企业上市之前一般要接受审计和信贷方面的调查，被调查出来的历史问题往往需要处理掉，特别要关注这些遗留历史问题的处理是否合乎税法的相关规定，否则企业无法实现“干干净净”地上市。
在现实工作当中，我们发现有些企业就是因为一些历史的税务问题延缓了上市的进程，甚至放弃了上市。
比如，2007年东部某省有数十家企业因为股改遗留下来的股东数目太多、产权关系不明晰、土地使用权获取方式不当等问题，而无法通过证监会的审核，最终影响了上市进程。
企业上市前遇到的最重要的税务问题应该是重组中的税务问题。
企业重组可能要涉及股权或者是资产的剥离、转移，在这个过程中必然会涉及税务问题。
这些税务问题很多情况下是一个时间的差异，比如说资产的转移。
资产的转移如果是价值性的转移，那么要在以后的纳税期进行抵扣。
对上市公司来说，如果因为要上市要重组而使得纳税时间点前移的话，对企业的税务压力是相当大的，因此企业在这一点上应该谨慎处理。
在重组过程当中，我们发现有很多律师甚至是注册会计师在整个股权交易过程中都建议客户采用成本价去转移，其实这是不符合税法规定的。
比如某民营企业下属有6家公司，但是这些公司分散在不同的自然人的名下，上市之前必须要把几家公司合并在一起。
在实践当中，我们见到相当多的企业在把自然股权装进上市公司的过程中采用成本价去转让，这是我国税法所不允许的。
为了加强这方面的监管，税务部门和工商部门已经专门发文对转让交易实行共同监管，一旦违规将会遭受很严厉的处罚。
还有转让定价的问题。
在公司经营业务当中，通过分割业务，从而把利润安排在不同的主体当中去的时候会涉及转让定价。
比如一个靠建筑业起家的房地产企业，当面临很重的土地增值税税负时，可能会采取把建筑、设计、装修工程分离出去，从而把利润放到建筑公司、设计公司当中。
需要注意的是，企业在进行这些安排时，必须符合公平交易的原则，并经得起税务机关的评估和检查。
另外，一些企业选择在海外上市前，为了规避更多的监管，很多企业会选择搭建一个跨境的公司架构的安排。
这些安排因为牵涉跨境国家或地区的税收利益而可能面临反避税调整。
因此，这些企业不仅要关注本国的税法，还要关心国际税务问题。
特别是新企业所得税法实施以后，我国对跨境非经营企业的管理越来越严格，企业传统的搭建跨境多层结构来间接规避实际运营主体公司的所得税的方法，在新税法中已经受到了严格的约束，最近一两年已有相当多的案例。
企业应该引以为鉴，多多关注新企业所得税法中关于纳税调整的相关规定。
基于上述原因，企业在上市之前首先应当选择一个资深的财税中介机构，对企业进行整体的税务健康检查，对企业以前的税务风险进行清理。
然后跟中介机构的律师、注册会计师或注册税务师就重组问题进行深入的沟通交流，设计最优的公司架构，让企业的税负降到最低，运营效果达到最佳。
常见的税务风险及应对正面回答常见的税务风险及应对办法有：1、在境外被认定为常设机构。
应对办法：走出去企业应结合税收协定中的条款与企业所得税法律规定，合理筹划经营模式，尽量避免在当地被认定为常设机构；2、遭遇特别纳税调整调查。
应对办法：走出去企业发生大量、大额关联业务时，可以向税务机关提出预约定价安排，事前约定相应的关联交易及定价方法，免除事后调查的风险；3、企业所得被重复征税。
应对办法：采用抵免法消除国际间重复征税。
分析税收风险是指在征税过程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失误，以及种种不可预知和控制的因素所引起的税源状况恶化、税收调节功能减弱、税收增长乏力、最终导致税收收入不能满足政府实现职能需要的一种可能性。
