企业税务风险研究国内研究

当前，中国节水行业市场主体通过实践，两手发力迎来了历史性机遇。而乡村振兴战略的实施给我国水利施工企业带来了新的发展机遇，惠及农村发展的水利施工项目持续增加，随之而来的就是水利施工企业需要面临的增值税纳税筹划相关涉税风险的防范问题。本文主要针对水利施工企业增值税纳税筹划需要遵循的基本原则进行分析，从风险防控视角下，对水利施工企业的增值税纳税筹划风险进行剖析，得出具体的增值税纳税筹划风险防控策略。

水利施工企业增值税纳税筹划遵循的基本原则(一)成本效益原则水利施工企业在展开增值税纳税筹划工作时，其关键的目标在于对成本进行管控，并且为水利施工企业创造出更多的经济效益的原则，水利施工企业在进行纳税筹划的工作必须要从多个角度出发，将成本效益原则作为主要导向确定出最优的纳税筹划方案，逐渐落实和实现企业增值税纳税筹划的目标。(二)事先筹划原则在水利施工企业的实际发展环节中要从根本上避免涉税风险的产生，需要确保纳税工作能够贯穿于水利施工项目的各个环节，结合相应的税收优惠政策，展开全方位的增值税纳税筹划工作，制定出有效的纳税策划规划，逐渐实现企业降税减负的目标，为水利施工项目的顺利展开积累经验。二、风险防控视角下水利施工企业增值税纳税筹划风险问题(一)极大增加水利施工企业的税收负担水利施工企业在生产环节中，许多大型机器设备更新周期长，致使企业的当期税负压力较大。水利施工企业对于大型机器设备的需求是刚性的，企业通常会结合实际情况，运用租赁或是购买的形式，满足水利施工项目的需求。营改增改革前，水利施工企业购置的大量机器设备运营的周期较长，水利施工企业不会在短时间内进行固定资产的购置工作，即使抵扣优惠政策的进项税额较少，增加税收负担。(二)工程施工与劳务成本税负增加营改增改革后增值税将交易双方联接为有机纳税链条，在该链条当中倘若某环节少纳税，在接下来的环节就需要缴纳更多的税款，增值税专用发票是降低税负方法之一。工程施工与劳务成本所需要损耗的成本费用占据比例较大，在营改增之后能够为水利企业提供劳动力的工程施工企业在进行工程施工与劳务收入核算的环节中，需要将收入的至少3%（小规模3%，一般纳税人9%）作为增值税税额的计算并且开票。劳务公司没有能够进行抵扣的进项税务，公司会运用提高价格的形式将税负问题转嫁给水利施工企业，导致水利施工企业的劳务成本税负提升。若遇到项目验收机制改革的原因，将造成施工成本中涉及验收移交前产生的零星用工或是紧急的维修施工成本，这部分发票基本上为税务代开的增值税普通发票，无法进行纳税抵扣。(三)降低了水利施工企业的利润空间水利施工企业在进行增值税纳税筹划过程中，许多企业的项目成本随时可能增加，特别是水利施工企业难以获得足够的进项税额发票进行抵扣。在《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》施行过程中，还存在着不少的问题。因为实际预缴税款操作中，大部分项目所在地税务局均不允许上述分包付款的抵扣，该部分税款流失很严重。