企业税务筹划架构图

昨天在查找工商注册财税管理方面的书籍时，无意中发现一本关于税务筹划方面的书籍——《避税》，里面介绍了上百种节税降费的案例，都很典型。所以，通过本文与大家分享中小企业怎么做能节税降费，达到利润最大化。

我们先来分享一个通俗易懂的避税案例 (为了防止内容重述，我对原案例进行了缩减与改编。)李总看到了一套别墅，价值1个亿，于是让财务李会计从公司转1个亿到自己账户。熟知财税政策的李会计立即提出了两种方案:第一种，从公司账户转钱到李总账户，需要交纳40%的税，到账金额为6千万;第二种方案:通过股权转让的方式购买别墅。以公司名义买下别墅，然后将房产按原价卖给李总，李总再以每年租金1千万的价格返租给公司，并签订租赁合同，租赁合同标明房产发生的一切费用由公司承担，通过这种股权转让的方式，即能达到节税的目的，4000万可以再投入生产，或投资其他项目或做公益项目。 所以，老板不仅要会赚钱，还要懂得避税的方法。如果老板没有精力或不擅于研究财税政策，那么，身边就要有一名深知财税政策，会税务筹划的会计。可能有些中小微企业无充足的资本支撑一名资深会计的工资，那么，也可以与工商财税公司合作。

接下来，我们再来说说什么是税务筹划? 疫情、经济下行压力的加大，企业间的竞争，一些中小企业资金压力加大。国家出台了减税降负等一系列扶持政策，帮助中小企业减轻资金负担，也带来了新的契机。压力与契机并存，资金如何运用关系着企业发展，企业通过税务筹划可以缓解企业资金压力，为扩大再生产提供保障。 那么，什么是税务筹划呢?税务筹划指的是在法律法规允许的范围内，通过对各项活动事先的筹划与安排取得节税效益。税务筹划追求的是企业的整体效益，不仅要考虑税务成本的降低，还需要考虑各项涉税风险，避免由于涉税风险的产生导致企业缴纳罚款等的风险。 最后，来说说税务筹划的方法 方法一:注册公司时就要考虑税务筹划 在注册公司时，就要考虑税务筹划的问题。企业主都知道，公司有几种类型:公司制、合伙制、个人独资制。 公司制包括有限责任公司、股份有限公司、一人有限公司等。企业选择公司制需要缴纳企业所得税和按注册资本万分之五交纳印花税。选择公司制时，如果涉及分公司、子公司，子公司具有法人独立法人资格，独自承担税负，分公司不用单独核算企业所得税，由总公司汇总缴纳。所以，企业通过税务筹划选择注册资本额度，可避免印花税偏高。 若采用合伙企业、个人独资企业，按照个体工商户生产经营所得征收个人所得税，不涉及注册资本征收的印花税，也不涉及企业所得税，合伙企业和个人独资企业相对于公司制企业税负轻。但需要注意的是，比如个体工商户不利于融资，所以企业主在注册公司时，要综合考虑，合理进行税务筹划，以防得不偿失，影响公司发展。

方法二:融资时也要考虑税务筹划 融资方式不同，税负不同。自我积累是企业在获得利润之后将利润再投资，但这一方式无法实现快速融资。企业想再扩大规模，融资是最好的途径之一。中小企业融资方式包括自我积累、股权融资、债权融资、租赁等。 股权融资适用于大公司。债权融资是向金融机构借款，借款利息允许税前扣除，可以少缴纳企业所得税。向非金融机构和企业借款在利息计算和资金回收方面有筹划空间，但利息不得超过金融机构同期贷款利率。 中天鼎业税务筹划负责人表示，融资方式可以多种方式结合使用，综合考虑资金成本和税负以及收益等要素，控制负债规模，选择合适的资产负债率，制定最佳融资方式。 方法三:企业所得税与税务筹划 第一，选择合理的固定资产折旧方法。固定资产折旧的方法主要有直线法、工作量法、双倍余额递减法等，选定后不能随意变更。不同的折旧方法会影响到企业的税额，加速折旧法能够使前期费用扩大，冲减当期利润额，减少应纳税所得额。企业要选择合理的折旧方法，根据固定资产预期实现的经济利益统筹考虑降低税负。 第二，薪酬筹划。薪酬支出能够及时扣除企业所得税应纳税额，但要真实合理，不能弄虚虚造。 第三，捐赠。企业要考虑捐赠方式与捐赠额度，将额度控制在利润总额的12%以内。企业通过公益性团体或相关政府部门的公益性捐赠，可以税前扣除。