税务风险包括几个方面？依据国家税务局金税三期纳税评估，把税务风险分为ABCD四类级别风险：1、A级风险指标主要是对可能存在虚假交易和虚开虚抵隐患的行为进行监控的指标，这些指标出现异常是最高级别的税收风险；2、B级风险指标主要是针对企业可能存在十分明显的偷税行为，而且数额可能较大的行为进行监控的指标。
这些指标出现异常是高级别税收风险，绝大部分存在明显的偷税疑点；3、C级风险指标是对不直接涉税项目异常进行的监控，这些项目虽然异常但是不能直接确定其是否存在偷税，还需要结合账簿和企业经营情况检查后确定。
这些指标异常，涉及偷税风险较大，但须进一步核实，是中级风险；4、D类风险指标是指对间接涉税的科目、项目出现数据异常可能导致税收问题进行监控的指标，该类指标异常一般可能出现少缴税款的问题，但不是恶性行为，是警惕性税收风险。
我国企业IPO税务风险的外部原因有哪些企业IPO中的税务风险类型
（一）欠税补缴风险
从企业本身来看，未上市前制度规范和内部控制不完善，管理层为减少现金流出企业，存在隐瞒收入、多计费用等形式降低报表利润，以达到减少税收支出的效果。这种行为一旦在税务稽查中发现，就会面临严重的处罚措施，影响企业的税务诚信。另外，IPO对企业的财务指标有明确要求，企业为了满足上市标准，平衡各年度的利润数据，可能粉饰业绩，例如通过关联方虚构交易业务、虚开发票、提前确认成本等。
（二）税收优惠依赖风险
对税收优惠产生依赖性，常见于高新技术企业和软件企业，在一定时限内，可享受企业所得税减免、增值税退税等优惠政策。因此，该类企业的财务数据表面满足上市要求，但去除税收优惠后，可能是业绩欠佳的局面，甚至亏损。《首次公开发行股票并上市管理办法》指出[1]：发行人的经营成果对税收优惠不存在严重依赖。实际操作中，税收优惠在各期利润中占比超过20%，就构成税收优惠依赖，会阻碍IPO的实施。
（三）重大税务处罚风险
依据《办法》中的规定，企业运营发展期间，近三年内存在违法违规行为，会影响IPO的实施，尤其是重大税务处罚问题。假设企业存在偷税漏税现象，不仅要补缴税款，还要缴纳罚款，形成企业IPO道路上的法律障碍。对此，企业应该保持谨慎态度，按照制度规范及时缴纳税款，避免因巨额税务处罚而上市失败。
（四）变更存在的个人所得税风险
企业IPO过程中，第一步就是变更自身性质，成为股份有限公司。这其中，整体变更税务也是企业关注的重点，不少企业忽视了个人以未分配利润转增资本的问题，没有按照税率20%缴纳个人所得税。对于这种情况，监管部门在审核材料时通常会发现上述行为，提示自然股东人重点关注，不能存在侥幸心理。
（五）其他风险
一是延迟纳税风险。部分企业通过拖延纳税时间，来提高资金利用效率，常见做法是没有按时申报增值税和企业所得税，或者利用预收账款推迟确认销售收入。一旦税务部门发现，企业会受到处罚，阻碍正常上市。二是纳税申报风险，主要分为两种类型：①逾期申报，没有在规定时限内办理纳税申报工作，例如纳税资料报送不及时；②不申报或申报不实，易诱发偷税行为，不仅要补缴税款和滞纳金，还要追究刑事责任。
企业IPO中的税务风险成因分析
（一）主观原因
企业IPO中的税务风险形成的主观原因如下：①缺乏纳税意识。例如企业没有自觉纳税的行为习惯，没有认识到税收的权威性；或者存在侥幸心理，认为少缴税款或违法递延缴纳税款不会被检查出来；还有部分企业对自身的权益和义务掌握不全面，只遵从对自身有利的税收法律法规。②风险意识薄弱。企业管理层只重视对企业有直接利益的决策，忽视了税务风险管理体系的建设，既没有设置税务岗位，也没有专职人员[2]。③风险管理不完善，主要体现在内控不到位。企业虽然建立了税务风险管控机制和内审机构，但没有发挥出监督管理的作用，工作受到领导层的干扰，缺少独立性和权威性。④专业人才缺失。企业在税务风险管理人员上，职责定位不明确，在大量财务、税务工作中，没有时间学习和税务相关的法律法规，因此管理机构形同虚设。