三、风险防控视角下水利施工企业展开增值税纳税筹划风险防控措施在新的商业创新模式发展形势下，大禹节水集团通过模式创新，经过时间和历史的验证，不断探索出了陆良、元谋等多地的商业创新模式，开创了农田水利引入社会资本的先河，两手发力已经形成新的势头。通过对农业基础网、信息网和服务网搭建，建立了三网融合技术和服务平台，助力现代农业发展，服务于节水灌溉水利工程项目。对于风险防控水利施工企业如何展开增值税纳税筹划风险防控方面，笔者基于自身在云南省曲靖市陆良县恨虎坝中型灌区创新机制试点项目引入社会资本投资建设和管理运营农田水利工程项目、广西农垦国有东风农场现代农业灌溉项目、广西国有金光农场优质高产高糖糖料蔗示范基地水利化建设项目（创业分场、友谊分场、科技示范园、昌平分场、罗阳分场、双甲分场）、广西农垦国有滨海农场2015年优质高产高糖糖料基地建设水利化项目Ⅰ标Ⅱ标段及广西农垦国有良圻农场2015年优质高产高糖糖料蔗基地建设水利化项目等项目的实践工作经验，提出以下几个风险防控措施。(一)创新运营模式，合理筹划资金结合水利施工企业的实际状况进行分析，展开增值税纳税筹划工作是一项较大的挑战。水利施工企业要想更好的提升经济效益，就需要把握市场机遇，提前对运营模式进行优化调整，合理应对营改增政策下税务筹划风险防控。水利施工企业应该积极的将传统运营模式进行升级，如采用epc+O模式进行创新，结合实际状况展开精细化的税务管理以及纳税筹划工作。其次要以开源节流作为基础对原材料供应商进行严格的选择，确保其能够提供足够的增值税专用发票，以便水利施工企业进行税务筹划的抵扣。对于各项成本支出资金进行合理的管控，确保符合税务筹划的基本原则下，进行增值税的最大项抵扣，实现水利施工企业减负降本的目标。(二)增强增值税发票管理，避免票据风险产生在水利施工企业纳税筹划当中，票据是税务筹划的主要依据，特别是专用增值税发票对于水利施工企业的税务筹划，有着至关重要的作用。水利施工企业必须要强化增值税的发票管理工作，形成健全的发票管理流程。首先就是要针对专用增值税发票的各个流程进行优化，制定出发票管理责任落实到个人的方案，并且针对开立发票票据申领以及获取等环节进行强化。从实际操作过程中来看，现在很多企业存在先开增值税发票给业主，而不重视提前预缴税款，超过了6个月的预缴时间后，将会产生滞纳金，这将是节税的一个筹划点。需要强化税筹划工作人员相关培训与教育工作，增强票据管理责任意识，妥善保管相关应税票据。(三)制定税务风险预警体系，降低企业涉税风险从风险防控的角度出发，水利施工企业在展开纳税筹划工作时，各项经营活动的税收都会产生较大的变化，在某种程度上会造成税务工作的困难，因此为了避免涉税风险的发生就需要构建完善的税务风险预警指标体系，就是为了防止纳税筹划过程中水利施工企业的操作违反税收法律法规。而构建税务风险指标体系时需要确保风险预警指标的科学性与合理性，结合上一年度的财务指标进行筛选。并且对税务风险预警指标体系进行试运行，在试运行的过程当中针对不合理的环节进行优化，符合水利施工企业增值税纳税筹划的实际应用。最后就是对税务风险预警指标需要进行定期的总结反馈，将其中存在的不合适的指标及时的进行替换，保证企业增值税纳税筹划风险处于最低水平。