方法四:纳税人身份与税务筹划 纳税人身份分为一般纳税人和小规模纳税人，这就留下了税务筹划空间。小规模纳税人实行简易征收，一般纳税人在进项税额取得时允许抵扣。这也是两者代理记账费用不同的原因之一。需注意的是，部分客户不愿意与小规模纳税人合作，也因此会导致小规模纳税人公司可能会失去一部分客户。 方法五:销售与税务筹划 第一，销售折扣、折扣销售。企业在销售中会采用销售折扣和折扣销售，两种方式计税依据不同。销售折扣是在发生销售之后，为尽快收回应收账款而采取的折扣，不能扣除销售折扣额，需要按照销售额全额计算缴纳增值税，折扣销售是在销售货物时给予一定的商业折扣，如果在同一张发票上分别注明销售额和折扣额，那么按照折扣后的金额计算纳税。从减轻税负的角度出发，企业应尽量采用折扣销售方式，在同一张发票上将折扣额和销售额分别注明，可以减少增值税销项税额。 第二，赊销和分期收款。销售时采用赊销和分期收款，两者税负不一样。销售时采用赊销，企业在收到货款时开具发票有利于递延纳税期限。但赊销占用大量流动资金并可能产生坏账风险，当期不能形成收入，会对利润有一定影响。销售时采用分期付款，分期确认收入，分别开具发票，即对企业影响不大，也可实现递延纳税的目的。 方法六:个人所得税与税务筹划的 新实施的个人所得税法，个人所得税筹划标准由“税负最小化和税后收益最大化”两个方面构成。税负最小化标准指的是纳税人在税务筹划的过程中，从多种税务筹划方案中选择纳税人承担税负最小的方案，而税后收益最大化标准指的是在不同的税收政策指导下，尽可能提高税后收益。 利用专项附加扣除项目合理避税。在新个人所得税法下的税务筹划中，为了有效发挥“专项附加扣除项目”的扣除功能，提高部分收入群体的实际收入，就需要充分了解“专项附加扣除项目”的内容与扣除方式，新个人所得税法中的“专项附加扣除项目”内容有:教育、住房、医疗、赡养老人等诸多方面，使得纳税人在税收筹划方面有了更多的选择，可以从个人与家庭两个角度筹划个税从而实现避税。 方法七:发票与税务筹划 企业运营时会产生差旅费、通信费、出差误餐费等，这些费用往往都是以现金补贴的方式直接计入总工资薪金收入总额中，这就增加了个人所得税。保存好发生费用的发票，就可以通过发票报销的方式达到合理避税。 方法八:年终奖与税务筹划 新个人所得税法中关于年终奖的暂行规定为:在2021年年底以前，员工年终奖可以选择计入综合所得申报纳税，也可以通过全年一次性奖金单独申报计税。比如，某员工在2020年的收入是5万元，完全没有达到纳税标准，而在12月31日收到了B公司所发放的年终奖2万，如果选用并入综合的方式，此时需要缴纳的金额为(5+2-6)*3%=0.03万，如果选择单独税率的计算方法，此时需要缴纳的金额为2*3%=0.06万。再比如，某员工2020年的年收入为18万元，达到了个税法中的纳税标准，且这部分收入需要缴纳的税费为0.95万，在12月31日收到了年终奖3万，在并入综合方式下，缴纳金额为(18+3-6)*3%=0.45万元，全年累计税额为15*20%-1.7=1.3万元，但单独税率下缴纳金额为3*3%=0.09万元。因此，不同的收入群体中，纳税筹划方案也有着明显的区别。