（二）客观原因
企业IPO中的税务风险形成的客观原因如下：①税收政策变化。税收具有固定性、强制性、无偿性三个特点，企业纳税既是责任也是义务。但是，随着经济社会的变化，税收政策也会变化，企业没有及时调整涉税业务，纳税行为就可能从合法变为不合法，形成税务风险。②涉税信息不对称。企业和税务机关之间，税务机关和税务机关之间，由于涉税信息不对称，会带来税务风险[3]。③税收征管效率低。个别地方政府为了促进当地经济发展，促使企业上市，对于企业的偷税漏税行为睁一只眼闭一只眼。
企业IPO税务风险的防范措施
（一）树立风险意识
对于IPO企业的领导层而言，应该认识到税务管理的重要性，树立税务风险防范意识。目前我国证监会对企业IPO的审核越加严谨，提出的税务问题不断增多，不少企业因税务问题无法解决导致上市失败或撤销材料。因此，企业在生产经营期间，要加大税务工作的重视程度，使管理层从意识上重视税务风险，保持前瞻性的眼光，确保涉税业务满足法律法规的要求。与此同时，企业应该建设依法纳税的企业文化，对员工产生潜移默化的作用，避免产生侥幸心理，树立正确的心态处理税务工作。
（二）优化内控环境
第一，建立专门税务机构或税务管理人员，直属财务总监统一管理；在岗位设置上，主要包括税务核算岗位、资料保管岗位、政策跟踪岗位、业务处理岗位、税务规划岗位等；还要明确岗位责权利，在岗位之间形成相互制约、相互监督的状态[4]。第二，提高人员专业能力。一方面要改进聘任机制，要求工作人员具有扎实的理论知识，丰富的实践经验，对现行涉税法律法规有全面了解；另一方面要建立内部培训团队，定期向员工解读新政策、学习新方法，促进工作技能的提升。第三，实行绩效考评机制，制定科学的考评指标，提出合理的奖惩措施，激发员工的主观能动性，推动内控工作顺利开展。
（三）准确识别风险
结合以往实践，企业IPO中的税务风险点，主要包括如下：①清产核资、评估增资；②调整收入和利润；③企业的重组改制；④发票问题。以发票的使用为例，企业可能存在发票入账不规范的现象，因此发票一直是审核重点。我国在2016年5月1日起，正式施行“营改增”后，增值税专用发票在使用中带来的风险，直接影响高层领导和企业发展，成为上市成败的重要因素之一。
（四）构建信息系统
企业IPO过程中，应该分析自身的特点，从经营、管理原则、业务活动等方面入手，构建一个科学完善的税务风险管理信息系统，将其贯穿在税务风险管理工作的各个方面。该系统的构建要求如下[5]：①系统中要包含纳税申报、缴纳、税基计算、税务信息收集、税务资料管理等内容；②及时更新最新的税务政策，对税收法律法规进行管理；③针对涉税业务进行风险评估，实现IPO事前预测、事中监督、事后评价的全程化管理。
（五）加强监督反馈
税务风险管理具有全方位、动态性的特点，因管理人员疏忽、内控机制不完善，可能带来管理漏洞。对此，企业应该加强监督和反馈，其一建立税务风险内部监督机制，保证内控工作有序进行；其二建立税务风险内控反馈机制，定期提交税务工作报告，既要对涉税工作进行及时准确记录，又要总结税务处理中的问题和不足，将税务风险扼杀在萌芽状态。
结语
综上所述，企业IPO关系到长远发展，加强税务管理才能实现成功上市的目标。就目前而言，企业IPO中的税务风险，主要包括欠税补缴风险、税收优惠依赖风险、重大税务处罚风险等。文中分析了税务风险的形成原因，只有树立风险意识、优化内控环境、准确识别风险、构建信息系统，并加强监督反馈，才能提高税务工作质量，为上市打下坚实基础。