法律主观：白酒 消费税 ，是指在消费白酒的过程所征收的税率。现今，白酒消费税采用复合计税办法。 网 小编现将几种特殊情形下白酒消费税计算的方法进行介绍，供大家参考。国家为了适当增加财政收入，完善烟产品消费税，制定了《白酒消费税计税价格核定管理办法》，并在2009年7月份开始实行，届时尽管税率不变，但税基改变将使白酒 纳税 额提高一倍。白酒消费税采用复合计税办法，白酒生产企业往往涉及生产加工、委托加工、产品进口、成套销售、视同销售等不同业务类型，消费税的计税价格确定也不尽相同，实务中较难把握。很多白酒企业也是 增值税 一般纳税人 ，有关增值税的计算也在本文一并介绍。 委托加工产品 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。委托加工收回的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，可以扣除已纳消费税，但是粮食白酒不属于可以扣除的应税消费品之列。实行复合计税办法的组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)。 例如，某酒厂2012年3月从农业生产者手中收购粮食20万公斤，收购凭证上注明收购金额15万元，运费发票上列明支付运输费用8000元，装卸费3000元。领用收购的粮食委托其他酒厂加工成粮食白酒45吨，对方收取加工费4万元，并开具专用发票给酒厂，受托方无同类产品售价。酒厂当月收回并销售委托加工的白酒33.5万元。则，可抵扣的进项税=150000×13%+8000×7%=20060(元)，粮食采购成本=150000+8000+3000-20060=140940(元)。组成计税价格=(140940+40000+45×2000×0.50)÷(1-20%)=282425(元);代收代缴消费税=282425×20%+45×2000×0.50=101485(元)。委托加工应纳增值税=40000×17%=6800(元)，酒厂应纳增值税=335000×17%-20060-6800=30090(元)。 国外进口商品 进口酒类应税消费品，按复合计税办法组成计税价格=( 关税 完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)。例如，2012年10月，某企业进口某外国品牌白酒300吨，每吨到岸价格为15000元，白酒的关税税率为20%。组成计税价格=300×(15000+15000×20%+2000×0.5)÷(1-20%)÷10000=712.5(万元)，应纳消费税=712.5×20%+300×2000×0.5÷10000=172.5(万元);应纳增值税=[300×(15000+15000×20%)÷10000+172.5]×17%=121.125(万元)。 核定计税价格 税法规定，纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。《国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知》( 国税 函〔2009〕380号)规定，白酒生产企业销售给销售单位(销售 公司 、购销公司以及委托境内其他单位或个人包销本企业生产白酒的商业机构)的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税，下同)70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。最低计税价格核定标准如下：(一)白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。(二)白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%至70%范围内自行核定。其中生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%至70%范围内。已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税;实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税。例如，某酒厂2012年11月份销售白酒100吨，对外销售不含税单价6000元/吨，进项税额为82000元。该酒厂设立一个销售部，酒厂销售给销售部的白酒价格为4000元/吨。税务机关核定该酒厂销售白酒的最低计税价格为5500元/吨，则酒厂应纳消费税=100×5500×20%+100×2000×0.5=21(万元);应纳增值税=100×6000×17%-82000=20000(元)。 成套产品销售 将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应从高适用税率;对于除啤酒、黄酒以外的酒类包装物及押金，应在收取时计征增值税和消费税，包装物押金要还原成不含税价格计算;销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。例如，酒厂将自己生产的粮食白酒与黄酒共10吨组成礼品套装出售给某商场，总售价60万元，随货销售的包装物不含税价为12万元，假设包装物未单独计价，收取包装物押金2.34万元，向商场收取品牌使用费3.51万元，进项税额为76500元。则计征消费税时适用白酒消费税税率，应纳消费税=(600000+120000+23400÷1.17+35100÷1.17)×20%+10×2000×0.5=164000(元);应纳增值税=(600000+120000+23400÷1.17+35100÷1.17)×17%-76500=54400(元)。 产品视同销售 纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。纳税人将自产消费品换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务的，以最高销售价格作为消费税的计税依据。其他按照同类商品的售价或加权平均价计算。例如，某酒厂将自产的2吨粮食白酒换取原材料，对方开具的增值税发票上注明的价款为30万元，进项税金为5.1万元;酒厂开具的增值税发票上注明的价款为35万元。自产白酒的成本价为22万元。同类粮食白酒最高不含税售价为40万元。应纳消费税=400000×20%+2×2000×0.5=82000(元);增值税按售价或加权平均价计算，应纳增值税=350000×17%-51000=8500(元)。
酒类企业在应对消费税纳税筹划时应注意哪些问题?第一，消费税这一块目前只能通过法定的税收优惠政策减轻负担。
第二，酒类企业可以通过在增值税和企业所得税方面税务筹划，减轻企业总体税收负担。
白酒消费税基本政策：白酒企业生产销售白酒课征消费税源于1994年，经过多次调整和改革后，目前为止，白酒适用的消费税税收政策主要有：
（一）白酒消费税基本政策
我国对白酒从生产到最终零售实施单一环节征税，即设在生产或委托加工或进口环节，而在之后的批发、零售等流通环节不再征税。为了限制价格低廉的白酒生产和销售，我国于2001年5月起，《关于调整酒类产品消费税政策的通知》（财税[2001]84号）调整对酒类产品消费税计税办法，粮食白酒、薯类白酒计税办法由《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的实行从价定率计算应纳税额的办法调整为实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。之后，国家税务总局发布《关于酒类产品消费税政策问题的通知》（国税发[2002]109号），指出了关于酒类生产企业利用关联企业之间关联交易规避消费税问题；关于粮食白酒的适用税率问题；关于“品牌使用费”征税问题等。此外，国家税务总局《关于加强白酒消费税征收管理的通知》（国税函[2009]380号）附件：白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）第二条规定：“白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。”
（二）关于委托加工的征税政策
对于白酒企业委托其他单位代为加工白酒的行为，目前我国税法将其视为生产白酒的另外一种形式，也进行征税，但征税政策与自产销售有所不同。委托加工业务中是由受托方（个体经营者除外）在加工完毕后交货时负责代收代缴税款。一般是按受托方销售同类白酒的售价计算税款，若无同类白酒售价，则使用组价计算税款。另外，《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》有关条款解释的通知（财法[2012]8号）规定，“委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。”自此，白酒生产企业将委托加工的白酒收回后销售，如果售价不高于受托方的计税价，为直接销售，不需再缴消费税；如果售价高于受托方的计税价，需要继续缴消费税，同时允许扣除上一环节已代收代缴的消费税。此外，《关于白酒消费税最低计税价格核定问题的公告》（2015年第37号）规定，纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下，属于《中华人民共和国消费税暂行条例》第十条规定的情形，应该按照《国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知》（国税函[2009]380号）规定的核价办法，核定消费税最低计税价格。
（三）外部采购或委托加工应税消费品已纳消费税停止扣除政策
财税[2001]84号文，从2001年5月起，对白酒企业外部采购或委托加工已税酒生产的酒，其外部采购或委托加工已缴纳的消费税不得从当月应纳消费税总额中扣除。这一严厉的政策客观上会对白酒企业造成重复征税。
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白酒企业怎么规避消费税白酒企业消费税的纳税筹划,需要承担很高的消费税税负,其纳税筹划自然是以消费税为主,按税法规定,消费税属于价内税,实行单一环节征收,因此白酒生产企业从量消费税需要从以下三个方面进行规避,分别是: 1、设立独立核算的销售机构; 2、先销售后入股; 3、利用包装物进行消费税的税收筹划。