企业税务登记注销简易程序

注销税务登记的税务管理，一）简易程序 市场监管总局 国家税务总局《关于进一步完善简易注销登记便捷中小微企业市场退出的通知》国市监注发〔2021〕45号第一条规定： 简易注销登记的适用范围拓展至未发生债权债务或已将债权债务清偿完结的市场主体（上市股份有限公司除外，下同）。市场主体在申请简易注销登记时，不应存在未结清清偿费用、职工工资、社会保险费用、法定补偿金、应缴纳税款（滞纳金、罚款）等债权债务。全体投资人书面承诺对上述情况的真实性承担法律责任 第二条规定：个体工商户在提交简易注销登记申请后，市场监管部门应当在1个工作日内将个体工商户拟申请简易注销登记的相关信息通过省级统一的信用信息共享交换平台、政务信息平台、部门间的数据接口推送给同级税务等部门，税务等部门于10天（自然日）内反馈是否同意简易注销。对于税务等部门无异议的，市场监管部门应当及时办理简易注销登记。税务部门不提异议的情形与本通知第一条相关规定一致 （二）正常程序 由于总局没有制定专门的注销税务登记的办法，对注销税务登记的规定只散见于相关的税收法规和文件中 国务院《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》国务院令第362号第十五条、第十六条《税务登记管理办法》国家税务总局令第7号二十六、二十七、二十八、二十九条规定：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他需要注销的情形。纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件 二、注销税务登记的税务管理 （一）注销清税前期申报 注销清税是指税务机关对申请清税注销的纳税人，核实其申报纳税情况、税款缴纳情况的活动 纳税人申请清税注销前，应当分不同情形办结以下事项：(一)办理各税种(含基金费)的纳税申报和财务报表报送；企业所得税纳税人在年度中清税注销的，应当办理当期企业所得税年度纳税申报；(二)依法需要进行企业所得税、土地增值税、个人所得税等税种清算的纳税人应当办理相应税种清算；(三)结清申报税款、欠缴税款、多退(免)税款、多缴税款、预缴税款、查补税款、代扣代缴税款、代收代缴税款、滞纳金和罚款；(四)具有出口退(免)税备案的，应当先申请撤回出口退(免)税备案；(五)总分机构纳税人登记有分支机构的，应当先办理分支机构注销登记；(六)纳税人跨区域经营的，应当按照规定结清经营地税务机关的应纳税款以及其他涉税事项，填报《经营地涉税事项反馈表》；(七)存在尚未处理违章记录的，应当到违章行为处理部门办结违章事项；(八)其他需要办结的事项 （二）注销清税资料 纳税人办结上述事项后，根据不同情况向主管税务机关纳税服务部门提交下列资料：(一)《发票领用簿》、未验旧的发票、未使用完的发票及税控专用设备；(二)依法需要进行企业所得税清算的纳税人应当提供《企业所得税清算申报表》及附表；(三)依法需要进行土地增值税清算的纳税人应当提供《土地增值税纳税申报表(二)(从事房地产开发的纳税人清算适用)》《土地增值税纳税申报表(三)(非从事房地产开发的纳税人适用)》；(四)经上级主管部门或董事会决定注销的应当提交上级主管部门批复文件或董事会决议；(五)非居民企业应当提供项目完工证明、验收证明等相关文件；(六)破产企业应当提交人民法院破产终结裁定书、破产财产分配报告。纳税人应当按照税务机关有关报送资料的要求提交上述资料的原件或者复印件 （三）注销清税的时限 清税注销应当自税务机关受理后20个工作日内完成。对取得人民法院破产终结裁定书且无欠税，或虽有欠税但无法获得清偿且死欠税款已被核销的纳税人申请办理清税注销，可以不进行清税

公司注销需要的手续和资料如下：

提交《公司注销登记申请书》。

公司依照《公司法》作出解散的决议或者决定，人民法院的破产裁定、解散裁判文书，行政机关责令关闭、公司依法被吊销营业执照或被撤销的文件。

经确认的清算报告。

清税证明材料。

仅通过报纸发布债权人公告的，需要提交依法刊登公告的报纸样张。

提交人民法院指定其为清算人、破产管理人的证明文件。

已领取纸质版营业执照的缴回营业执照正、副本。

公司未发生债权债务或者已将债权债务清偿完结，未发生或者已结清清偿费用、职工工资、社会保险费用、法定补偿金、应缴纳税款（滞纳金、罚款），并由全体投资人书面承诺对上述情况的真实性承担法律责任的，可以按照简易程序办理注销登记。

公司申请简易注销登记的，提交《公司注销登记申请书》和《简易注销全体投资人承诺书》，已领取纸质版营业执照的缴回营业执照正、副本。

在申请办理简易注销登记时，公司应当将承诺书及注销登记申请通过国家公司信用信息公示系统公示，公示期为20日。在公示期内无相关部门、债权人及其他利害关系人提出异议的，市场主体可以于公示期届满之日起20日内向登记机关申请注销登记。