方法九:工资发放时间与税务筹划 单位合理利用工资发放的时间与期限能够有效实现避税的效果，我国现行个税征收的税率一般遵循的是超额累进标准。如果在年初预先就工资收入做一个评估，结合新个人所得税法下的个人所得税税率情况来进行全年薪资的科学分类，以月度形式兑现的情况下，缴纳金额得到了有效的控制，提升了员工的工资薪金税后收入。 所以，为达到节税降费的目的，企业要合理选择纳税人身份，合理选择投资地点及投资行业，合理更新改造企业的资产，合理选择销售方式，正确处理兼营和混合销售，合理选择企业的采购对象，合理选择用工方式，合理延迟缴纳税款等等。 总之，税务筹划需要有专业人士来进行合理规划，需要了解gj相关的财税政策。如果没有合适的专业人员，可以选择与专业机构合作，记住目的只有一个:通过税务筹划，减税降费，使企业利益最大化。 [1]营改增后企业增值税税务筹划研究 中国民商 2021(7) [2]企业税务筹划的途径及启示分析 商业2.0-市场与监管 2021(8) [3]论新个人所得税法下的税务筹划 中国商论 2021(11) [4]营改增减税效应对企业增值税纳税筹划的影响 财会学习 2020(7) [5]企业合理税务筹划的分析 税务园地2018 [6]关于企业合理税务筹划的思考 税务筹划 2017(3)

财税筹划的基本步骤? ，欢迎关注，点赞，下次精彩内容推荐，业务办理请私信或电话，杭州财税筹划的基本步骤? 收集税收筹划必需的信息 1、企业涉税情况与需求分析。不同企业的基本情况及纳税要求有所不同，在实施税收筹划活动时，首先要了解企业以下基本情况：企业组织形式、筹划主体的意图、经营状况、财务状况、投资意向、管理层对风险的态度、企业的需求和目标等等。其中，筹划主体的意图是税收筹划中根本的部分，是税收筹划活动的出发点 2、企业相关税收政策与环境分析。全面了解与企业相关的行业、部门税收政策，理解和掌握国家税收政策及精神，争取税务机关的帮助与合作，这对于成功实施税收筹划尤为重要。有条件的，建立企业税收信息资源库，以备使用。同时，企业必须了解政府的相关涉税行为，就政府对税收筹划方案可能的行为反应做出合理的预期，以增强筹划成功的可能性 3、确定税收筹划的具体目标。税收筹划其目标是企业价值大化。而对上面已经收集的信息进行分析后，便可以确定税收筹划的各个具体目标，并以此为基准来设计税收筹划方案。税收筹划具体目标主要有：实现税负小化;实现税后利润大化;获取资金时间价值大化;实现纳税风险小化 税收筹划方案的设计一般按以下步骤进行：首先，对涉税问题进行认定，即涉税项目的性质，涉及哪些税种等;其次，对涉税问题进行分析，即涉税项目的发展态势，引发后果，税收筹划空间大小，需解决的关键问题等;然后，设计多种备选方案，即针对涉税问题，设计若干可选方案，包括涉及的经营活动、财务运作和会计处理确定配套方案

常见的几种企业组织形式和分支机构

合伙企业和公司制企业、子公司和分公司、办事处、合资公司 一﹑个体户。适用范围：如果你手中有些闲散资金但又不是很多，人员较少规模不大（尤其是独立投资人），相关市场规则还不十分熟悉的话，先试试做个个体工商户的老板是非常不错的选择。征收方式：现实中，在大多数地区，税务机关对个体户会计核算要求还不高，税款一般是按照定期定额的方式征收，实际税负也不高。所谓“定期定额”税收征收方式，用通俗的话理解就是“一口清”。注意问题：根据个人所得税法规定，个体工商业户的生产经营所得和个人对企、事业单位的承租、承包所得，适用5％至35％的五级超额累进税率，纳税人根据其生产经营情况按应纳税所得额的级距计算应纳所得税额。

我们来看在这两种情况下个人所得税的纳税差异.

方法一：某个体户A某2003年度取得销售收入18万元，A某会计核算健全，税务机关对其实行查账征收。2003年度的销售收入减除必要费用15万元后的余额为3 万元（应税所得额），其应纳所得税为：30000×30％－4250＝4750（元），个体工商户A某实际税收负担率为：4750÷30000×100％＝15.83％。

方法二：如果按销售额评估的办法，假定收入和费用不变，税务机关核定A某所从事行业的销售收入利润率是5％，A某当年应税所得额为：180000×5％＝9000 （元），A某当年应纳所得税额为：9000×10％－250＝650（元），A某实际税收负担率为：650÷30000×100％＝2.17％。