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税收筹划的风险及其防范

税收筹划是纳税人在税法允许的范围内，从多种纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划，利用税法给予的对自己有利的可能选择与优惠政策，选出合适的税收方法，从而使本身税负得以延缓或减轻的一种行为。随着税收筹划被越来越多的企业所认识和接受，各种形式的税收筹划活动已在各地悄然兴起。但是税收筹划是一项系统工程，其在给企业带来节税收益的同时也蕴涵着风险，即风险与利益是并存的。如果无视这些风险，任其发生而不加以防范，势必有悖税收筹划的初衷，其结果可能是以节税目的为开始，却以遭受更大的损失而结束。

税收筹划的风险

税收筹划的风险，通俗地讲就是税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。由于税收筹划是在经济行为发生之前作出的决策，而税收法规具有时效性，再加上经营环境因素及其他因素的错综复杂，使其具有不确定性，蕴涵着较大的风险。因此，企业在进行税收筹划时应充分考虑风险性因素。

政策风险。税收筹划利用国家政策节税的风险，称为政策风险。政策风险包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指政策选择正确与否的不确定性。该种风险的产生主要是筹划人对政策精神认识不足、理解不透、把握不准所致。即筹划人自认为采取的行为符合国家的政策精神，但实际上不符合国家的法律法规。例如某服装厂接受个体经营者代购的纽扣，但由于未按要求完成代购手续，在税收检查时被税务机关确认为接受第三方发票，不仅抵扣行为被撤消，而且还受到相应的处罚。政策变化风险是指政策时效的不确定性。为了适应市场经济的发展，体现国家的产业政策，及时调整经济结构，一个国家的税收政策不可能是固定不变的，总是要随着经济形势的发展作出相应的变更，对现行的税收法律、法规进行及时地补充、修订或完善，不断废止旧政策，适时推出新规章。从这个意义上讲，政府的税收政策总是具有不定期或相对较短的时效性。例如，从1998年1月至1999年12月，为了抵御1997年席卷全球的东南亚金融危机的冲击，刺激外贸出口，国家税务局先后6次对出口退税政策进行了调整，全国平均综合退税率提高了3个百分点；从1999年到2001年3年内，为了适应市场经济发展的要求和国内外各种经济贸易形势的发展，我国出口退税政策变动了11次；据《财经时报》透露，为了有利于中央政府和地方政府的税收再分配，减轻政府的财政负担，缓解目前人民币所面临的市场升值压力，逐步削弱1998年亚洲金融危机后我国提高出口退税率的影响，预料中国政府将从2004年开始调低出口退税率，即从目前的平均15%下调至11%；同时，羊毛、铅、焦炭、稀土、钨的出口退税将会被首先取消；在2010年前后，将完全取消出口退税政策。从实践中看，这项政策一旦实施，那些依赖出口退税生存的企业将面临一场厄运，有的甚至是灭顶之灾。因此，政策的这种不定期性或时效性将会对企业的税收筹划（特别是中长期税收筹划）产生较大的风险。

操作风险。由于税收筹划的固有特点是与“法”共舞，即税收筹划经常是在税收法规规定性的边缘操作，以帮助纳税人实现利益最大化；加上我国税收立法体制层次多，立法技术不高，不仅法规内容存在着很多模糊之处，而且法规之间还有一些冲突或摩擦，即使是专业人士有时也难以准确把握，这就给纳税人的税收筹划带来了很大的操作风险。从实践中看，操作风险包含两个方面的内容：一是对有关税收优惠政策运用和执行不到位的风险，如因残疾人员比例不足而享受了福利企业优惠，因利用再生资源的比例不足而享受了有关环保方面的税收优惠等。二是在系统性税收筹划过程中对税收政策的整体性把握不够，形成税收筹划的综合运用风险，如在企业改制、合并、分立过程中就涉及到多种税收优惠的操作问题。根据有关规定，在一般情况下，被合并企业应计算资产的转让所得，依法缴纳所得税，被合并企业以前年度的亏损，不得结转到合并企业弥补，但如果合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中，除合并企业股权外的现金、有价证券和其他资产，不高于所支付的股权票面价值（或支付的股本的账面价值）20%的，经税务机关审核确认，被合并企业可以不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税，其合并以前的全部企业所得税事项由合并企业承担，以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。凡此种种，如果不能系统理解和全面掌握，并加以综合运用，就很容易顾此失彼，导致出现税收筹划失败的风险。