公司解散注销的注意事项如下：

公司符合解散法定事由的，应当在解散事由出现之日起十五日内成立清算组，开始清算。有限责任公司的清算组由股东组成，股份有限公司的清算组由董事或者股东大会确定的人员组成。逾期不成立清算组进行清算的，债权人可以申请人民法院指定有关人员组成清算组进行清算。人民法院应当受理该申请，并及时组织清算组进行清算。

清算组应当自成立之日起十日内通知债权人，并于六十日内在报纸上公告。债权人应当自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自公告之日起四十五日内，向清算组申报其债权。

清算组在清算中发现公司财产不足清偿债务的，应当依法向人民法院申请宣告破产。

公司注销依法须经批准的，或者公司被吊销营业执照、责令关闭、撤销，或者被列入经营异常名录的，不适用简易注销程序。

公司在申请注销登记之前，持营业执照、法定代表人身份证明等资料向税务机关申报办理注销税务登记。公司在终止之日起三十日内，到社会保险经办机构办理变更或者注销社会保险登记。

《中华人民共和国市场主体登记管理条例》

第三十一条　

市场主体因解散、被宣告破产或者其他法定事由需要终止的，应当依法向登记机关申请注销登记。经登记机关注销登记，市场主体终止。市场主体注销依法须经批准的，应当经批准后向登记机关申请注销登记。

第三十二条　

市场主体注销登记前依法应当清算的，清算组应当自成立之日起10日内将清算组成员、清算组负责人名单通过国家公司信用信息公示系统公告。清算组可以通过国家公司信用信息公示系统发布债权人公告。

清算组应当自清算结束之日起30日内向登记机关申请注销登记。市场主体申请注销登记前，应当依法办理分支机构注销登记。

第三十三条　

市场主体未发生债权债务或者已将债权债务清偿完结，未发生或者已结清清偿费用、职工工资、社会保险费用、法定补偿金、应缴纳税款（滞纳金、罚款），并由全体投资人书面承诺对上述情况的真实性承担法律责任的，可以按照简易程序办理注销登记。

市场主体应当将承诺书及注销登记申请通过国家公司信用信息公示系统公示，公示期为20日。在公示期内无相关部门、债权人及其他利害关系人提出异议的，市场主体可以于公示期届满之日起20日内向登记机关申请注销登记。

个体工商户按照简易程序办理注销登记的，无需公示，由登记机关将个体工商户的注销登记申请推送至税务等有关部门，有关部门在10日内没有提出异议的，可以直接办理注销登记。