公司制与合伙制企业、个人独资企业的选择

（1）比较两种课征访法 的税收利益时：不能仅看名义上的差别。比如对公司课税是否实行各种形式的整体化措施，因为完全的整体意味着重叠征税的消除，公司企业税负与合伙企业的、个人独资企业税负有可能相互接近

（2）要比较合伙制、公司制的税基、税率结果和税收优惠待遇等多种因素。例如公司企业在某些地区或行业会享有合伙企业所不能享有的税收优惠政策，在进行具体税收筹划操作时，必须把这些因素考虑进去，然后从总额上考虑实际税收负担差异

（3）在合伙人构成中如果既有本国居民，又有外国居民，那就出现了合伙制跨国现象，在这种情况下，合伙人由于居民身份国别的不同，税负将出现差异，特别是在预提所得税方面，要分析居民纳税人和非居民纳税人的税负差异，仔细计算。

公司制与合伙制企业的选择

（4）税务管理的难易。从税务管理角度考虑，公司制企业设立比较麻烦，但容易成为一般纳税人，取得增值税专用发票，有利于进行大规模的生产经营活动；合伙企业设立相对简单，但很难成为一般纳税人，只能取得普通发票，难以从事大规模的生产经营活动。

（5）税收征管方式的影响。无论是企业所得税的征管还是合伙企业个人所得税的征管，在实行不同的征收方式时对税负都是有影响的。核定征收方式往往会受人为因素影响而具有不确定性。因为虽然税法规定了各行业应税所得率的范围，但幅度很大，在具体操作中由税

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务机关核定。如娱乐业，在企业所得税中，应税所得率在10%-25%之间，在个人所得税中，应税所得率在20%-40%之间。此时企业所得税的税负就不一定比个人所得税的税负重。

因此，应综合考虑企业的经营风险、经营规模、管理模式及筹资金额等因素，加以权衡，进而决定所投资的企业组织形式。

分支机构的选择

当一个企业要进行跨区经营时，其常见的做法就是在其他地区先设立分支机构，分支机构包括:分公司、子公司和办事处。

这三种形式的分支机构在税收上待遇不同，各有利弊。从法律上讲，子公司属于独立法人，而分公司和办事处不是独立法人，其不同之处在于：

设立手续不同。2、核算和纳税形式不同。3、税收优惠不同。 三、分支机构的选择 第一，从法律上讲，子公司属于独立法人，而分公司则不属于独立法人，在国际税收中，分公司往往与常设机构办事处具有相同的意义。

第二，如果我们仅仅从税收筹划的角度来观察的话，当企业扩大生产经营需要到国外或外地设立分支机构时，可以在进入地的初期，针对当地情况不熟、生产经营处于起步阶段、发生亏损的可能性较大的情况，母公司可在外地设立一个分支机构（分公司），从而使外地发生的亏损在总公司冲减，以减轻总公司的负担。

第三，当生产经营走向正轨，产品打开销路，可以盈利时，为保证享受外地利润可缴纳低于母公司所在地的税款，享受当地税收优惠的政策，就有必要在外地建立一个子公司。

例子：比如说，某母公司及所在地的所得税率为33%，它在W地投资，W地为高新技术开发区，所得税率为15%.因在W地初始投资时会发生亏损，宜设立分公司，以减少母公司的所得税；当分公司开始盈利时，母公司将分公司改为子公司，又可以享受到当地所得税的优惠政策。

合资企业

我国对内外资企业在税收优惠政策上有很大差别。

内资企业的优惠政策主要有第三产业、利用“三废”企业、劳服企业、校办工厂、福利企业、再就业工程等。内资企业的减免税优惠政策时间较短，一般为1至3年。

而外资企业的税收优惠政策适用范围较广，像生产性企业、先进技术企业、产品出口企业等都在其列。外资企业减免税优惠时间也较长，一般为5年或5年以上。

据一份资料显示，内资企业的实际税率平均是外资企业的4.34倍，所得税率平均差距为18.6％，最小差距也达到了8.87％。。

结束语

当然，选择企业重组、兼并、入股等形式创业也可享受一定的税收优惠待遇，而选择跨国公司这种形式进行投资更上层次，但一定要熟悉相关的税收法规，慎重而行。最后要提到的是，任何企业组织形式的选择一定要在合乎税法游戏规则的框架内进行。而现实中各种类型的企业组织形式各具不同的优势，利弊互存，投资人应考虑多种因素，以确定最佳的选择方案。