经营风险。税收筹划是一种合理合法的预先谋划行为，具有较强的计划性和前瞻性。实践证明，企业预期经济活动的变化对税收筹划的效益有较大的影响，有时还会直接导致税收筹划的失败。因为税收筹划的过程实际上就是对税收政策的差别进行选择的过程。但无论何种差别，均应建立在一定的前提和条件下，即企业日后的生产经营活动必须符合所选税收政策要求的特殊性。这些特殊性，在给企业的税收筹划提供可能性的同时，也对企业的某一方面的经营活动（经营范围、经营地点、经营期限等）带来了约束性，从而影响着企业经营活动本身的灵活性。如果项目投资后经济活动本身发生变化，或对项目预期经济活动的判断失误，就很可能失去享受税收优惠的必要特征或条件，不仅无法达到减轻税负的目的，还可能加重税负。为了引导外资投向，我国现行税制对生产经营期在10年以上的生产型外商企业实行“免二减三”的所得税优惠政策。但若生产性外商企业兼营非生产性业务，且非生产性业务的收入超过业务总收入的50%，则丧失了“生产型”企业的资格，不得再享受此项税收优惠政策。例如，某合资电子设备厂是生产性企业，尚处于减免税期限内（减半按15%征收），由于其产品销路不佳而外购其他厂家的电子成套设备散件进行组装，这样该厂就同时从事了生产性经营和非生产性的组装业务。若本年度内该企业的散件组装业务大于其业务总收入的50%时，尽管该企业尚处于减免税期限内，但仍不能减半征收，只能按30%纳税。可见，该企业为了享受“免二减三”的所得税优惠政策，本年度内在进行这两项业务的投资选择时，就应将非生产性组装业务的规模控制在不超过生产性经营的范围内。但是，在市场经济体制下，企业的生产经营活动并非一成不变，必须随着市场的变化和企业战略管理的要求而进行相应的调整。因此，经营活动的变化时时影响着税收筹划方案的实施，企业必须面对由此可能产生的风险。

***风险。严格意义上的税收筹划应当是合法的，符合立法者的意图，但这种合法性还需要税务行政***部门的确认。在这一确认过程中，客观上存在着税务行政***偏差从而产生税收筹划失败的风险。因为我国税法对具体的税收事项常留有一定的弹性空间，即在一定的范围内，税务机关拥有自由裁量权，再加上税务行政***人员的素质又参差不齐，这些都客观上为税收政策执行偏差提供了可能性。也就是说，即使是合法的税收筹划行为，结果也可能因税务行政***偏差而导致税收筹划方案或者在实务中根本行不通，从而使方案成为一纸空文；或者被视为偷税或恶意避税而加以查处，不但得不到节税的收益，反而会加重税收成本，产生税收筹划失败的风险。例如，我国增值税法规定，个人销售货物的起征点为月销售额2000～5000元，提供应税劳务的起征点为月销售额1500～3000元，按次纳税的起征点为每次（日）销售额150～200元，各地根据实际情况，在上述幅度内可以确定具体的起征点。因此，企业开展税收筹划经常会遇到一些来自基层税务行政***机关的观念冲突与行为障碍，这样的实例媒体上披露的不少，实践中也是屡见不鲜。

此外，税收筹划还面临着筹划成果与筹划成本得不偿失的风险，如对企业的情况没有全面比较和分析，导致筹划成本大于筹划成果；筹划方向与企业总体目标不一致的风险，从表面上看有成果，而实际上企业并没有从中得到实惠，等等。以上这些都是税收筹划过程中客观存在的风险，也是企业在税收筹划过程中应当加以研究和重视的因素。

正视风险，积极防范

由于税收筹划目的的特殊性，其风险是客观存在的，但也是可以防范和控制的。面对风险，筹划人应当主动出击，针对风险产生的原因，采取积极有效的措施，预防和减少风险的发生。只有这样，才能提高税收筹划的收益，实现筹划的目的。