市场主体注销依法须经批准的，或者市场主体被吊销营业执照、责令关闭、撤销，或者被列入经营异常名录的，不适用简易注销程序。

第三十四条　

人民法院裁定强制清算或者裁定宣告破产的，有关清算组、破产管理人可以持人民法院终结强制清算程序的裁定或者终结破产程序的裁定，直接向登记机关申请办理注销登记。

市场监管总局 国家税务总局关于进一步完善简易注销登记便捷中小微企业市场退出的通知国市监注发〔2021〕45号

一、拓展简易注销登记适用范围: 1、将简易注销登记的适用范围拓展至未发生债权债务或已将债权债务清偿完结的市场主体(上市股份有限公司除外) 税务部门通过信息共享获取市场监管部门推送的拟申请简易注销登记信息后，查询税务信息系统核实相关涉税情况，对经查询系统显示为以下情形的纳税人，税务部门不提出异议: 一是未办理过涉税事宜的纳税人 二是办理过涉税事宜但没领用过发票(含代开发票)、没有欠税和没有其他未办结事项的纳税人 三是查询时已办结缴销发票、结清应纳税款等清税手续的纳税人。二、实施个体工商户简易注销登记 1、营业执照和税务登记证“两证整合”改革实施后设立登记的个体工商户通过简易程序办理注销登记的，无需提交承诺书，也无需公示。 2、个体工商户在提交简易注销登记申请后，市场监管部门应当在1个工作日内将个体工商户拟申请简易注销登记的相关信息推送给同级税务等部门，税务等部门于10天(自然日，下同)内反馈是否同意简易注销。对于税务等部门无异议的，市场监管部门应当及时办理简易注销登记。三、压缩简易注销登记公示时间 1、将简易注销登记的公示时间由45天压缩为20天，公示期届满后，市场主体可直接向市场监管部门申请办理简易注销登记。 2、市场主体应当在公示期届满之日起20天内向市场监管部门申请，可根据实际情况申请适当延长，最长不超过30天。市场主体在公示后，不得从事与注销无关的生产经营活动。四、建立简易注销登记容错机制 1、市场主体申请简易注销登记的，经市场监管部门审查存在“被列入企业经营异常名录”、“存在股权(投资权益)被冻结、出质或动产抵押等情形”、“企业所属的非法人分支机构未办注销登记的”等不适用简易注销登记程序的，无需撤销简易注销公示，待异常状态消失后可再次依程序公示申请简易注销登记。 2、对于承诺书文字、形式填写不规范的，市场监管部门在市场主体补正后予以受理其简易注销申请，无需重新公示。五、优化注销平台功能流程 1、允许市场主体通过注销平台进行简易注销登记，对符合条件的市场主体实行简易注销登记全程网办。 2、市场主体填报简易注销信息后，平台自动生成《全体投资人承诺书》，除机关、事业法人、外国投资人等特殊情形外，全体投资人实名认证并进行电子签名。市场主体可以通过邮寄方式交回营业执照，对于营业执照丢失的，可通过国家企业信用信息公示系统免费发布营业执照作废声明。公司经营不下去了，到底要不要注销?一、比较适合暂时经营不下去的企业。 1、如果公司只是暂时运营不稳定，或者只是暂时没有精力管理公司，可以零申报养着公司，后期想要继续经营也不必再重新注册。 暂时养着公司比以后想继续创业，重新注册公司来的划算，而且公司成立年数越多以后越有用。 2、企业在选择零申报的时候，有两点要注意! 地址不能异常。 按时申报纳税，按时年报，不要让工商税务局盯上。 这个方法只能属于暂时运营不稳定，要知道长期零申报属于异常申报，不但要被列入重点监控对象，还存在税收风险。二、如果老板不想花钱养着不经营的公司，那也可以考虑为公司找个好下家。 但是!咱们也得看清自己的实际情况，不是咱们想转让就有人来接盘。不能欠债，不能欠税，不能有还未解除的行政处罚......毕竟将心比心，没有人愿意帮人收拾烂摊子。三、如果没有找到接盘侠，并且公司确实不想经营了，那注销就是最妥当的选择。 公司注销就是把原有公司在工商、税局、银行等一些信息、证件全部注销删除，原公司彻底不存在，对企业法人及股东，不会留下不良记录，无后顾之忧，日后想再开办新公司也方便。 国家税务总局也出台了很多政策，现在注销流程越来越简化了!注销时一定查三年账吗? 政策上并没有注销必须查账的规定，要看企业的具体情况。为什么会有这种说法呢?因为税款有追征期。根据《税收征收管理法》第五十二条规定: 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到五年。 第八十六条规定:违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。 但是，现在很多企业在注销时选择了简易注销，被查账的情况更有所减少。这5大税务问题，一定要提前处理好1、印花税是注销必查项目 印花税作为一个小税种，平时在大家眼里无甚存在感!企业注销时，它就会让你尝尝忽视它的后果。 企业成立以来的重大合同，均会进行印花税审核，实收资本、资本公积、营业账簿、租赁、购销合同都是检查重点! 注销前，仔细检查一遍，该补的赶紧补!2、个人所得税也是个坑 某公司注销的时候，由于公司成立较早，公司注册资本的100万注册之后就以老板借款的名义出去了。 财税[2003]158号规定: 个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。” 因此，这家企业需要补缴个税:100*20%=20万元。 注销前一定要好好检查一下其他应收款!!!3、账面存货要交税! 某一般纳税人企业，商贸批发行业，2020年年底，不想经营了，准备注销。但是账面还有50万元的存货，市场价(不含税)为70万元。税务上怎么处理呢? 一般纳税人终止生产经营，办理注销税务登记，要先办理一般纳税人注销，如果尚有未曾出售的存货，则会分配给股东或投资者，作为出资的收回或利润的分配。 《增值税暂行条例实施细则》规定: “将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者”属于视同销售行为。4、账面库存大于实物库存怎么处理? 通常，10家注销企业中有9家企业都存在这种问题!货物去哪儿了呢?肯定是有商品销售后漏报收入了! 比如说，A公司注销的时候，账面上有10万元的存货，市场价(不含税)为12万元，但实际上，仓库里面什么都没有了!税务实地核查发现这种情况，轻则按视同销售来处理，重则补缴滞纳金等!5、库存确实坏了咋办? 做食品销售的某公司，在注销的时候，公司仓库的117万元(含税)食品因管理不善，过期了，发票已经认证抵扣。 虽然账面上这117万元确实一分钱都不值了，但根据增值税管理办法，因管理不善造成损失，之前做了进项抵扣的必须进项转出。最后说两句: 所以啊，既然开了公司就用心经营吧。万一实在经营不下去了，公司也别拖着不注销，否则怎么看都是个“定时炸弹”，政策只会越来越完善，加入联合惩戒的部门也越来越多...... 同时，多提醒一句，什么伪造清算结果的，未完成清算义务仍有债务的，就算是注销了公司，股东们还是要承担赔偿责任。税务可是属于遗留债务之一哦!