金额，以充分发挥其抵税的作用，减轻企业税收负担。

允许据实全部扣除的费用可以全部得到补偿，可使企业合理减少利润，企业应将这些费用列足用够。对于税法有比例限额的费用应尽量不要超过限额，限额以内的部分充分列支;超额的部分，税法不允许在税前扣除，要并入利润纳税。因此，要注意各项费用的节税点的控制。

　　这个概念说明了税收筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规;税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向我给大家整理了关于，希望你们喜欢!

　　的内容

　　避税筹划

　　是指纳税人采用非违法手段即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段，利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法，与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。国家只能采取反避税措施加以控制即不断地完善税法，填补空白，堵塞漏洞。

　　节税筹划

　　是指纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，达到少缴税甚至不缴税目的的行为。

　　转嫁筹划

　　是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。

　　实现涉税零风险

　　是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。这种状态的实现，虽然不能使纳税人直接获取税收上的好处，但却能间接地获取一定的经济利益，而且这种状态的实现，更有利于企业的长远发展与规模扩大。

　　税收筹划在现代企业中的实际应用

　　一筹资过程中的税收筹划 　筹集资金是企业开展经营活动的先决条件，企业可以从多种渠道以不同方式筹集所需的资金，这就需要进行筹资决策。在筹资决策中进行税收筹划，有助于企业降低资金成本，优化资金结构，增加所有者收益。

　　一般来讲，企业进行外部资金筹措有发行股票和债券两种形式，从不同角度看，这两种形式各有利弊。就企业税收筹划来讲，发行债券比发行股票更为有利。这是因为，发行债券所发生的手续费及利息支出，依照财务制度规定可以计入企业的在建工程或财务费用。

　　财务费用作为抵税专案可在税前列支，企业也就可以少纳所得税。而发行股票支付给股东的股利却是由税后利润支付的，较发行债券方案要多纳所得税。因此，企业筹资时在不违反国家经济政策的前提下，可通过税收筹划既能实现资金的筹措又可达到节税增资的目的。当然，应该注意到，在筹资决策的税收筹划中，有时税收负担的减少并不一定等于所有者收益的增加。因此，不能只关注筹资中的所得税，而必须以企业是否能获得税后最大收益作为选择筹资方案的标准。

　　二投资过程中的税收筹划

　　税负轻重，将对企业投资决策产生极为重大的影响。在投资决策中的税收筹划，主要从投资方向、投资地点、投资形式及投资伙伴的选择等方面综合考虑，进行优化选择。

　　例如，从投资方式来看，企业投资可分为直接投资和间接投资。间接投资是指对股票或债券等金融资产的投资。税法规定，购买国库券取得的利息收入可免交企业所得税，购买企业债券取得的收入需缴纳所得税，购买股票取得的股利为税后收入不交税，但风险较大。这就需要企业进行权衡。直接投资涉及的税收问题更多，需面临各种流转税、收益税、财产税和行为税等。当企业选择直接投资时，还要在货币资金和非货币资金等投资方式上进行比较。

　　企业以固定资产和无形资产对外投资时，必须进行资产评估，被投资企业可按经评估确认的价值，确定有关资产的计税成本。如被评估资产合理增值，投资方应确认非货币资产转让所得，并计入应纳税所得额。如转让所得数额较大，纳税确有困难，经税务机关批准，可在五年内分期摊入各期的应纳税所得额中。被投资方则可多列固定资产折旧费和无形资产摊销费，减少当期应税利润。如评估资产减值，则投资方可确认为非货币资产转让损失，减少应税所得额。

　　三经营过程中的税收筹划

　　企业财务政策是指依照国家规定所允许的成本核算方法、计算程式、费用分摊、利润分配等一系列规定进行企业内部核算活动。通过有效的税收筹划，使成本、费用和利润达到最佳值，实现减轻税负的目的。应当注意到，企业财务政策一旦确定，不得随意变更，故在选择财务政策上要有前瞻性。

存货计价方法的选择与税收筹划

　　存货计价方法不同，企业营业成本就不同，从而影响应税利润，进而影响所得税。根据现行税法规定，存货计价可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法和移动平均法等不同方法。不同的存货计价方法对企业纳税的影响是不同的，采用何种方法为佳，应根据具体情况而定。在物价持续上涨时，应选择后进先出法对存货计价，这种方法符合稳健性原则的要求，可以使期末存货成本降低，销货成本提高，从而减轻企业所得税负担，增加税后利润;在物价持续下降时，应选择先进先出法来计价，可以使期末存货价值较低，销货成本增加，从而减少应纳税所得，达到“节税”目的;而在物价上下波动的情况下，宜选择加权平均法或移动平均法，可以避免因各期利润变动造成企业各期应税所得上下波动而增加企业安排资金的难度。

折旧方法的选择与税收筹划

　　由于折旧要计入产品成本或期间费用，直接关系到企业当期成本、费用的大小，利润的高低和应纳所得税的多少，因此，折旧方法的选择、折旧的计算就显得尤为重要。固定资产折旧方法有平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等，不同的折旧方法对纳税人产生不同的影响。如选择双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧法，可使得在资产使用前期提取的折旧较多，使得企业少纳所得税，起到推迟纳税时间和隐性减税的作用。延缓纳税对于企业来说，无疑是从国家取得了一笔无息贷款，降低了企业的资金成本。