确立风险意识，建立有效的风险预警机制。无论是从事税收筹划的专业人员还是接受筹划的纳税人，都应当正视风险的客观存在，并在企业的生产经营过程和涉税事务中始终保持对筹划风险的警惕性，千万不要以为税收筹划方案是经过专家、学者结合本企业的经营活动拟订的，就一定是合理、合法和可行的，就肯定不会发生筹划失败的风险。应当意识到，由于目的的特殊性和企业经营环境的多变性、复杂性，税收筹划的风险是无时不在的，应该给予足够的重视。当然，从筹划的实效性看，仅仅意识到风险的存在还是远远不够的，各相关企业还应当充分利用现代先进的网络设备，建立一套科学、快捷的税收筹划预警系统，对筹划过程中存在的潜在风险进行实时监控，一旦发现风险，立即向筹划者或经营者示警。税收筹划预警系统应当具备以下功能：(1)信息收集功能。通过大量收集与企业经营相关的税收政策及其变动情况、市场竞争状况、税务行政***情况和企业本身生产经营状况等方面的信息，进行比较分析，判断是否预警。(2)危机预知功能。通过对大量信息的分析，当出现可能引起发生税收筹划风险的关键因素时，该系统应能预先发出警告，提醒筹划者或经营者早作准备或采取对策，避免潜在风险演变成客观现实，起到未雨绸缪，防患于未然的作用。(3)风险控制功能。当税收筹划可能发生潜在风险时，该系统还应能及时寻找导致风险产生的根源，使筹划者或经营者能够有的放矢，对症下药，制定有效的措施，遏制风险的发生。

依法筹划，力求使企业的税收筹划方案与国家的税收政策导向保持趋同。税收筹划应当合法，这是税收筹划赖以生存的前提条件，也是衡量税收筹划成功与否的重要标准。因此，在实际操作时，首先要学法、懂法和守法，准确理解和全面把握税收法律的内涵，时时关注税收政策的变化趋势，务必使税收筹划方案不违法，这是税收筹划成功的基本保证。其次要处理好税收筹划与避税的关系。从减少税负的角度看，税收筹划与避税有相同之处，但二者有本质的差异。避税是指纳税人以合法手段，通过精心安排，利用税法漏洞或其他不足来减少其纳税义务的行为。避税行为尽管不违法，但往往与立法者的意图相违背，世界上多数国家对此采取不主张、不接受甚至是拒绝的态度，并且大都通过单独制定法规或用特别条款加以限制，我国也不例外。“九五”期间，我国涉外税务系统共对2829户企业进行了反避税重点调查审计，调增应纳税所得额92.7亿元，调整征税7.4亿元，为国家挽回了巨大的损失。因此，税收筹划不仅不能违法，而且还必须符合税收政策的导向性，使企业在享受有关税收优惠的同时，也顺应了国家宏观调控经济的意图，防止陷入偷、逃、骗税的境地，减少恶意避税的嫌疑与风险。

注重综合性，防止税收筹划方案因顾此失彼而造成企业总体利益的下降，从而导致税收筹划的失败。从根本上讲，税收筹划归结于企业财务管理的范畴，它的目标是由企业财务管理的目标——企业价值最大化所决定的。税收筹划必须围绕这一总体目标进行综合策划，将其纳入企业的整体投资和经营战略，不能局限于个别税种，也不能仅仅着眼于节税。也就是说，税收筹划首先应着眼于整体税负的降低，而不仅仅是个别税种税负的减少。这是由于各税种的税基相互关联，具有此消彼长的关系，某种个税税基的缩减可能会致使其他税种税基的扩大。因而，税收筹划既要考虑某一税种的节税利益，也要考虑多税种之间的利益抵消因素。其次，税收利益虽然是企业的一项重要的经济利益，但不是企业的全部经济利益，项目投资税收的减少并不等于企业整体利益的增加。如果有多种方案可供选择，最优的方案应是整体利益最大的方案，而非税负最轻的方案。即便是某种税收筹划方案能使企业的整体税负最轻，但并非企业的整体利益最大，该方案也应弃之不用。例如，某个体户依法要缴纳相应的流转税和所得税，如果向他提供一份税收筹划方案，可以让他免缴全部税款，前提是要他把经营业绩控制在起征点以下。这项税收筹划方案一定会遭到拒绝。因为该方案的实施，虽然能使纳税人的税收负担降为零，但其经营规模和收益水平也受到了最大的限制，显然是不可取的。因此，企业开展税收筹划应综合考虑、全面权衡，不能为筹划而筹划。

保持税收筹划方案适度的灵活性。由于企业所处的经济环境千差万别，加之税收政策和税收筹划的主客观条件时刻处于变化之中，这就要求在税收筹划时，要根据企业具体的实际情况，制定税收筹划方案，并保持相当的灵活性，以便随着国家税制、税法、相关政策的改变及预期经济活动的变化随时调整项目投资，对税收筹划方案进行重新审查和评估，适时更新筹划内容，采取措施分散风险，趋利避害，保证税收筹划目标的实现。

贯彻成本效益原则，实现收益最大和成本最低的双赢目标。随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。因此，税收筹划还应遵循成本效益原则，既考虑税收筹划的直接成本，同时还要将税收筹划方案比较选择中所放弃方案的可能收益作为机会成本加以考虑。只有当税收筹划方案的成本和损失小于所得的收益时，该项税收筹划方案才是合理和可以接受的。

协调好与税务机关的关系。由于各地具体的税收征管方式有所不同，税收***部门拥有较大的自由裁量权。因此，能否得到当地主管税务部门的认可，也是税收筹划方案能否顺利实施的一个重要环节。实践证明，如果不能主动适应主管税务机关的管理特点，或者税收筹划方案不能得到当地主管税务部门的认可，就难以达到预期的效果，会失去其应有的收益。因此，加强与当地税务机关的联系，处理好与税务机关的关系，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，及时获取相关信息，也是规避和防范税收筹划风险的必要手段之一。

聘请税收筹划专家，提高税收筹划的科学性。税收筹划是一项高层次的理财活动和系统工程，涉及到法律、税收、会计、财务、金融、企业管理等多方面的知识，具有很强的专业性和技能性，需要专门的筹划人员来操作。因此，对于那些综合性的、与企业全局关系较大的税收筹划业务，最好还是聘请税收筹划专业人士（如注册税务师）来进行，以提高税收筹划的规范性和合理性，从而进一步降低税收筹划的风险。

中小企业税务风险防范措施研讨论文

摘要： 当今我国国民经济发展速度迅猛，这与中小企业整体实力不断增强所做出的巨大贡献有必然关系。然而我国中小企业整体税收负担依旧偏重导致税务风险的逐步提升，税务风险会对中小企业的生产与发展产生直接或间接性影响并会导致破产、倒闭。因此，税务风险防范与管控对于中小企业意义重大。本文对于中小企业税务风险进行概述、分析中小企业税务风险产生的原因，并阐述相应的对策从而使得中小企业有效地降低与控制税务风险以及带来的影响。

关键词： 中小企业；税务风险；管控

1引言

　　中小企业不仅促进了经济、税务、就业率的增长并且社会并且为社会和谐稳定和建设发展做出了不可替代的贡献和中坚力量。一方面，作为中小企业而言，其发展趋势与生存状况面临着种种挑战，税收负担过重依旧偏重导致税务风险的逐步提升。税收负担过重具体表现为：名义税负偏重、实际税负重于名义税负，而过重的税负很大程度上影响中小企业的生存和发展。另一方面，中小企业未能遵守国家税务法律从而致使税务风险的产生，同样会对中小企业利益、社会形象造成严重影响。因此，我国的中小企业管理者们应加强税务风险管理意识与措施，真正意义上防范与化解中小企业的税务风险。

2中小企业税务风险的概述

1中小企业税务风险的概念

　　企业税务风险主要包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为使用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。