　　在计算折旧时，主要考虑以下几个因素：固定资产原值、固定资产净残值和固定资产折旧年限。由于新的会计制度及税法对固定资产的预计使用年限和预计净残值没有做出具体的规定，这样企业便可以根据自己的具体情况，选择对企业有利的固定资产折旧年限来计提折旧，以此达到节税及企业的其他理财目的。对于处于正常生产经营期且未享有税收优惠待遇的企业来说，缩短固定资产折旧年限，往往可以加速固定资产成本的回收，使企业后期成本费用前移，从而获得延期纳税的好处。

费用列支的选择与税收筹划

　　对费用列支，税收筹划的指导思想是在税法允许的范围内，尽可能地列支当期费用，预计可能发生的损失，减少应交所得税和合法递延纳税时间来获得税收利益。通常做法是：

　　1已发生费用及时核销入帐，如已发生的坏帐、存货盘亏及毁损的合理部分都应及早列作费用。

　　2能够合理预计发生额的费用、损失，采用预提方式及时入帐，如业务招待费、公益救济性捐赠等应准确掌握允许列支的限额，将限额以内的部分充分列支。

　　3尽可能地缩短成本费用的摊销期，以增大前几年的费用，递延纳税时间，达到节税目的。

法律主观：特许权使用费的税收筹划，对于从事高科技研究、发明创造等人来讲意义重大。因此，应从长远考虑，全方位进行筹划特许权使用费所得，是指个人提供专利权、 商标权 、著作权、非专利技术，以及其他特许权的使用权取得的所得。这方面的税收筹划，对于从事高科技研究、发明创造等人来讲，意义非常重大。 方案实例某科研人员发明了一种新技术，该技术获得了国家专利，专利权属个人拥有。如果单纯将其转让，可获转让收入80万元;如果将该专利折合股份投资，让其拥有相同价款的 股权 ，当年可获取股息收入8万元。试问该科研人员应采取哪种方式? 方案一：将专利单纯转让。首先，按照营业税的有关法规规定，转让专利权属转让无形资产，应缴纳营业税，税率为5%，应纳营业税额为：80×5%=4(万元)。因此，缴纳营业税后，该人实际所得为：80-4=76(万元)。 依营业税应征收 城建税 和 教育 费附加，但因其数额小，在此忽略不计。 其次，根据 个人所得税法 的有关规定，转让专利使用权属特许权使用费收入，应缴纳 个人所得税 。 特许权使用费收入以个人每次取得的收入、定额或定率减除规定费用后的余额为应 纳税 所得额。因为该人一次收入已超过4000元，应减除20%的费用，所以应纳个人所得税为：76×(1-20%)×20%=12.16(万元)。 缴纳个人所得税的实际所得为：76-12.16=63.84(万元)。将两税合计，该人缴纳了16.16万元(4+12.16)的税，实际所得为63.84万元。 方案二：将专利折合成股份，拥有股权首先，按照营业税有关规定，以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 由于科研人员将专利折合成股份投资，且拥有 公司 股权，该股权所实现的收益是不确定的，存在风险，属于无形资产投资入股，免缴营业税。因此，该科研人员不用负担4万元的营业税。 其次，由个人所得税法规定，拥有股权所取得的股息、红利，应按20%的比例税率缴纳个人所得税。 那么，当年应纳个人所得税：8×20%=1.6(万元)。 税后所得为：8-1.6=6.4(万元)。 通过专利投资，当年仅需负担1.6万元的税款。如果每年都可以获取股息收入8万元，那么经营10年，就可以收回全部转让收入，而且还可得到80万元的股份。 利弊解析两种方案利弊很明显。方案一，没有什么风险，缴税之后，就可以实实在在地拥有个人所得。但它是一次性收入，税负太重，而且收入是固定的，没有升值的希望。 方案二虽然缴税少，而且有升值的可能，但风险也大，是不确定的。如果希望这项专利能在相当长时间内带来收益，或者是该科研人员想换一个工作环境，以追求个人价值最大化，还是选择投资经营为好。 在这里，投资经营有两种：一种是合伙经营，一方提供专利技术，另一方提供资金，建立股份制企业。只要双方事先约定好专利权占企业股份的比重，那么就可从根据各自占有企业股份的数量分配利润。如案例中的方案二，专利权折股80万元，那么这80万元将在经营期内，分摊到产品成本中，通过产品销售收回。那么，对该科研人员来讲，仅需要负担投资分红所负的税收额，而股票在没转让之前，不需要负担税收。这样，还可以得到企业利润或资本金配股所带来的收入。这里所需负担的税收是有限的。所以，通过专利既取得专利收入又取得经营收入，与单纯的 专利转让 相比税收负担较轻。 另一种是个人投资建厂经营。这种方式是通过建厂投资后，从销售产品中取得收入。由于新建企业大多数可以享受一定的减免税优惠，而且专利权并没有转让，所以，在取得的收入中不必单独为专利支付税收。因此，在税收负担上所要负担的仅仅是流转税、 企业所得税 、工薪税等。将收入与税收负担相比，必然优于单纯的专利转让收入所要缴纳的个人所得税。 除此以外，应当注意，专利权应是由国家主管机关依法授予 专利申请 人或其权利继承人，在一定期间内实施其发明创造的专有权。 综上所述，特许权使用费所得的税收筹划应从长远考虑，全方位地进行筹划。