2中小企业税务风险特征

　　（1）税务风险的一般性。中小企业的税务风险存在一般性。基于税收制度的强制性与企业追求利润最大化之间的一般性矛盾，造成了企业和相关税务部门间产生的信息不对等的现象。由于中小企业的规模，决定了财务部门的缺乏或是财务部门专业化管理能力的欠缺在一定程度上导致税务风险的一般性的存在。因此，中小企业税务风险是常见且难以做到彻底性规避。（2）税务风险可抑制性。中小企业对于税务风险无法做到彻底性规避，但是作为中小企业管理者和财务管理人员可将税务风险降低到最低，而主要是通过科学性、正规化、强制性、法制化的防范措施进行有效的防控，将税务风险降到最低并且将税务风险造成的影响进一步化解；税务管理人员在风险管理过程之中，构建企业税务风险管理目标与制度设置、评估风险、管控风险以及强化税务管控制度。（3）税务风险潜在性。中小企业税务风险作为一种潜在化的.形式而存在，这种风险伴随着时间延续的过程，其风险造成的危害会进一步加深；风险造成的影响分阶段性与累积程度。在风险处于初级阶段危害较小，但是随着时间的推移潜在性的风险随之积聚最终产生爆发性危害，中小企业难以承受使得其面临系统性风险。

3中小企业的税务风险成因分析

1中小企业的税务风险内因分析

　　中小企业的税务风险产生的内因主要包括：企业税务风险防范意识与中小企业内部管理机制的欠缺和不完善。税务风险意识的欠缺包括：企业内部管理、投资、资金运作、财务管理、组织结构模式、内部审计管控、运营销售等等环节。（1）企业内部管理欠缺税务风险意识。中小企业以家族式企业居多，进而其管理意识与模式、资金筹备等方面所产生的问题与矛盾会导致中小企业运行与管理出现潜在或是现时性的不良影响。当面临危机与不良影响时，作为企业的内部管理部门以及管理者欠缺对于相应税务管理的风险意识与重视程度不足。另一方面，管理者以及管理部门只着眼布局规模扩大与利润最大化，从而将税务风险置之脑后使得企业生产、销售以及各个环节上为风险埋下了伏笔。（2）中小企业的财务核算水平、数据与信息的准确程度存在差距。中小企业在财务核算准确性的层面上与大型企业存在明显的差距，并且财务核算环节的错误极其容易导致中小企业在涉税方面出现纰漏。因此，中小企业的财务核算能力与准确性关乎企业税务风险的形成，无论基于人为或是非人为的操作，将缺乏准确性和不真实的财务数据与信息进行税务处理，会导致企业税务风险剧增。

2中小企业的税务风险外因分析

　　为了支持中小企业的健康发展，我国出台了许多针对中小企业的税收优惠政策，这些优惠政策需要中小企业进行申请和审批方可享受。但是现状是每年大量的税收部门出台新规，众多中小企业未能及时了解并学习新规并依然延续旧规纳税。因此产生少报、少交或是晚报、晚交的情况，导致税务风险的产生。

4中小企业税务风险防范措施

　　首先，建立完善的税务风险预警机制。合理制定税务风险防范与分析制度、制定合理的税务风险预警指标等等方案，做到及时预警并形成最大程度上避免或减少税务风险与损失。其次，优化税务管理机制。彻底提升中小企业税务防范能力，完善财务管理制度的制定并明确责任制；建立专职税务管理岗位或部门，虽然中小企业的规模较小，但是专职税务管理管理岗位或部门的作用巨大，通过税务管理各个岗位的合作、监督为中小企业建立并落实各种税务风险管理制度。最后，建立中小企业税务风险识别与评估体系。建立企业内部与外部税务风险识别，降低税务风险发生的概率与控制风险等级；形成有效的税务风险识别机制，将各环节的潜在税务风险进行列举并分析；对于中小企业税务风险评估是对于税务风险发生概率、程度的量化过程，以相应的方法确保税务风险评估的客观性与准确性并为税务风险的解决方案提供依据。

5结语

　　中小企业应该正确认识并完善相关制度与机制，客观地认识到税务风险带来的危害。强化税务风险防范意识、构建防范预警机制以及税务管理部门的建设是中小企业长期稳定发展的重要保障。

参考文献

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　　［2］孙亮.我国大企业税务风险管理研究［J］.现代管理科学,2018（1）.

　　［3］朱光武,印尧.税务风险及税务风险管理研究［J］.中国商论,2017（15）.

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